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企业“资格”划转的增值税处理技巧

2016-4-22 0:0:0 wondial

企业“资格”划转的增值税处理技巧

企业“资格”划转的增值税处理技巧

一般纳税人是指在一个公历年度内年应征增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。纳税人符合以下条件之一,经申请核实,均认定为一般纳税人:

(1)工业企业年应税销售额在100万元以上(含100万元);

(2)商业企业年应税销售额在180万元以上(含180万元);

(3)会计核算健全的下列企业,经申请,税务机关核实,可认定为一般纳税人:

①应税销售额在100万元以下,30万元以上(含30万元)的小规模工业企业;

②具有进出口经营权的出口企业;

③持有盐业批发许可证的盐业批发企业;

④水电经销企业;

⑤国家税务总局规定的其他企业。

(4)纳税人总分支机构不在同一县(市),又均符合一般纳税人条件的,应分别向其机构所在地税务机关申请办理一般纳税人认定手续。纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,但分支机构年应税销售额未达到小规模企业标准的其分支机构也可申请办理一般纳税人认定手续。

《财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》[财税字(1998)113号]规定:凡现在具有一般纳税人资格的小规模商业企业一律划转为小规模纳税人,不允许有任何变通,违者要进行严肃处理,为了有利于将国务院决定贯彻落实到位,国家税务总局决定对划转工作进行检查验收。各省,自治区,直辖市和计划单列市国家税务局对所属单位划转工作的检查验收。现就小规模商业企业划转的有关具体问题规定如下:

(1)商业企业,是指从事货物批发或零售的企业,企业性单位,以及以从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业,企业性单位。

商业企业以外的其他企业,即从事货物生产或提供应税劳务的企业,企业性单位,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的企业,企业性单位,年应税销售额在100万元以下,30万元以上的,如果财务核算健全,仍可认定为一般纳税人。其他企业小规模纳税人的增值税征收率仍为6%。

以某项应征增值税行为“为主”,是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上。

(2)确定商业企业一般纳税人是否属于划转对象,应以1997年度的应税销售额为准。

如果商业企业一般纳税人1997年度应税销售额不到180万元,但其前三年平均年应税销售额超过180万元的,也可按前三年的平均年应税销售额确定;如果其经营时间不足三年,可以按前二年的平均年应税销售额确定。

(3)对于暂认定为一般纳税人的新开业商业企业,待暂定期满后再按照有关规定确认其是否应正式认定为一般纳税人。

(4)小规模商业企业划转后,其在1998年7月1日以前发生的货物未销售但已抵扣的增值税进项税额,不补缴入库;原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还,一律转入成本。

(5)小规模商业企业划转前销售的货物,在划转后发生销货退回或折让,应根据购买方所在地税务机关出具的进货退出或索取折让证明单开具普通发票,并相应冲减发生销货退回或折让当期的销售额。购买方取得此项发票后,应换算不含税销售额,并据以计算进项税额,分别冲减采购成本和进项税额。

凡发生部分销货退回或折让,购买方将原发票(增值税专用发票发票联和抵扣联)

退回的,应按退货或折让金额开具红字普通发票,随同退回的增值税专用发票一并退还给购买方。

(6)小规模商业企业在划转前如有偷骗税行为或违反增值税专用发票有关规定的行为,在划转后被检查发现的,仍应按对增值税一般纳税人的有关规定处理。

(7)凡划转为小规模纳税人的商业企业,税务机关应按规定缴销其《增值税专用发票领购簿》,并收缴其库存未用的专用发票予以注销。

(8)小规模商业企业划转后,销售货物和应税劳务可以向税务机关申请代开增值税专用发票。税务机关代开增值税专用发票必须按照增值税征收率开具,不得按照增值税适用税率开具。

(9)小规模商业企业征收率调为4%以后,原按定期定额征税的小规模纳税人,仍按原定税额征税,并相应换算调高营业额。

[案例]

2002年5月28日,诚信财务服务中心在对常年顾问单位普信永恒(大兴)商业有限公司业务咨询时发现,2001年普信永恒(大兴)商业有限公司是一般纳税人,2002年1月1日取消了普信永恒(大兴)商业有限公司一般纳税人资格,转为小规模纳税人。由于普信永恒(大兴)商业有限公司“库存商品”数额有102万之多,留抵的“进项税额”款只有12709元。在如何进行增值税结算的问题上,普信永恒(大兴)

商业有限公司财务人员存在两种不同意见:

一种意见认为企业的库存商品购进时进项税已被抵扣,现在应该用库存商品余额乘以其适用税率转出其进项税,留抵税不足转出的应补缴增值税;

第二种意见认为不应该补缴增值税。理由是既然转为小规模纳税人了,就应该等这些库存商品销售后再按小规模纳税人适用的征收率计征税款。

[要求解答]

普信永恒(大兴)商业有限公司财务人员哪种意见正确?应如何进行账务处理?

