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税务筹划课件(一)

2013-11-28 12:1:0 注册会计师小编

概论

关于税收筹划的存在基础
1、税收筹划是高税负下税收环境的必然(1.81
2、税收筹划不是为了少缴税,而是为了不多缴税
3、税收筹划是决策艺术,而不是技术,技术可以复制,而艺术不能复制。税收筹划只能事先决策,一旦产生法定纳税义务,就只能依法纳税。
合同是决策的载体,税收筹划决策必须体现在合同中:因此,本讲座以房地产相关合同为主线,论述房地产企业的投资、经营中决策的涉税问题
案例:A公司房产100万元租赁给B公司,B公司120万元转租C公司。
A公司按100万元缴营业税、房产税;B公司按120万元缴营业税、房产税。
改变一下:A公司委托B公司100万元租给C公司,付B公司20万元中介费:
A公司按100万元缴房产税、按100万元缴营业税;B公司按20万元缴营业税。
再改变一下:C公司委托B公司100万元承租A公司房产,付20万元中介费给B公司。

第一讲  招商引资合同

合同中不能涉及税收优惠
1、税法明确的优惠不用写
2、与税法抵触的优惠,税务机关不会履行
3、应将税收优惠转化为财政扶持,在合同中注明,如:凭完税凭证复印件,金额按###公式计算,约定具体的日期和财政局###处办理财政补贴手续。
注:1、财政扶持款需要缴纳企业所得税,若免税必须有财税字文件列举;
2、财政扶持分期缴税有前提:文件明确用途(国税函【2009018号),根据用途情况可以分期计入所得额(文件依据细则第九条:权责发生制原则)。关注:财税[2009]87号 ,国税发[2008]151

第二讲  投资合同

一、投资的方式选择:新设、增资、购买股权
三种方式各有利弊。
案例:江苏某公司到新疆投资,西部大开发优惠政策三免三减半。由于采取了增资的形式,无法享受该优惠政策。
二、股东的选择,即股东身份的选择
原则:有利于管理、股权要清晰
1、长期持有,还是短期内转让
案例:张先生出资1600万,李先生出资400万设立甲公司,甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙公司净资产2000万元,资产2000万元(土地),无负债。甲公司将乙公司6000万元,卖给丙公司。
甲公司企业所得税:(6000-2000*25%=1000万元
张先生、李先生个人所得税(5000-2000=)3000*20%=600万元
合计:1600万元
税负:1600/4000=40%
若张先生、李先生设立公司时目的明确,就是为了转让土地,并不准备开发,那末应该以自然人身份直接设立乙公司,转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业所得税。(6000-2000=)4000*20%=800万,少交800万元------筹划要事先做
2、股权结构的选择
案例:母公司在浦西,33%税率;子公司在浦东,15%税率;孙公司在各地,33%税率。那末母公司的实际税负会超过51%:
33%+18%+纳税调整
3、国内个人不得以自然人身份与其他股东出资设立公司
案例:甲乙丙三人共同出资1000万元设立一公司。经过多年经营,净资产达到8000万元。为了不缴个人所得税,坚持不分配。可是有一天,甲看中了一个项目,需要钱,没办法需要分配。每个人都要交20%个人所得税。
改变一下:甲与自己的妻子注册成立一个公司,由这个公司向上述公司投资,分配计入该公司,不需要缴个人所得税和企业所得税。设立一个自己100%控股的公司,做钱包用。
4、境外股东不可以法人身份与境内股东合资设立公司:境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收益,10%预提所得税。
注:国税发[2008]115号,评估增值的个人所得税;财税[2003]158号,个人消费品、个人借款的个人所得税。
三、出资方式的选择:
1、任何东西都可以出资,要变通:
劳务可以出资吗?先用现金出资,再以薪金的形式发给他;(只有合伙企业可以劳务出资)
房屋使用权可以出资吗?先用现金出资,再用现金租房子;
2、现金出资:首次注资30%现金,增资时无限制。
3、存货出资:分期出资,先用现金出资,办好税务登记和一般纳税人后,用存货出资,可以抵进项税。
4、房屋、土地出资:先借钱设立全资公司,再合资,减少现金投入。
财税【2008175号文:用房屋、土地成立全资子公司,免契税。
5、免税进口设备投资:未过监管期(5年)怎么办?先委托加工或分立后再增资、股权转让。

