怎样调换资产负债表中的期初余额和期末余额的位置呢
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最新信息
U8.52想在852中实现委托加工业务U8.52想在852中实现委托加工业务
U8.52-想在852中实现委托加工业务
自动编号: | 13646 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 存货核算 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 852 | 关 键 字: | 想在852中实现委托加工业务 |
问题名称: | 想在852中实现委托加工业务 | ||
问题现象: | 想在852中实现委托加工业务 1、我们出原料或半成品到别的公司加工,我们付加工费。 2、别的公司拿原料或半成品到我公司加工,付给我们加工费。能出一个变通的方法吗 | ||
原因分析: | 使用问题 | ||
解决方案: | 可以如下变通: 1、接受对方原料时录入采购入库单,收发类别:受托加工 2、生产领用原料录入材料出库单,收发类别:受托加工 3、加工成成品录入产成品入库单,收发类别:受托加工 4、将货物发给对方单位录入销售出库单,收发类别:受托加工生成凭证时可以按收发类别定义科目。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
加速折旧政策适用哪类资产? 加速折旧政策适用哪类资产? 加速折旧方法有如下两种方法: 加速折旧,是指在固定资产折旧年限内,前期折旧率及折旧费用大于后期的折旧方法,其目的一是可以减少,二是可以增强公司未来竞争和能力。 (一)双倍余额递减法。 双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产残值的情况下,以直线法(即平均年限法)折旧率(不扣残值)的两倍作为折旧率,乘以每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额求得每期折旧额的一种快速折旧的方法。应用这种方法计算折旧时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,为了保证固定资产使用年限终了时账面净值与预计净残值相等,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下: 年折旧率=2/预计使用年限×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 (二)年数总和法。又称合计年限法,是将固定资产的原价减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。 年数总和法又称折旧年限积数法或级数递减法,它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数;分母代表预计使用年数的逐年数字之总和,假定使用年限为n年,分母即为1+2+3+……+n=n(n+1)÷2。计算公式如下: 年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率 《中华人民共和国企业所得》第三十二条规定,“企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条进一步明确,“企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:(一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。”采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条件第六十条规定折旧年限的60%,这主要是为了防止一些企业不切合实际地缩短折旧年限来增加当年扣除,逃避税负。 2014年10月20日,部、国家总局(以下简称“两部门”)联合发布《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税[2014]75号)》(以下简称《通知》),对有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题进行了细化及明确。对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 按《通知》规定缩短折旧年限的,最低折旧年限也不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧法的,可采取双倍余额递减法或年数总和法。这项固定资产加速折旧企业所得税政策并不是核算规定,它影响的是税收利润,进而影响到企业的现金流。
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最近公司收到一笔转进的费用。但是。付款人开户行:中国农业银行股份有限位公司广东省分行资金清算中心(不对外办理业务)为什么会有这样的? 最近公司收到一笔转进的费用。但是。付款人开户行:中国农业银行股份有限位公司广东省分行资金清算中心(不对外办理业务)为什么会有这样的?[]
这个是清算中心,缴纳费用的
审慎选择“特殊性税务处理” 审慎选择“特殊性税务处理” 由于“特殊性处理”与“一般性税务处理”的计税基础不同,“特殊性税务处理”反而会在一些情况下造成重复,应引起重组双方足够的重视。 案例“说话” 例如,甲公司持有A公司100%股权,该项的计税基础是1000万元,公允价值1亿元。2010年6月,甲公司与乙公司达成股权收购协议,乙公司收购A公司80%的股权,同时增发4000万股股份支付给甲公司,价值8000万元。以上交易符合59号文件规定的其他“特殊性税务处理”条件。2011年9月,甲公司将乙公司4000万股份转让给丙公司,转让价格9800万元。2011年10月,乙公司将A公司80%的股权转让给丁公司,转让价格8800万元。 如果在2010年度的股权收购环节,甲、乙双方选择采用“特殊性税务处理”,其应分别缴纳的税款计算如下: 在2010年度的股权收购环节,甲公司暂不确认股权转让所得,乙公司取得的A公司80%股权的计税基础是800万元(1000×80%),甲公司取得的乙公司4000万股份的计税基础,是转让的A公司80%股权的计税基础,即800万元。2011年度,因股权转让,甲公司应缴纳[(9800-800)×25%]=2250万元,乙公司应缴纳企业所得税[(8800-800)×25%]=2000万元,甲、乙公司共缴纳税款4250万元。 但是,如果2010年双方不选择“特殊性税务处理”,而是采用“一般性税务处理”,上述交易中,甲、乙双方应缴纳的税款金额则按如下过程计算: 2010年度的股权收购环节,甲公司应缴纳企业所得税[(8000-800)×25%]=1800万元.甲公司取得乙公司的4000万股份的计税基础是8000万元,乙公司取得A公司80%股权的计税基础是8000万元。2011年度,甲、乙公司因股权转让,甲公司应缴纳企业所得税[(9800-8000)×25%]=450万元;乙公司应缴纳企业所得税[(8800-8000)×25%]=200万元,甲、乙公司共缴纳税款650万元。 从整个交易看,甲公司在两种方式下税负相同,选择“特殊性税务处理”时需缴纳企业所得税为2250万元,选择“一般性税务处理”时先后分两次纳税,总计也是2250万元(1800+450),但选择“特殊性税务处理”比选用“一般性税务处理”可递延纳税;乙公司选用“特殊性税务处理”比选用“一般性税务处理”多纳税1800万元。之所以出现这种情况,是因为在“特殊性税务处理”方式下,股权收购方获取的股权,其计税基础是股权转让方的原计税基础,其公允价值与计税基础的差额,在股权重组双方再次转让股权时需分别纳税;而如果选用“一般性税务处理”,在股权转让方按被转让股权的公允价值纳税后,因计税基础的连续性,股权收购方取得股权的计税基础是公允价值。基于此,在资产收购、企业合并、企业分立的重组交易中,如果重组各方选择“特殊性税务处理”方式,也会出现上述重复纳税的税务处理结果。 审慎处理 在原企业所得体系下,《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]第118号)第四条第(二)款规定,如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中,除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%的,经税务机关审核确认,转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。转让企业取得接受企业的股权的成本,应以其原持有的资产的账面净值为基础确定,不得以经评估确认的价值为基础确定。接受企业接受转让企业的资产的成本,须以其在转让企业原账面净值为基础结转确定,不得按经评估确认的价值调整。该文件的规定与59号文件的宗旨是一致的,也会造成整体资产转让的重组双方重复纳税。 但是,《国家税务总局关于执行〈企业〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)改变了整体资产转让重组双方重复纳税的税务处理方式,其第六条第二款规定,符合118号文件第四条第(二)款规定,转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组,接受企业取得的转让企业的资产的成本,可以按评估确认价值确定,不需要进行纳税调整。该文件结束了整体资产转让重组双方重复纳税的税务处理方式。但对于整体资产置换、合并、分立没有此类规定。 59号文件出台后,一些企业为减少当期税金支出,使并购重组能顺利进行,也会选择“特殊性税务处理”,还有些企业重组后会长期持有收购股权,这也使“特殊性税务处理”造成的税负摊薄。不同的企业,在具体处理时的选择因此会有所差别。 总体来讲,59号文件的“特殊性税务处理”,对降低企业重组时税务负担,促进合理的产业整合起到积极作用,但也存在使重组双方重复纳税的可能。因此,进行企业重组的各方应结合重组目的、未来对重组资产的经营及持有方式、递延纳税的时间价值、重复纳税等因素的综合影响,审慎选择企业重组的税务处理方式。
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