T1生成凭证时提示“调用凭证出错,数据库中已查不到此凭证,删除失败”
2019-1-12 21:33:0 用友T1小编
财务生成凭证的时候,提示"调用凭证出错! -数据库中已查不此凭 证,删除失败.-"-已连接成功T3数据库,已在服务器打开T3系统管理清除异常及解除单据锁定,请请所有的人都退出来之后,问题依旧
生成凭证时提示“调用凭证出错,数据库中已查不到此凭证,删除失败”。 【 T1商贸宝批发零售12.6标准版 】
1.打开T3系统管理,点击左上角的【系统】-【注册】,用户名输入【admin】,无密码,点击【确定】;
2.点击【视图】下的【清除异常任何】和【清除单据锁定】;
3.退出全部的T3在登录操作的客户端,然后重新登录T1软件生成凭证;
4.若还是提示此报错,则下载清除异常任务工具,清除后再重新生成凭证。清除异常任务工具,请点我下载!
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
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收到个人钱时:
借:银行存款
贷:其它应付款
缴费时
借:其它应付款
贷:银行存款@朵朵1445684587:我中间走了一下管理费用,后又用管理费用冲其他应付款了,这样不知可合理?管理费用一借一贷的话,抵销了,关系也不大呀@朵朵1445684587:嗯,谢谢你!个人部分记入其他应付款,公司部分计入管理费用
收到个人款时,借:银行存款,贷:其他应付款
公司缴费时,借:其他应付款(个人部分)管理费用(单位部分)贷:银行存款这种情况,不属于企业的员工,不需要计入管理费用的@曾雪枫:嗯,清楚了,谢谢老师
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问题模块: 系统管理
关键字:小数处理
问题版本:用友T1-商贸宝服装鞋帽版11.5
原因分析: 见问题答案。
适用产品:T1系列
问题答案:服装鞋帽版V11.5.0.7已经解决该问题。做好备份,打上服装鞋帽版V11.5.0.7新补丁即可,补丁链接下载地址如下:http://tclub.ufida.com.cn/buding/p/T1SM115RTMFBP00.exe;安装好补丁后,零售设置中的“金额小数处理方法以整单金额为准(金额小数位数为0时无效)”这个配置可以控制到零售退货单。
现代企业制度下内部控制探究 现代企业制度下内部控制探究
摘要:结合现代企业制度和的含义,就我国目前现代企业内部控制存在的问题作了分析,并就如何有效实施内部控制作了探讨。
关键词:现代企业制度,内部控制,实施措施
1 现代企业制度与内部控制的含义
所谓现代企业制度,是指适应社会化大生产和市场经济要求的,以规范和完善的法人制度为主体,以有限责任制度为核心,以股份有限公司为重点的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的一种新型的企业制度。这个定义包括两个层次的涵义;(1)现代企业制度是市场经济体制的基本制度,是市场经济体制的一个组成部分。(2)现代企业制度是指现代公司制度,即现代公司制度是现代企业制度最典型的组织形式。可见,建立现代企业制度不仅仅是企业组织内部进行一系列的制度变革。在政企关系、企业制度环境等一系列方面都要进行重大的变革。
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应向税局披露的跨境税源管理信息及注意要点 应向税局披露的跨境税源管理信息及注意要点 2014年11月17日国家总局正式发布了修订“年度申报表”(以下简称“申报表”)的公告(国家税务总局公告2014年第63号),对企业所得税年度纳税申报表进行了超大幅度的修改。修订后的申报表为41张,与现行16张表格相比,增加了25张,在这些新增加的25张申报表中显现了与过去申报表所不同的一个重要的特征:增加了纳税人在年度企业所得税申报时需要向税务机关披露的以下跨境税源管理的项目或报表等信息资料。TPPERSON提醒大家特别关注这些信息资料并认填填报,正确向税务机关进行披露,这些信息资料将会作为税务机关进行跨境税源管理最为基础的信息资料。 1、在《企业基础信息表》中增加了“103所属行业明细代码”项目,要求该项目根据《国民经济行业分类》(GB/4754-2011)标准填报纳税人的行业代码。 TPPERSON提醒: 该“行业明细代码”对关联交易购销金额超过2号文规定需要准备同期资料的企业来说是其准备同期资料的重要基础信息,在进行行业分析及可比性分析时都应该需要按企业所处的行业进行分析及选择可比公司。所以该类存在大额关联交易的企业在填报该项目时应该认真对待选择正确的行业明细代码,以避免和企业准备的同期资料报告互相矛盾。 2、在《企业基础信息表》中增加了“106境外中资控股居民企业”项目,该项目要求根据国税发〔2009〕82号规定,境外中资控股企业被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是”。其他选择“否”。 TPPERSON提醒: 境外中资控股居民企业的认定是把“双刃剑”,企业应该全面评估是否应该认定的利弊。而2014年1月29日《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]第9号) 将该认定的权限已经下放到省级税务机关,认为认定有利的去认定时将会变得简单并缩短认定时间;但是近年来江苏及黑龙江等省份也在运用“居民企业”认定的方式进行境外间接股权转让的一般反避税调查,所以企业认为认定不利的应该提前合理规划集团企业的税务组织架构,调整境外非居民企业的职能,从而规避被认定为居民企业的纳税风险。 3、在《企业基础信息表》中增加了“108境外关联交易”项目,要求纳税人存在境外关联交易,选择“是”,不存在选择“否”。 TPPERSON提醒: 境外关联交易是目前我国税务机关进行反避税调查的重点所在,如果确实存在境外关联交易的应该选择是而不应该隐瞒,否则该项目和企业年度报告、关联申报及同期资料报告会产生矛盾。同时提醒企业如果境外关联交易购销金额超过2亿元,其他关联交易金额超过4000万元的企业应按2号文的规定按期按质准备好关联交易同期资料报告,以规避不按期按质准备的关联交易税务风险和损失。 4、 在《期间费用明细表》中“销售费用”、“管理费用”及“财务费用”项目明细中都增加了一列“其中:境外支付”,要求填报在销售费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额,其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额;填报在管理费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额;填报在财务费用科目进行核算的向境外支付的有关明细项目的金额。 