第三讲  收购合同

案例:江苏某供电局三产公司,因行业整顿,需要注销。下属一房地产公司转让给北京一房地产开发公司。转让合同存在诸多问题,主要问题如下:
1、合同中注明,转让前的纳税义务由转让人承担:都要注销了,怎么承担?
2、土地增值收益的所得税由转让方承担,怎么承担:从股价中扣除(股权成本与土地成本、股权转让所得与土地增值所得)
3、未弥补亏损3520万元抵税额,并入股价中:经过税务机关审核了吗?出具书面确认文件
结果:修改合同,减少付款8000万元
收购合同签订前,必须做如下工作:
1、委托水平较高的事务所进行审计,弄清资产、负债、净资产情况;
2、聘请税务师对收购前的纳税情况进行审查,清税;(案例:广东某老板将股权卖掉,马上去了国外,税务检查发现偷税漏税,买方老板补税2亿,判刑4年);
3、对收购年度前亏损由主管税务机关出具确认书;
4、向个人收购股权,转让方应交纳的个人所得税,应由受让方代扣代缴,应写入合同。案例:先分配,再转让,避免重复缴税;
5、由税务师对合同的涉税条款进行审查。

第四讲 土地受让合同

案例1:江苏宿县某开发公司受让政府一块土地,面积1800,合同约定**月政府将拆迁完成,将土地交付开发公司.结果政府在约定时间内只将100亩土地交付,其余土地尚未拆迁完毕.税务检查要求其按1800亩缴纳土地使用税.
案例2:某公司购置土地3000亩进行高尔夫球场开发,中间有一大块水面600.
案例1,税务局依据财税[2006]186号文件,合同未注明具体交付日期的,土地使用税以签订合同之日起计算.因此,合同签订时,土地的交付日期应明确,对于不能按时交付土地的情况,约定不视同违约,要约定以实际取得土地和变更合同为准,尤其涉及拆迁土地,必须注意此点.
案例2,水面部分应单独设立渔业养殖公司,以取得免征土地使用税的优惠政策.直接用于农林牧的土地,免土地使用税.
考试再好是技术,养鱼是艺术;
高管做艺术,岗位不可替代;

没有查不出来的假账:投入与产出、材料与产品、包装箱与销量、工资、老板增资的资金来源等
异地拿项目,要先签框架协议,在最短时间内注册具有独立法人资格的项目,由项目公司与政府签订土地出让合同,不能由在外地的公司直接签订合同,否则会有很多麻烦。
整体受让,分别定价:土地、房价定低,维护费租金化

第五讲  融资


1、关联借款,一定要收取利息,否则有被纳税调整的风险(“不能重复缴税是句空话)
2、税负不同时,可少交所得税
3、统借统还,不征营业税(记帐依据:借款复印件、委托贷款协议、收据,不需要发票)财税2007
4、避免重复交营业税:付款委托(减少环节)、合同
5、借款变增资,还款减资,可以不涉税
6、商业信用(预付款),不缴税,但必须有合同和真实交易
7、借款变股权,回购,既避免风险,又不涉及营业税(不可滥用)
8、个人借款:财税[2003]158号:年末、国税发[2005]120-补充规定:1
9、高管借款:财税[2008]83号年末一定要换,否则作为工资薪金
10、超银行利息:把超过部分利息变为其他费用
11、职工集资,利息税、营业税:把利息降到6%,其余变为奖金
12、房产公司假按揭:注意税收成本
13、抽逃资本风险:股东不能拿钱、委托银行放贷
14、境外借款:扣缴义务
15、发票、结算方式等

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  • 管理办法之库存物资 2

    管理办法之库存物资 2

    管理办法之库存物资 2管理办法之库存物资 2 科技公司

      第三章 垛码摆放方法和要求

      第五条 物资需按其属性分区、分类、定位保管,库管工接收物资后,及时归位垛码,确保苫垫标准,垛码整齐。

      第六条 苫垫:物资堆垛必须下垫,防止地面潮气侵蚀,根据地理环境、季节气候和物资的理化性能,料场垫垛要高出地面300至500毫米,库房和料棚一般垫高200至300毫米。存放在料场的物资,为防雨、雪、露水、日光的侵蚀照射,除下垫外还必须加以苫盖。苫盖时垛顶必须平整并适当起脊,以免积水渗入垛内。苫盖材料不能苫盖到地面,以免妨碍垛底通风。

      第七条 垛码:按物资的理化性能、结构形状、包装状态及仓储设施等条件选择垛码方法。

      1、垛码必须遵循货垛的“五距”原则,即保证留有一定的墙距、柱距、顶距、垛距、灯距。货垛不能依墙靠柱,相互间不能挤扎太紧,不能与屋顶和照明设备相连无间。

      1.1墙距:留出墙距,能起到防止墙壁潮气对物资的影响,便于开关窗户,通风散潮,检点货物,进行消防工作和防止货垛挤靠墙壁而影响仓库建筑安全等作用。墙距一般规定为封闭库房0.5-1米;料棚、料场0.8-3米。