[法律依据]

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》[财税字(1998)113号].

[政策解读]

根据《财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》[财税字(1998)113号]文件的规定,原具备一般纳税人资格的商业企业划转为小规模纳税人后,其在划转前发生的货物未销售但已抵扣的增值税进项税额,不补缴入库;原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还,一律转入成本。根据此项规定,对所有划转企业的应交税金应进行全面结算,当期末应交税金体现为正数时(即“应交税金”科目贷方余额),应及时组织入库;当期末应税金体现为负数时(即“应交税金”科目借方余额)不予退还,一律转入成本(原有期初存货已征税款余额亦按此原则处理)。

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最新信息

发货单分次开票有尾差

发货单分次开票有尾差 发货单分次开票有尾差

U8知识库
问题号:7812
解决状态:临时解决方案
软件版本:8.52
软件模块:销售管理
行业:通用
关键字:日常操作
适用产品:U852—-销售管理
问题名称:发货单分次开票有尾差
问题现象:发货单在进行分次开票的情况下,有可能出现金额有尾差的情况,这种情况在我们打了最新的补丁(4月份出的,当时最新的补丁)情况下,现象仍然存在,举两个数据:
第一:发货单的数量:16800 单价:1.786667 金额:30016.01 发票第一次:数量:4800 第二次数量为 12000 结果价税合计的尾差为:0.01(少)
第二:发货单的有两个品种:其一的数量:15600 单价为1.303334 折扣金额:3375.64 其二的数量:6000 单价为1.345 折扣金额:1408.22 发票一:数量为一品种的:10601 发票二:数量为一品种的:2999 品种二的:3000 发票三:数量为一品种的:999 品种二的:2999 发票四:数量为最后剩下的数量。 结果折扣金额的尾差也为:0.01(多) 我有这样的想法,最后一次开票,能否根据发货单上总的金额减去以前开票的金额,确保最后的金额和发货单上的金额吻合。
问题原因:同解决方案
解决方案:目前参照生单时都以数量、单价为准,即按照可开票数量×单价计算金额;如以金额为准,会出现金额可能为负值的情况(如开票单价调高,原发货单金额为10,已开票金额为20,则未开票金额为-10,而未开票数量为5);或者按金额反算单价会改变原来的单价,而用户是以数量、单价为基准。以后版本可以考虑增加参数,让用户选择是以单价为准,还是以金额为准;或者提供允差控制,则修改金额、折扣额时,如不超过允差,则不反算单价、扣率。
补丁编号:
录入日期:2016-03-16 15:23:45
最后更新时间:

T+12.0 专业版 折旧摊销单无法生成凭证

T+12.0 专业版 折旧摊销单无法生成凭证 T+12.0 专业版 折旧摊销单无法生成凭证[]

生成凭证时是选择不到这笔折旧摊销的单据记录吗?重新做计提折旧和摊销,选择月份,点击快速计提,就会出现一条折旧记录,双击打开这条记录看下上面是否有本月折旧额,然后再制单
@服务社区苏娜: 好奇怪 用一台电脑生成凭证的时候显示没有数据 换一台就有数据了 这是什么原因。 。
确认登录的账套是否同一个,用同一个操作员登录这台电脑看下,并清除下IE缓存

问题解答

  • “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税

    “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税

    “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。   现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。   坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。   因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。   另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。   坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。

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    【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同);

    一、反结账步骤:

    ①点击总账下面的期末,选择“结账”



解决方案

  • 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本

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    用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案  解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
    解决方案:
    问题原因:同解决方案  解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。

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    问题原因:环境问题  解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了

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    T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示运行时错误-2147319779 automation错误

    T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。

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    检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。)
    然后再登录操作
    你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。
    --按您的回复进行操作,还是一样的提示。
    把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三:
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    问题模块: 固定资产

    关键字:删除凭证

    问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2

    原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。

    适用产品:T3系列



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