TPPERSON提醒: A、这些对外支付的费用涉及外汇支付、()、预提所得税及企业所得税问题;B、2013年7月9日《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号): 一是简化了对外支付税务备案程序,不再当场对纳税事项进行审核,为企业对外付汇提供了便利;二是要求企业自觉依法履行申报纳税或源泉扣缴义务,自己承担未履行义务的法律风险。因此新申报表中要求企业在年度申报时披露这些对外支付的金额就是为了进一步加强对对外支付费用的税务风险管控;C、40号文规定:等值5万美元以上(不含等值5万美元)的情形才应向所在地主管国税机关进行税务备案,所以一些内资企业就误认为没有超过5万美元的就不应办理任何税务手续,其实低于5万美元的也应办理完税手续或办理相关的手续,只有这样才能在汇算清缴时税前扣除;D、该类对外支付的费用只有在年度企业所得税汇算清缴前已经汇出并办理了完税手续或计提并办理完税手续才能在汇算清缴前扣除;E、2014年总局再次掀起了对外支付大额服务费和特许权使用费的反避税风暴。2014年7月30日,税总办公厅在税务系统内部发布了《国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知》(税总办发〔2014〕146号)不动声色地对大额费用支付进行反避税。文件特别强调:为进一步加大反避税调查力度,促进堵漏增收,防止企业通过对外支付费用转移利润,总局决定针对企业向境外关联方支付大额服务费和特许权使用费的情况开展一次摸底排查;同时总局今年向UN及OECD等国际组织多次就关联交易服务费用的转让定价问题发表中国的立场和看法,预计2015年修改2号文时关联企业服务费用的转让定价问题也将是重点修改内容之一。 5、对《纳税调整项目明细表》中的“特殊纳税调整所得项目”进行了修订:.第41行“五、特别纳税调整应税所得”:第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定自行调增的当年应税所得;第4列“调减金额”填报纳税人依据双边预约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果的通知,需要调减的当年应税所得。 TPPERSON提醒: 2014年8月29日税总发布《关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第54号)明确企业自行调整可以免予加收5%的利息,鼓励企业自行调整补税。详情敬请关注tpperson公众号2014年9月11日推送的内容《54号公告,又一个反避税增收的重磅文件》。 6、在《境外所得抵免明细表》基础上增加了三张三级明细表:A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》:适用于取得境外所得的纳税人根据、财税〔2009〕125号和国家税务总局公告2010年第1号文规定,填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税定计算的境外所得纳税调整后所得;A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》:适用于取得境外所得的纳税人根据税法、财税〔2009〕125号和国家税务总局公告2010年第1号文规定,填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额;A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》:适用于取得境外所得的纳税人根据税法、财税〔2009〕125号和国家税务总局公告2010年第1号文规定,填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额。 TPPERSON提醒: 2014年6月30日,国家税务总局正式发布了《国家税务总局关于居民企业报告境外和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号,以下简称“38号公告或该/本公告”),公告已于2014年9月1日起正式实施? 同时该公告废止了《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》(国税发〔2008〕114号)所附《对外投资情况表》。该公告要求一些“走出去”企业在办理企业所得税预缴申报时还需要填报《居民企业参股外国企业信息报告表》;而在办理企业所得税年度申报时还应填报《受控外国企业信息报告表》。详情敬请关注tpperson公众号2014年7月29日推送的有关38号公告的解读。
用友T6年结后看不到库存期初数据用友T6年结后看不到库存期初数据
T6系统做年度结转后,库管员0005进系统后查库存台账期初结存为0,帐套主管查库存台账有期初结存,没做年度结转之前,库管员0005可以查看到库存台账的期初结存。年结后库存期初的制单和审核人为系统操作员asuser,当启用了数据权限控制设置‘用户’,非账套主管的操作员无法看到库存期初。在后台数据库中修改收发存记录表rdrecord中库存期初的制单人和审核人。如有用友T6其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。用友天龙瑞德软件专业销售用友软件,用友财务软件,寻找用友T6服务商,咨询用友T6价格,用友T6多少钱,用友T6报价,联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com
用友U8.60任何一张卡片原值变动后下个月计提折旧时月折旧额不改变U8.60任何一张卡片原值变动后下个月计提折旧时月折旧额不改变
U8.60-任何一张卡片原值变动后下个月计提折旧时月折旧额不改变
自动编号: | 16669 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 固定资产 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U8 | 关 键 字: | 原值变动 |
问题名称: | 任何一张卡片原值变动后下个月计提折旧时月折旧额不改变 | ||
问题现象: | 任何一张卡片原值变动后下个月计提折旧时月折旧额不改变 | ||
原因分析: | 经过查询发现客户自定义了一种折旧方法:月折旧额=录入时原值*月折旧率而录入时原值是永远不会变的,所以原值变动后月折旧额还是一样的. | ||
解决方案: | 把所有的卡片折旧方法全部变更,变更为:月折旧额=月初原值*月折旧率因为月初原值,如果原值会变动月初原值是会变的. 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8+总账中主要提供哪些内控机制? 用友U8+总账中主要提供哪些内控机制?