      1.2 柱距:留出柱距,能起到防止物资受柱子潮气影响和保护建筑物支柱受潮。柱距一般规定为0.1-0.3米。

      1.3顶距:留出顶距,能起到通风散潮,查漏接漏,隔热散热,便于进行消防工作和装卸操作等作用。顶距一般规定不得低于0.5米。

      1.4 垛距:是指货垛与货垛之间的必要距离。留出垛距,能起到进出方便,避免包装受损,通风、散热等作用。

      1.5:灯距:是指货垛与照明灯之间的必要距离。留出灯距,可防止照明灯接近货物而引起火灾,并保证货物在正常温度下储存,确保安全。

      2、垛码方法:常用的方法有正码法、骑缝压码法、纵横交错法等。车轴一般采用分层垛法,电缆应原轴直立。根据包装形状、批量大小及仓库的装卸搬运机械化程度的不同可分为三大类。

      2.1 整件货物垛码,适用于有箱、包、捆等包装的货物。

      2.1.1 利用货物及外包装直接于地面叠高垛码。凡是有木箱、铁桶等包装的物资可直接于地面垛码。

      2.1.2 利用托盘实行单元化垛码,托盘垛码必须保证货物不得伸出托盘边缘。托盘垛码有两种方法:一是平面托盘垛码,适用于包装整齐并有一定承受压力的货物;另一种是立柱折叠式托盘垛码,适用于包装不规则、经不起压力或带有滑性无法叠高的货物。

      2.1.3 利用适当的材料垫底后进行垛码,适用于胶合板、不家具及因库房存储面积的影响无法上托盘进行垛码的物资。

      2.2 货架垛码,适用于整件小批量、拆零分装、贵重物资等。

      2.3 散装货物垛码,适用于货场存放的钢材等。

      3、垛码要求:

      3.1 合理:按照物资的理化性能、结构形状、包装状况等特点及其存放场所,选择合理的垛型及类别。

      3.2 安全:要考虑地面和下层物资的承受能力,保持垛码的最大稳定性,保证不下陷、不倒塌。

      3.3定量:根据物资的特点,以五为基本单位,每垛总数为“五”或“十”的倍数,每垛物资保持数量一致,层次分明,零头向上。确保便于清点,过目成数,提高效率。

      3.4 整齐:各垛物资应垛码整齐,成行成列,标识向外。

      3.5 节约:合理占用有效面积,节约使用苫垫材料和节省劳动力。

      3.6方便:堆垛要便于装卸、搬运和收发保管作业。

    本文未完待续

  • “流程型“,解惑协同OA

    “流程型“,解惑协同OA

    “流程型“,解惑协同OA“流程型“,解惑协同OA


    一些人误认为 "流程型 "协同OA就是指流程生产企业适用的协同OA,其实不然, "流程型 "协同OA是指以工作流为核心的协同OA。下面针对 “流程型“,解惑协同OA 我们做个具体的了解。

    北京奥博信达科技有限公司成立于2005年,是用友软件授权合作伙伴,拥有用友产品全线代理权。公司自成立以来已为上千家客户提供用友产品的售前咨询、产品维护、系统实施及售后服务。2008年,公司通过ISO9001-2000质量管理体系认证。包括用友通系列、U8系列、NC系列。公司拥有60多人的专业销售、实施、服务团队,至今已为两千余家客户提供用友产品的售前咨询、产品维护、系统实施及售后服务。

    协同的礼赞与质疑

    "流程型 "协同OA并非指流程生产企业适用的协同OA,而是指以工作流为核心的协同OA。这一思想的提出,是在 "以工作流为核心 "这一思想被广泛采纳的基础之上,具备了业界和用户广泛认可的前提。

    协同软件从本世纪初兴起,几年来发展非常迅猛,34.45% 的复合增长率,以及市场总规模将超过ERP的预期,使得业界对协同软件的关注度高于以往任何一款新型管理软件的出现。

