存货清查的账务处理
2017-3-20 0:0:0 wondial存货清查的账务处理
存货清查的账务处理1、盘盈、盘亏、毁损的存货
盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等存货,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及的,应借记“应交税费 ——应交增值税(进项税额转出)”科目。
【例】公司2007年12月10日对库存原材料进行全面盘点,列出“库存材料盈亏明细表”,盘盈的材料按确定的实际成本5600元入账,盘亏材料的实际成本为6500元。
①借:原材料 5600
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5600
②借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6500
贷:原材料 6500
2、盘盈、盘亏、毁损的存货经批准后处理
盘亏、毁损的存货,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目余额,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,按其借方差额,属于管理原因造成的,借记“管理费用”科目,属于非正常损失的,借记“营业外支出——非常损失”科目。
盘盈的存货,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。
【例1】公司2007年12月31日按规定管理权限报经批准,对盘盈材料5600元,冲减管理费用。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5600
贷:管理费用——存货盘亏与盘盈 5600
【例2】公司2007年12月10日盘亏材料6500元,经查属于管理方面的原因,按规定的管理权限报经批准进行处理。
借:管理费用——存货盘亏与盘盈 6500
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6500
【例3】公司于2007年6月20日由于自然灾害毁损的原材料实际成本10000元,该批毁损原材料的进项税额为1700元,其残值处置收入为2000元。
①借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700
贷:原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700
②借:银行存款 2000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000
③借:营业外支出——非常损失 9700
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9700
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