提供严密的制单控制,制单时提供资金赤字控制、支票控制、预算控制(费用类科目与负债类科目)、外币折算误差控制,以加强对发生的业务进行及时的控制。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
用友U8.51点结算方式提示错误35601U8.51点结算方式提示错误35601
U8.51-点结算方式提示错误35601
自动编号: | 8874 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851 | 关 键 字: | 结算方式 |
问题名称: | 点结算方式提示错误35601 | ||
问题现象: | 点击结算方式提示“实时错误35601” | ||
原因分析: | 用户是升级的数据,检查settlesytle表发现实际的结算方式编码级次与建帐时设置的原则不一致 | ||
解决方案: | 根据实际的结算方式更改accinformation表和gradedef表中的结算方式编码级次 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
一套完整的某房地产企业税收筹划方案 一套完整的某房地产企业税收筹划方案 第一部分 的含义 在市场经济体制下,税收对人的收益有着重大影响,谋取最轻税负始终是纳税人孜孜以求的目标。税收筹划就是在不违反国家税收的前提下,纳税人通过对、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排,尽可能地减轻税负,为纳税人带来税收利益,并最终为纳税人带来经济利益的管理活动,它同纳税人追求企业价值最大化的目标一致;税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和核算水平,有利于降低企业的经营风险,有利于节约税收成本。 税收筹划完全合法、符合国家立法意图,国家鼓励税收筹划。《注册师管理暂行办法》明确规定,“税收筹划是的业务内容之一”,从规章的层面肯定了税收筹划存在的必要。随着税收筹划的不断完善和发展,税收筹划将进一步提升法律级次,更加有法可依。 房地产企业主要有以下四种运营方式:一是通过国土局挂牌交易;二是合作建房;三是收购一块土地进行项目开发;四是收购公司或者股权转让。下面,从企业经营过程中金额最大、最为重要的两个税种(土地、)分别阐述房地产企业的税收筹划。 第二部分 房地产企业土地增值税的税收筹划 国家税务法规是税务部门征税的法律依据,企业进行税务筹划,首先应立足于国家税务法规,立足于规定的政策。在房地产税费中,土地增值税引人关注,原因一是税率较高,税负重,二是筹划余地较大,可以节省较多税金支出。 土地增值税税法规定,有下列5种情形之一的,可以享受免征土地增值税的优惠政策: 1、纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%。 2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产。因城市规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,经税务机关审核,免征土地增值税。 3、房地产入股。以房地产作价入股进行投资或联营的,转让到所投资、联营的企业中的房地产,暂免征土地增值税。 4、合作建自用房免税。对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征土地增值税。 5、在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征土地增值税。 根据以上的土地增值税的优惠政策,我们分别策划以下方案: (一)“临界点”筹划方案: 房地产开发公司开发一个项目,总要获得一定的利润,而利润高低又涉及土地增值税的多少,利润越大缴税越多,导致房价越高。因此,如何在行业中做到房价最低、应缴土地增值税最少、所获利润最多是房地产公司应认真考虑的问题,这就涉及到增值税的“临界点”。 “临界点”:税法规定,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额(转让收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额)未超过扣除项目金额20%,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%,应就其全部增值额按规定计税。这里的“20%的增值额”就是“临界点”。 基本思路:根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策,控制增值额,从而适用低税率或享受免税待遇。土地增值税税率实行四级超额累进税率,税率从30%到60%,增值越多、税率越高。因此,增值额成为税率的决定因素,土地增值税筹划的关键点就是合理合法地控制、降低增值额。 控制增值额,必须从税法规定的五个扣除项目入手:取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、部规定的其他扣除项目(主要是指从事房地产开发的纳税人允许扣除取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的20%)。必须主意到,税法允许扣除的项目比企业自己实际核算中涉及的项目要少,计算增值额时必须以税法的规定为准。 税法规定,纳税人建造普通标准住宅出售,如果增值额没有超过扣除项目金额的20%,免予征收土地增值税;纳税人既建造普通标准住宅,又进行其他房地产开发的,应分别核算增值额;不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不享受免税优惠。