用友软件首页

非现金资产债务重组的入账价值

2017-4-3 0:0:0 wondial

非现金资产债务重组的入账价值

非现金资产债务重组的入账价值

  企业进行债务重组的具体形式,会计和税法的规定基本一致,但在重组资产入账价值的处理上,两者却有着很大的区别,特别是当以多项非现金资产进行债务重组时,重组资产入账价值的处理在实务中还存在着不同的观点。下面,笔者通过实例来说明这个问题。

  甲公司欠乙公司100万元货款,经协商,甲公司以一批存货和一部机器偿债,存货的账面价值20万元,公允价值30万元(均不含增值税),增值税额5.1万元,机器账面价值40万元,公允价值50万元(均含增值税),偿还欠甲公司货款。

  乙公司的会计处理  根据《企业会计准则———债务重组》(以下简称《准则》),债权人各项非现金资产的入账价值,应以各项非现金资产的公允价值占公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值进行分配来确定各项非现金资产的入账价值。但是由于与存货相应的增值税进项税额可以抵扣,而固定资产的增值税进项税额不可以抵扣,因此对于各项非现金资产入账价值的确定,实务中就产生了“先税后分”与“先分后税”两种观点。目前的《准则》讲解及CPA教材采用的是“先税后分”的观点。根据这种观点,资产待分配价值为:100-5.1=94.9万元,存货入账价值:94.9×30/(30+50)=35.6万元,机器入账价值:94.9×50/(30+50)=59.3万元。账务处理如下:

  借:库存商品  35.6万元  

    固定资产  59.3万元 

    应交税金———应交增值税(进项税额)  5.1万元 

   贷:应收账款100万元

  这样处理的结果是,将本应由存货承担的增值税先在可分配金额中扣除,再以扣除后的余额在存货和固定资产之间进行分配。而实际上固定资产也是含税的,只是不可扣除罢了。以税法的规定来进行会计处理,这显然是不合理的。

  而“先分后税”法分配的第一步结果,存货与固定资产分配的价值都是含税的,由于存货的进项税额可以扣除,再以存货的含税价减去可扣除的进项税额后的余额作为存货的入账价值。这样的处理显然更合理。即:资产待分配价值:100万元,存货含税价值:100×35.1/(35.1+50)=41.2万元,存货入账价值:41.2-5.1=36.1万元,机器入账价值:100×50/(35.1+50)=58.8万元。账务处理如下:

  借:原材料(或库存商品)  36.1万元  

    固定资产  58.8万元  

    应交税金———应交增值税(进项税额)5.1万元  

   贷:应收账款100万元

  乙公司的税务处理  这里主要指在所得税上有关资产计税成本的处理。根据国家税务总局第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》),以非现金资产进行债务重组时,“债权人取得的非现金资产,应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本,据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。”http://lyacc.com

  据此,乙公司在确定存货的计税成本时,应以不含税的公允价值30万元作为计税成本,而对于固定资产,应以含税的公允价值50万元作为计税成本。乙公司在债务重组时,应“将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得。”即债务重组当期应调减应纳税所得:100-(30+5.1+50)=14.9万元。

  这里需要注意的是,在确定非现金资产的计税成本时,其公允价值中“与转让资产有关的税费”应不含可抵扣的增值税进项税额,这样库存商品的计税成本与会计成本比较时才具有可比性,因为库存商品的会计成本也是不含可抵扣的增值税进项税额的;而在确认债务重组损失时,公允价值应含可抵扣的增值税进项税额,因为由债务人承担的可抵扣的增值税进项税额,也是债权人的一项经济利益的流入,在计算债权人债务重组损失时,当然应将其包括在内,这一点在《办法》中交待得不是很清楚。在以后处置存货时,应以30万元作为计税成本,相应调增应纳税所得36.1-30=6.1万元,在计提固定资产折旧时,应以50万元作为计提折旧的原价,在计提折旧期间,合计应调增应纳税所得58.8-50=8.8万元,两项资产在以后处置或计提折旧时,累计应调增应纳税所得14.9万元,与债务重组时调减的应纳税所得相等,这也体现了债权人债务重组时产生的纳税差异属于时间性差异的性质。

如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到:

微博关注

bj用友软件

最新信息

生产业务  物料清单为, A是成品   B是半成品   C是原材料   2阶段BOM,    C加工回来成B,B领出去加工回来成A-问题-  如果我生产10个成品A  材料用量都是1-1    我库存有4个半成品B,在做采购分析的时候如何运算说只需要采购6个原材料C

生产业务 物料清单为, A是成品 B是半成品 C是原材料 2阶段BOM, C加工回来成B,B领出去加工回来成A-问题- 如果我生产10个成品A 材料用量都是1-1 我库存有4个半成品B,在做采购分析的时候如何运算说只需要采购6个原材料C 生产业务 物料清单为, A是成品 B是半成品 C是原材料 2阶段BOM, C加工回来成B,B领出去加工回来成A问题: 如果我生产10个成品A 材料用量都是1:1 我库存有4个半成品B,在做采购分析的时候如何运算说只需要采购6个原材料C[]

生产加工单是尾阶和单阶的,这种情况先做生产加工单A单阶10个B,然后B不够,做6个B的生产加工单,材料不够生成采购订单。
@畅捷服务姚培德:人为算吗?系统能自动扣减不,我想在下A订单的时候 跑尾阶需求的时候 就能考虑到半成品库存,如果半成品有库存,就不用采购这么多原材料
如果是尾阶的话是不考虚半成品库存了。

我换电脑  恢复数据失败  如何解决?

