纳税评估需要强化制度建设
2016-4-24 0:0:0 wondial纳税评估需要强化制度建设
纳税评估需要强化制度建设纳税评估作为深化税收管理的方法和手段，已成为征管工作必不可少的环节和内容，但在工作实践中也出现不少问题，需要强化制度建设。
目前，纳税评估主要存在以下问题：纳税评估组织不健全，缺乏专业的纳税评估机构，纳税评估人员素质参差不齐，一些纳税评估流于形式；纳税评估管理不到位，纳税评估制度和反馈机制不健全，纳税评估考核监督不力；纳税评估指标不全面，注重对纳税人账面静态资料参数指标的评估，而忽视对纳税人生产经营情况动态指标的评估。
要充分发挥纳税评估在税收征管中的作用，完善纳税评估工作，提高纳税评估的质量，笔者认为要进一步改进和完善以下几方面工作：
第一，设立纳税评估专门机构。评估工作专业性强，涉及范围广，没有专门的评估机构，难于对纳税评估工作实施有效管理。纳税评估工作目前主要由基层税收管理人员直接实施，人力不足、专业性不高、流于形式是通病。因此，应该设置纳税评估专门机构，对纳税评估进行统一、规范的管理。同时，要加强评估机构人员的业务培训，通过开展专业知识、典型案例剖析等形式的培训，全面提高评估人员的评估专业水平。
第二，建立纳税评估监督考核体系。纳税评估与税收征管各个环节有着密不可分的联系，但其本身又是一个相对独立的工作环节，建立一套健全、有效的评估监督考核体系是促进纳税评估规范、高效运行的客观要求。评估监督考核体系应包括评估责任追究制度和严格的考核制度，量化、细化评估过程中的有关指标，实行专项考核，并将日常税收征管、税务稽查等结果应用到对纳税评估工作考核上来，切实解决“淡化责任”的问题。
第三，改进纳税评估方法。评估方法的制订应本着“简便、实用、效率”原则，注重五个结合：注重普通评估与重点评估相结合，精选几户疑点大、各项指标信息与获取信息偏差较大的纳税户作为重点评估对象，集中时间和精力进行重点评估；注重案头分析和实地评估相结合，适时到企业了解生产工艺流程和经营情况，获取与纳税评估相关的数据；注重集中评估与分散评估相结合，做到重点税源户的集中评估和中小税源的分散评估相结合，让违法的纳税人感觉到税务机关无处不在；现时评估与后续管理相结合，纳税评估结束后，不应以查补税款入库为终点，而要利用已掌握的参数，充实纳税人纳税信息资料，完善行业征管办法，确保被评估纳税户不重复出现类似问题。
第四，合理确定纳税评估指标。纳税评估必须建立在掌握丰富的信息资料和科学的指标分析基础之上，通过科学设定评估指标，满足对纳税人历史背景资料比较、同行业背景资料比较、正常与非正常背景资料比较、不同区域同类背景资料比较等一系列评估的需要。
指标体系建立和完善应从实际出发，注重数据采集的口径和期间变化、充分考虑采集指标与企业纳税能力的相关性、注重信息的可比性以及行业特点，根据不同税种、纳税对象、生产工序的特点，可根据同一行业生产经营特性相同，生产工艺流程基本一致的特点，增加指标。比如，能耗型企业的“电耗指标”、“水量指标”，劳动密集型企业的“人力资源指标”、矿产品生产企业的“爆破材料指标”等。
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