房地产企业如果既建造普通住宅,又进行其他房地产开发,分开核算与不分开核算税负会有差异,这取决于两种住宅的销售额和可扣除项目金额。在分开核算的情况下,如果能把普通标准住宅的增值额控制在扣除项目金额的20%以内,从而免缴土地增值税,则可以减轻税负。 例如: 某房地产开发企业,销售收入为1.5亿元,其中普通住宅为1亿元、豪华住宅销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为1.1亿元,其中普通住宅为8000万元,豪华住宅为3000万元。 1、不分开核算应缴纳土地增值税: 增值率:(15000-10000)÷11000×100%=36% 适用税率:30% 应纳税:(15000-11000)×30%=1200万元 2、分开核算应缴纳土地增值税: 普通住宅 增值率:(10000-8000)÷8000×100%=25% 适用税率:30% 应纳税:(10000-8000)×30%=600万元; 豪华住宅 增值率:(5000-3000)÷3000×100%=67% 适用税率:40% 应纳税:(5000-3000)×40%-3000×5%=650万元 二者合计:600万元 650万元=1250万元 如上所述,分开核算比不分开核算多支出税金50万元。原因在于普通标准住宅的增值率为25%,已经超过20%,仍须缴纳土地增值税。因此,必须通过进一步筹划,适当减少销售收入使普通住宅的增值率控制在20%以内,从而实现免缴土地增值税、降低房价(或提高房屋质量、改善房屋配套设施等)的效果,在激烈的销售战中取得优势。我们对上例给出的条件做一点改动,然后来计算土地增值税的税负和企业的收益情况。 3、进一步筹划后分开核算应缴纳土地增值税: 进一步筹划的重点是将普通住宅增值率限制在20%,有以下两种方法: (1)增加可扣除项目金额 假定上例中其他条件不变,只是普通住宅的可扣除项目金额发生变化,使普通住宅的增值率限制在20%,那么可扣除项目金额从(10000-y)÷y×100%=20%等式中可计算出,y=8333万元。此时,普通住宅免税、豪华住宅应缴纳650万元,实际总共免税550万元;扣除为增加可扣除项目金额多支出的333万元,企业可增加收入217万元。增加可扣除项目金额的途径很多,比如增加房地产开发成本、房地产开发费用等,使商品房的质量进一步提高。 但是,在增加房地产开发费用时,应注意税法规定的比例限制。税法规定,开发费用的扣除比例不得超过取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额总和的10%,而各省市在10%之内确定了不同的比例,要注意把握。这是,可以应用第二种方法。 (2)降低房屋价格 降低房屋销售价格导致销售收入减少了,在可扣除项目金额不变的前提下,增值率自然会降低。这一方法是否适当,关键在于比较减少的销售收入和控制增值率减少的税金支出的大小,从而作出选择。假定上例中普通住宅的可扣除项目金额不变,仍为8000万元,要使增值率为20%,则销售收入从(X-8000÷8000×100%=20%中可求出,X=9600万元。此时该企业应缴纳的豪华土地增值税为650万元,节省税金600万元,与减少的收入400万元相比节省了200万元,比第一种方法少节省17万元。(因为土地增值税在计算企业所得税时可以扣除,对企业所得税和企业的税后利润会产生影响,因篇幅有限,此处不再分析) (二)合作建房的筹划方案: 土地入股合作建房筹划是较常用的一种筹划方法,房地产开发企业取得开发土地是首要条件,操作空间主要是土地入股节约土地转让这一环节营业税,合作建房有两种方式:第一种方式是纯粹的“以物易物”:双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换,一方发生了销售不动产的应税行为,另一方发生了转让土地使用权的应税行为。对这种以房换地行为,双方应分别按其销售房屋的价值和转让土地使用权价值缴纳营业税。合作建房双方将分得房屋出售时,还应按房屋销售额交纳营业税。第二种方式是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股,成立合营企业或合作项目的合作建房。我们主要谈一下合作项目的合作建房,合作建房最关键是在合同签订过程中必须注明分配形式。对此,又存在两种利润分配方式:一是合作双方采取风险共担、利益共享,税后分成的分配方式;二是房屋建成后双方按一定比例分配房屋。在第一种分配方式下,向合作企业提供的土地使用权视为投资入股,根据财税字(1995)48号和国家税务总局《营业税税目注释》第九条第二款“以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税”的规定,对股权转让不征收营业税;在第二种分配方式下,向合作企业转让的土地使用权,按转让无形资产缴税,合作企业房屋分配后销售时各自按销售不动产缴纳营业税。 在实际操作中,企业经营会受新公司取得房地产开发资质时间条件的限制,可变通为收购“干净”的壳公司后重新注资来实现;或由乙方直接投资到甲企业,换取甲企业一定比例的股权来实现。 (三)企业兼并转让房地产筹划方案: 假设A公司收购B公司。A公司收购前净资产的公允价面值为1000万元,B公司净资产账面价值为-100万元,收购价500万元(增值部分主要为房地产),合并前有尚未弥补的亏损700万元(未超过税法规定的5年弥补期限)。企业合并过程中的非股权支付额为低于20%,预计合并后A公司每年应纳税所得额约为100万元。 根据国税发[2000]119号文件规定,A公司吸收合并B公司有两种税务处理方案: 方案一:免税合并。