    协同软件因为能够实现连通、互动的协作应用,充分发挥IT潜能,有效增强管理执行力和员工生产力,成为其井喷式发展的内在动力。

    在协同软件被广受赞誉的同时,也遭受到质疑。06年元月,国际权威IT研究分析机构ZDNet,以 "协同软件规模将超ERP "为标题,将协同软件列为中国软件产业十大发展趋势之一,使协同软件再一次受到业界极度关注。在分析协同软件发展趋势时,复旦协达被列为中国主流协同软件厂商首位。与此同时,点击、用友等其他四家国产协同软件厂商也随后被提及,与协达一并被认为是推动协同软件产业在中国发展的重要力量。列入该报告的协同软件厂商除用友外,其他都是在中国软件领域崭露头角的 "新秀 ",正当这些新秀们忙着在春季播种时,一股料峭春寒悄然袭来……

    06年春季,中国另一家知名IT媒体《信息周刊》,将协同列为十大高估技术之一,《信息周刊》评语指出: "尽管协同应用确实已经开始在一些企业内部署,但实际上协同应用并没有像软件厂商和媒体所期待的那样,成为应用热门 "。随后,有人以《列十大高估技术2006后协同应用走向灭亡?》为惊悚标题,对《信息周刊》关于协同软件的评语作了分析和阐述。作者对协同软件为什么是被高估了,做出自己的推断: "目前业内对协同的介绍存在一个误区,那就是重结果、轻过程,对于如何实现协同轻描淡写,所以这么长时间了,仍然让很多企业用户感到茫然。 "

    协同软件标准正在形成

    确实,汗牛充栋的协同软件相关资料,乃至于协同软件产品中,如何协同成为一个薄弱环节,对协同软件的理论思想尚不统一,是形成这一薄弱环节的根本原因。综合目前国内主流的协同软件产品来看,工作流和即时通讯是两个主要方向。IT产业发展与应用服务研究所王建平先生在《软件世界》发文指出: "依据产品的开发技术、功能、操作等方面,对软件进行综合评价,北京点击和复旦协达是国内较为成熟的两款协同软件产品,其中点击侧重于即时消息管理,协达侧重于工作流管理,分别代表了协同软件的两个主要应用方向。 "

    虽然协同软件的两个主要方向是工作流和即时通讯,但并不表明协同软件仅仅是这两个方面的功能。协同软件知名专家,清华大学史美林教授在《协同工作理论与应用》中,认为协同软件有四大功能,除了工作流和即时通讯外,协同写作(主要是文档编辑与知识管理)和协同出版(主要是信息发布与集成)是另外两大功能。

    以上可以看出,协同软件在理论与应用层面,其实早已经有了约定成俗的标准,这些标准支撑了协同软件的产品开发研究与实施应用,许多产品领先的协同软件功能都基本都围绕着这四个方面。像北京点击以即时通讯为主的同时,也研发了工作流系统。复旦协达在以工作流为核心功能的同时,即时通讯、协同写作、信息发布与集成等方面,也都有比较完善的功能,成为应用最为广泛的协同软件产品之一。

    纵览协同软件的各项功能,以市场中常见的协同软件产品为样本来分析,工作流已经成为协同软件产品最为关注的重点。工作流以其对协同工作的完善支持,成为协同管理思想创新OA(办公自动化)应用的重要力量,以工作流为核心的 "流程型 "协同软件和OA应用,渐渐成为市场主流。

    "流程型 ",直面协同OA的质疑

    从以工作流为核心的思想提出,到 "流程型 "协同OA渐成市场主流,期间不过两年左右。这当中,即时通讯、文档编辑与知识管理、信息发布与集成功能,并没有被消亡,只是其逐渐成为工作流的从属地位而已。另外一些与协同软件理论相悖的产品,哪怕其打上了协同的标签,在协同软件用户逐渐成熟的大环境下,仍然面临着产品难以被认可的巨大困难。这些打上协同标签的产品,主要是以客户、人事为中心,以关联应用、资源计划为思想。

    客观来看,关联应用、资源计划、人事管理都有其应用价值,甚至是与协同齐驾并驱的重要管理思想和应用软件。但以此作为协同的核心,会造成协同软件与企业关系管理(客户关系管理)、企业资源计划(制造资源计划)等管理思想和应用软件的混淆,由此带来用户实施难度和应用风险。选购了标注为协同的非协同软件,甚至因为功能重叠、定位错误等原因,会造成企事业单位信息化建设的浪费,情况严重的,还会打乱用户整个信息战略框架与管理软件应用部署。

    "流程型 "协同OA并非指流程生产企业适用的协同OA,而是指以工作流为核心的协同OA。这一思想的提出,是在 "以工作流为核心 "这一思想被广泛采纳的基础之上,具备了业界和用户广泛认可的前提。 "流程型 "协同OA适时地解答了对协同软件产业发展的诸多疑问,正确引导了协同软件产业发展方向,为协同软件产业的长远健康发展奠定了坚实的基础。

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