我换电脑 恢复数据失败 如何解决? 我换电脑 恢复数据失败 如何解决?

原电脑是什么版本的数据库,新电脑是什么版本的数据库?确认现在的数据库和以前的数据库版本是否一致,现在的数据库版本只能比以前的版本更高,不能更低。
恢复之前的备份数据是否成功
我的电脑-工具-文件夹选项-查看-高级设置隐藏已知文件类型的扩展名不要打勾。
登陆当前账套,进行备份,然后在恢复进去看是否成功
开放数据库1433端口
是否具有backup文件夹权限
@服务社区黄旻:原数据库是SQL2005 新电脑安装不好 换了2000的了 所以因为这个恢复不可了吗?
@清汤桑:一定是这个原因,新电脑装2005或是sql2008r2的

问题解答

  • 预收预付款退回是什么业务

    预收预付款退回是什么业务

    预收预付款退回

    原因分析:

    预付款单据是解决日常进货业务,供应商要求先打款后发货的业务需求。

    预收款单据是解决日常销售业务,要求客户先打款后发货的业务需求。

    问题解答:发生预收预付款时,录入预收预付款单据,退回时在预收预付款单录入负金额冲抵对应的预收预付款金额。


    【参考】T+预付款退回如何冲抵图文教程

  • 恢复数据 后 显示    行业性质和科目与科目设置分类不相符  请调整 , 该如何处理

    恢复数据 后 显示 行业性质和科目与科目设置分类不相符 请调整 , 该如何处理

    恢复数据 后 显示    行业性质和科目与科目设置分类不相符  请调整 , 该如何处理 恢复数据 后 显示    行业性质和科目与科目设置分类不相符  请调整 , 该如何处理[]

    服务社区,产品里有工具,名字和这个提示一样!
    行业性质与科目分类不符
    打开总账模块提示行业性质和科目设置中的科目分类不符。http://service.chanjet.com/too ... 2cfea
    [/强]好人

解决方案

  • 房产企业收入利润会计核算

    房产企业收入利润会计核算

    房产企业收入利润会计核算

    房产企业收入利润会计核算

    (1)主营业务收入:

    包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。   

    由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致,我们应该分开计算

    ①在实现营业收入同时收到价款时   

    借:银行存款   贷:主营业务收入   

    ②营业收入实现前,价款收取后的。   

    借:应收账款   贷:主营业务收入   

  • 用友软件如何查看加密狗号

    用友软件如何查看加密狗号

    用友软件如何查看加密狗号用友软件如何查看加密狗号

    方法一:查看加密狗插口位置的钢印,此处显示的字母加数字为加密狗号;

    方法二:将加密狗插在电脑上,打开软件,点击软件右上角‘帮助’下的‘关于’,此界面显示的ID号即为加密狗号。


产品资讯

  • 月末在产成品批量录入中没有产成品的明细,之前做过产成品入库单也都审核记账了

    月末在产成品批量录入中没有产成品的明细,之前做过产成品入库单也都审核记账了

    月末在产成品批量录入中没有产成品的明细,之前做过产成品入库单也都审核记账了 月末在产成品批量录入中没有产成品的明细,之前做过产成品入库单也都审核记账了

  • 核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”,是什么原因呢-有些单子能正常记账,把单子删除了重新做也还一样的提示!系统只启用了总账和核算管理模块,

    核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”,是什么原因呢-有些单子能正常记账,把单子删除了重新做也还一样的提示!系统只启用了总账和核算管理模块,

    核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”,是什么原因呢-有些单子能正常记账,把单子删除了重新做也还一样的提示!系统只启用了总账和核算管理模块,

    核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”,是什么原因呢?有些单子能正常记账,把单子删除了重新做也还一样的提示!系统只启用了总账和核算管理模块,[]

    看一下记账失败的单子 是否有入库单没有填写单价的  允许记账的单子显示是白色  不允许记账的单子显示是蓝色  如果入库单没有单价的情况是不允许记账的   需要填写单价 如果业务本身没有单价 也需要填写0
    没有单价,需要手工录入成本,再记账就可以了。
    --单价都有的呢,不管是入库单出库单都有价格的
    @黔东南卓创:那就需要联系服务商提交支持网问题,看下数据具体什么情况了。
    --我查了下有个“存货总帐重算工具”,能否给我发下我试试呢?邮箱:[email protected]
    @黔东南卓创:您直接在下面链接中下载吧:

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机:010-59798025   售后:4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司