因为本例中非股权支付比例低于20%,所以B公司可不确认资产的转让所得,其亏损可由合并后的A公司继续用以后年度实现的与B公司净资产相关的所得弥补,A公司接受B公司全部资产的计税成本,须以B公司原账面净值为基础确定。 方案二:应税合并。当非投权支付比例低于20%时,国税发[2000]119号文件规定为“可选择”免税合并,因此A公司和B公司有权选择应税合并。B公司可视为按公允价值转让,处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税,B公司以前年度的亏损,不得结转合并后的A公司弥补,A公司接受B公司的有关资产,计税时可以按经评估确认的价值确定成本。 方案比较: 1、方案一中B公司不确认资产转让所得,不缴纳企业所得税。方案二中B公司须确认资产转让所得税600万元[500-(-100)],但确认的资产转让所得可全部用于弥补以前年度亏损(600<700),不需要负担企业所得税; 2、方案一中B公司亏损可结转到合并后的A公司进行弥补,但B公司净资产的公允价值仅占合并后A公司净资产公允价值的37.5%[600÷(1000 600)×100%],合并后每年大约只能约补亏损37.5万元(100×37.5%),考虑税前弥补亏损年限,合并前B公司的700万元亏损,合并后大约只能在税前弥补187.5万元。方案二中B公司亏损不得结转到A公司弥补; 3、方案一中A公司接受B公司的有关资产只能按B公司原帐面净值提取折旧(或摊销,下同)在税前扣除。方案二中A公司接受B公司的有关资产可按评估价值提取折旧在税前扣除。 由此可见,在本例中,无论采取哪种合并方案,B公司均不需要负担企业所得税。方案一的优势在于合并后A公司可以税前弥补B公司的亏损约187.5万元,方案二在优势在于合并后A公司可以税前多列支取折旧60万元,可见,方案二显然优于方案一。 在企业收购过程中,按公允价面值考虑到对资产(房地产)进行评估增值税务处理。这样加大多房地产成本。选择应税合并,从而在税前列支更多的固定资产折旧、无形资产摊销等费用。 (四)将房地销售改为股权转让筹划方案: 例如:某房地产开发公司与某酒店投资公司签订协议,建造一座五星级酒店。工程由该房地产开发公司按照该酒店投资公司的要求进行施工、建造。工程决算后,该酒店投资公司购买该酒店,需要支付土地出让金20,000万元,房地产开发成本70,000万元,房地产开发费用4500万元,利息支出5000万元,城建税为7%,教育费附加为3%,销售价格为140,000万元。当地政府允许扣除的房地产开发费用,按照取得土地使用权和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。 该房地产开发企业房地产转让收入为140,000万元。应当缴纳营业税:140,000×5%=7000(万元)。应当缴纳城建税和教育费附加:7000×(1% 3%)=280(万元)。 该企业取得土地使用仅支付成本20,000万元、房地产开发成本70,000万元。房地产开发费用合计为:(20,000 70,000)×5% 5000=9500(万元)。房地产加计扣除费用为:(20,000 70,000)×20%=18,000(万元)。允许扣除项目合计为:20,000 70,000 9500 18,000 7000 280=124,780(万元)。增值额为:140,000-124,780=15,220(万元)。增值率为:15,220÷124,780×100%=12.19%,应当缴纳土地增值税: 15,220×30%=4566(万元)。 该企业实际利润为:140,000-(20,000 70,000)-9500-(7000 280 4566)=28,654(万元)。应当缴纳企业所得税:28,654×15%=4298(万元)。该企业的税后利润为: 28,654-4298=24,356(万元)。 该房地产开发企业可以根据该酒店投资企业的要求自行开发建设该五星级酒店,该酒店投资企业可以将本来应当按期支付的工程款以借款的方式借给该房地产开发企业。酒店建成以后,该房地产开发企业可以与该酒店投资企业合资成立一家酒店公司,房地产开发企业以该酒店投资入股,占相应的股份。酒店公司成立以后,该房地产开发企业再将其所拥有的股东全部转让给该酒店投资企业。假设该酒店的各项建设成本不变,为了与酒店开发企业共享纳税筹划的收益,该房地产开发企业转让股分所得为125,000万元。这样,酒店投资企业少支付价款15,000万元。根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)的规定,以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。该房地产开发企将酒店投资入股的行为不需要缴纳营业税,转让股权的行为也不需要缴纳营业税。根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号)的规定,对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。该房地产开发企业投资入股可以免征土地增值税,而其转让股权的行为也不需要缴纳土地增值税。该房地产开发企建造该酒店的总成本为:20,000 70,000 4500 5000=99,500(万元)。转让股权所得为:125,000-99,500=26,000(万元)。应当缴纳企业所得税:26,000×15%=3900(万元)。该企业的税后利润为:26,000-3900=22,100(万元)。多获得税后利润:22,100 24,356=46,456(万元)。该房地产开发企业和该酒店投资企业总共减轻税收负担: 15,000 46,456=61,456(万元)。 (五)以契约方式约定甲方应得的前期工作补偿和合作利益: 如果一个中外合作企业,双方成立中外合作项目公司,甲方是中方,负责项目土地的三通一平,拆迁工作及办理立项审批手续,部分前期工作已在项目公司之前基本完成,项目完全后甲方取得利润。乙方投入注册资本,其他资金由成立后的项目公司以项目公司的名义筹集,项目完全后乙方获得项目利润。我们在设计这个概念的时候在设计当中我们可以看,在每个环节当中的筹划方式,筹划点以及风险控制,我就不再具体的说了。在公司的组建阶段筹划方式,以契约方式的约定前期费用归属问题,筹划目地;对于中外合作企业项目公司,通过约定甲方负担的前期限费用的归属,将甲方应得利润分为前期限工作补偿费和合作利益两部分,使前期费用流入合作项目的开发成本,这样可以增加开发成本,可在税前扣除。 注意几下方面: 1、前期补偿方式费用归属,合作双方合作利益的分配方式如何约定; 2、支付甲方的补偿。 第三部分 房地产企业企业所得税的税收筹划 (一)外商投资企业的税收优惠政策 外商投资企业所得税法中差异最大、最能体现其自身特点的是所得税优惠政策。本文把所得税优惠政策归纳为以下几个方面: 1、生产性外商投资企业的税收优惠 生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。 2、追加投资项目的优惠 符合下列条件之一的投资者,在原合同以外追加投资项目取得的所得,可单独计算并享受两免三减半定期减免优惠: (1)追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的; (2)追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,且达到或超过企业原注册资本50%的。 3、外国投资者并购境内企业股权的优惠 (1)国投资者按照规定并购境内企业股东的股权,或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立企业的外国投资者的股权比例超过25%的,可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收,并享受各项企业所得税税收优惠政策。 (2)外资并购境内企业后,境内公司变更设立为外商投资企业,应该符合“新办企业”认定标准,从而享受新办企业税收优惠政策。根据2006年1月9日,财政部、国家税务总局发布了《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》,新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%,而外资并购过程中,不管是股权并购还是资产并购,一般均用现金进行交易,非货币性交易的可能性几乎没有,因此该通知不会对外资并购后“新办企业”认定产生实质性影响。 4、再投资退税 再投资退税是指外商投资企业的外国投资者将从企业分得的税后利润,再投资于中国境内企业时,对再投资部分已缴纳的所得税给予全部或部分退还。按再投资方式不同,退税分两种优惠处理办法: (1)部分退税(40%) 外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于5年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。 (2)全部退税(100%) 外国投资者在中国境内直接再投资举办,扩建产品出口企业或者先进技术企业,以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业,经营期不少于5年的,经投资者申请,税务机关批准,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。 5、购买国产设备投资抵免企业所得税 按核实征收方式缴纳企业所得税的外商投资企业,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时,未予抵免的投资额,可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但延续抵免的期限最长不得超过5年。 6、亏损弥补 外商投资企业发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年,该项弥补应逐年依序连续计算。 (二)外商投资企业的税收筹划 1、充分利用国家税收优惠政策,通过关联方转移税负进行税收筹划 与股本投资相比,更具灵活性。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十九条的规定,关联企业之间在融资业务中所支付或者收取的利息不能超过或低于没有关联关系企业之间所能同意的数额,或者超过或低于同类业务的正常利率。企业可在这一规定的框架内灵活选择关联企业间融资的最高上限或最低下限利率,以达到最佳的节税效益。如总公司所在地税负高,而子公司所在地税负低,当子公司占用总公司资金时,总公司可以采用同类业务同期下限利率与子公司结算,使税负较高的总公司税基减少,所减少的税基转移到税率较低的子公司;反之,当总公司所在地的税负低时,可以采用同类业务同期上限利率与子公司结算。 2、通过合理选择会计处理方法进行税收筹划 通过会计处理方法选择进行税收筹划包括预提费用、、开发商品与出租商品、营业费用、管理费用和财务费用的筹划等6个方面: (1)预提费用筹划 房地产开发企业项目完成时可以预提费用,预计该项目以后支出,此费用由财务人员依据经验提取且金额较大,使用时间较长,直接计入成本,具有较强的可操作性。在允许范围内就高预提,随着销售实现,先行计入的成本增加,其作用是延缓企业所得税的缴纳时间,为企业赢得资金时间价值。 (2)个人所得税筹划。 由于个人所得税为超额累进税率,年终一次性发放数月奖金缴税率较高,企业可以依据当月的经营业绩结合以往的经验,按月预提奖金计入成本,年终发放时稍加调整即可。把年终奖金扣缴的个调税分散到各个月份中列支,可降低税率,减少税负。 (3)开发商品与出租商品筹划。 有些房屋由于地理位置、内部结构朝向和外部环境等原因滞销或其他原因,房屋用于出租经营时,可把商品房转作出租经营房,从开发商品转入出租开发产品科目,按月计提出租产品摊销计入成本,使企业库存成本接近实际成本,同时增加成本,减少税收。而如果把房屋继续留在开发产品科目提取减值准备,所提取减值准备不能作为所得税税前扣除。此外,企业还应利用国家税收优惠政策如调低房产契税以及某些地区为处理积压商品房特准以前竣工的空置房免营业税等,加速库存商品销售,盘活资金。 (4)营业费用筹划。 作为房地产开发企业,各年度广告费支出是笔庞大的费用项目,广告费支出的多少往往与销售业绩密切挂钩。依税法规定,房地产企业每一纳税年度的广告费支出应在不超过销售收入的2%内据实扣除。有些企业集团广告由总公司统一策划、费用由总公司统一列支,很可能出现总公司因广告费支出超出2%扣除比例不得税前扣除,而子公司不足2%的情况,针对这一情况,可以让与子公司业务相关的总公司广告费,由不足2%的子公司承担。 (5)管理费用筹划。 企业按规定缴纳的养老保险、补充养老保险、工伤保险、医疗保险和公积金可以税前扣除,企业应依法足额缴纳。这样,企业既履行了法定的社会保障义务,稳定了职工队伍,又可以减轻企业因纯粹支付工资而产生的个人及企业所得税负担。还有,转嫁给职工的不合理负担如因公外出的交通费、公务通信费(按销售收入一定比例税前扣除)以允许职工报销等方式,把暗含在工资中的费用转化为管理费用,降低企业的工资水平,也能够减轻企业的所得税负担。 (6)利息支付过程中的纳税筹划 房地产企业贷款利息扣除的限额分为两种情况,一种是在商业银行同类同期贷款利率的限度内据实扣除,另一种是与其他费用一起按税法规定的房地产开发成本的10%以内扣除。这样两种扣除方式就为企业进行纳税筹划提供了空间,企业可以根据两种计算方法所能扣除的费用的不同而决定具体采用哪种扣除方法。 举例说明:某房地产企业开发一处房地产,为取得土地使权支付1000万元,为开发土地和新建房及配套设施花费1200万元,财务费用中可以按转让房地产项目计算分摊利息支出为200万元,不超过商业银行同类同期贷款利率。 如果不提供金融机构证明,则该企业所能扣除费用的最高客为:(1000 1200)×10%=220(万元),如果提供金融机构证明,该企业所能扣除费用的最高额为:200 (1000 1200)×5%=310(万元)。可见,在这种情况下,提供金融机构证明是有利可选择。 举例说明:某房地产企业开发一处房地产,为取得土地使用权支付1000万元,为开发土地和新建房及配套设施花费1200万元,财务费用中可以按转让房地产项目计算分摊利息的利息支出为80万元,不超过商业银行同类同期贷款利率。如果不提供金额机构证明,则该企业所能扣除费用的最高额为:(1000 1200)×10%=220(万元),如果提供金融机构证明,该企业所能扣除费用的最高额为:80 (1000 1200)×5%=190(万元)。可见,在这种情况下,不提供金融机构证明是有利的选择。企业判断是否提供金融机构证明,关键在于看所发生的能够扣除的利息支出占税法规定的开发成本的比例,如果超过5%,则提供证明比较有利,如果没有超过5%,则不提供证明比较有利。 3、通过周密项目投资策划进行税收筹划 企业实施投资前应对整个项目的可行性包括收入、成本、利润、税收、回收期等因素进行筹划。在方案的收入、成本相同时,税负可能成为方案是否被采用的决定性因素。一块地是与他人合作建房还是转让或自行开发,其所缴纳的税收差异极大,企业最终应选择最优的方案进行投资。 总之,房地产企业税收筹划的途径有多种,但都必须合法、可操作并能给企业带来实际效益。
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销售模块的销售明细账摘要混乱销售模块的销售明细账摘要混乱
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现在也实缴资金注册公司吗 _0现在也实缴资金注册公司吗''
2014年3月起,
公司法调整以后注册资金取消下限。
也就是说以前最低3万注册资金现在最低1元就能注册了。
不仅取消下限,还将实缴制改为认缴制。
想注册100万的公司,可以直接章程你写注册资金100万,出资时间写2045年。
营业执照发下来以后直接写的100万。你到2045年再出资。
这里的100万就是认缴,等2045这期间你往公司基本户存入100万,拿到入资单办理验资报告,再到工商局网站上申报入资信息。这时候这100万才叫实缴。好像不用了,问一问今运阳光吧,他们比较清楚
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- 急:-请问一下:如果我们收到政府补助的工程款,本月马上支付出去了,是要等工程验收后按折旧金额转营业外收入呢?还是本月全额就要转营业外收入? _0
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- 最严格的内部控制也有其本身的固有限制,注册会计师在确定内部控制时,应保持应有的职业谨慎。-这句话对吗?请解释一下
使用技巧
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T+审批无法操作,云应用服务器配置时,提示如图
T+审批无法操作,云应用服务器配置时,提示如图 T+审批无法操作,云应用服务器配置时,提示如图
您在这个界面上先点击停用协同办公之后重新启用。@服务社区刘小艳:这个操作,可以在其他电脑 上操作吗?一定要停用,然后再启用?@SZJYT6021:可以的,一般这样能解决问题。@服务社区刘小艳:12.1的点服务器连接,也存在这样的提示@服务社区刘小艳:我需要毛发以操作@SZJYT6021: -
T1能升级到T+吗
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T1工贸宝和商贸宝批发零售版可以升级到T+,利用升级工具即可。@畅捷服务黄思源:升级工具在哪里安装程序中,有单独的文件夹存放升级程序。@畅捷服务黄思源:在哪里 没看到啊 可以截图下吗@致诚2016:
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出纳通使用过程中可以关闭嘛?会不会影响总账数据
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您好:正常使用关闭正常情况下是不会有问题的@畅捷服务童颖:可以不管出纳通,直接只做总账嘛?可以好的,谢谢您[/可爱]@安特陈梦尧: -
请问 T1 的加密锁怎么注册
请问 T1 的加密锁怎么注册 请问 T1 的加密锁怎么注册[]
您好!注册加密狗要求使用IE8-IE10的32位浏览器,注册网址是:http://service.chanjet.com/productreg
注册前重新设置IE浏览器,包括安全级别最低,activeX控件设为允许,删除个性化设置,禁用弹出窗口阻止程序,把注册网站设置信任站点,然后重启浏览器在注册。您可以参考服务社区--学堂-文库中的加密锁注册方法:http://service.chanjet.com/zhi ... 002d4。注意:浏览器设置步骤必须完全参照链接文档进行操作才能注册成功
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问题解答
培训教程
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加密狗注册成功,但是还是显示这个演示版的,请教下
加密狗注册成功,但是还是显示这个演示版的,请教下 加密狗注册成功,但是还是显示这个演示版的,请教下
您先检查下加密狗是什么版本,然后安装的版本是否正确,批发零售版有分标准版和普及版。然后检查计算机管理中商贸宝的服务是否启动。@畅捷服务付琴都看了,都没什么问题,还有去他原因吗@小付mIn:你可以关闭掉防火墙,然后测试下端口8282是否正常通畅。@畅捷服务付琴:关掉了,还自己设置了8282端口,也没问题@小付mIn:把加密狗告诉我下,我帮您查询下版本,或者在计算机中重新启动下商贸宝服务@小付mIn:或者按照下面文档排查下演示版的解决方法:http://service.chanjet.com/zhi ... da622@畅捷服务付琴:40172877@小付mIn:还是我上面描叙的情况,版本安装错误,查询加密狗客户是普及版,而根据上面您的截图显示安装的标准版,加密狗查询截图如下: -
急:-请问一下:如果我们收到政府补助的工程款,本月马上支付出去了,是要等工程验收后按折旧金额转营业外收入呢?还是本月全额就要转营业外收入? _0
急:-请问一下:如果我们收到政府补助的工程款,本月马上支付出去了,是要等工程验收后按折旧金额转营业外收入呢?还是本月全额就要转营业外收入? _0急:请问一下:如果我们收到政府补助的工程款,本月马上支付出去了,是要等工程验收后按折旧金额转营业外收入呢?还是本月全额就要转营业外收入?[]
分不清对将要发生的费用,还是已发生的费用 时,直接记入营业外收入是要等工程验收后按折旧金额转营业外收入呢?----收到时通过递廷收益科目,工程验收后按折旧金额由递廷收益转营业外收入。@朵朵1445684587:不是分不清楚,我们这个工程还在建,本月收到补助5万元,本月马上支付5万元,是这个意思,修路的。是等路完工后再按折旧转营业外收入吗?@凤凰涅槃1218,谭老师的正解@谭Tracy:谢谢谭老师,还想请教,你刚才说的是会计处理,再请问申报纳税,是必须在收到钱的当月就全额交税?还是到完工验收后,折旧时,按转入营业外收入的金额再申报纳税?收到当月没做到营业外收入此月不用先交税@谭Tracy:嗯,这样啊,请教:这个是不是有地方差异呢还是有税法文件规定呢?有的会计给我说,税务的是要按收到当月或当年全部金额交税,不能按会计做账的时间来交税。你指国家税务总局公告2010年第19号一、企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。财税[2011]70号
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。@谭Tracy:请问,我公司现在还在筹建期,是0申报,费用暂时计在长期待摊费用下,那针对这笔政府补助,我收到的当年需要申报纳税吗?你发的这两个文件我都看了,但不知道是不是应一次性确认收入了?是5万吧,你可以选择收到一次过记入营业外收入,在本年作为征税收入处理掉。@谭Tracy:可是老板不想交税,我想计入递延收益,但是不懂本月已付完这些补助,没有转固定资产,合理吗?今年暂时不申报纳税,可以吗?这些政府补助是有规定使用用途,有台账登记资产流到那里的吧,已竣工完成交付使用达到固定资产状态应结转在建工程科目并次月计提折旧,除非你的工程不用补助款支付出去,不然不结转递延收益到营业外收入不太合理,你还是筹建期本年最大可能没税交。@谭Tracy:我的费用计入长期待摊费用下,如果当年结转到营业外收入,就要交企业所得税的吧?我的工程还未验收,我可以明年验收时再转营业外收入啊?未验收未在使用就别转入营业外收入@谭Tracy: