指标大类 | 分类 | 指标细目 | 计算方法 | 判断结论 | | | | |
通用分析指标 | 收入类 | 主营业务收入变动率 | (本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100% | 超出预警值范围,可能存在少计收入问题和多列成本等问题 | | | | |
成本类 | 单位产成品原材料耗用率 | 本期投入原材料÷本期产成品成本×100% | 是否错误使用存货计价方法、人为调整产成品成本或应纳所得额等问题 | | | | |
主营业务成本变动率 | (本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本 | 超出预警值范围,可能存在少计收入问题和多列成本等问题 | | | | |
主营业务成本率 | 主营业务成本÷主营业务收入 | | | | |
费用类 | 主营业务费用变动率 | (本期主营业务费用-基期主营业务费用)÷基期主营业务费用 | 与预警值相比,如相差较大,可能存在多列费用问题 | | | | |
主营业务费用率 | (主营业务费用÷主营业务收入)×100% | | | | | |
营业(管理、财务)费用变动率 | | 与前期相差较大,可能存在税前多列支营业(管理、财务)费用问题 | | | | |
成本费用率 | (本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用)÷本期主营业务成本 | 与预警值相比较,如相差较大,企业可能存在多列期间费用问题 | | | | |
成本费用利润率 | 利润总额÷成本费用总额×100% | 如果企业本期成本费用利润率异常,可能存在多列成本、费用等问题 | | | | |
成本费用总额 | 主营业务成本总额+费用总额 | | | | | |
税前列支费用评估分析指标 | 工资、"三费"、业务招待费、公益救济性捐赠、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费、业务宣传费扣除限额、财产损失、呆(坏)账损失、总机构管理费、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。 | 可能存在未按规定进行纳税调整,擅自扩大扣除(摊销)基数等问题 | | | | |
利润类 | 主营业务利润变动率 | (本期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润 | 可能存在多结转成本或不计、少计收入问题 | | | | |
其他业务利润变动率 | (本期其他业务利润-基期其他业务利润)÷基期其他业务利润×100% | | | | | |
营业外收支增减额 | 营业外收入增减额与基期相比减少较多,可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多,可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。 | | | | |
资产类 | 净资产收益率 | 净利润÷平均净资产×100% | 与预警值相差较大,可能存在隐瞒收入,或闲置未用资产计提折旧问题 | | | | |
总资产周转率 | (利润总额+利息支出)÷平均总资产×100% | 总资产周转率或存货周转率加快,而应纳税税额减少,可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题 | | | | |
存货周转率 | 主营业务成本÷〔(期初存货成本+期末存货成本)÷2〕×100%。 | | | | | |
应收(付)账款变动率 | (期末应收(付)账款-期初应收(付)账款)÷期初应收(付)账款 | 判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收(付)账款增长率增高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题 | | | | |
固定资产综合折旧率 | 基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%。 | 高于与基期标准值,可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况,分析固定资产综合折旧率变化的原因 | | | | |
资产负债率 | 负债总额÷资产总额×100% | 判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大,则企业偿债能力有问题,要考虑由此对税收收入产生的影响 | | | | |
负债总额 | 流动负债+长期负债。资产总额是扣除累计折旧后的净额 | | | | | |
配比分析类 | 主营业务收入变动率与主营业务利润变动率 | (1)当比值<1,且相差较大,二者都为负时,(2)当比值>1且相差较大、二者都为正时,(3)当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 | | | | |
主营业务收入变动率与主营业务成本变动率 | 当比值〈1,且相差较大,二者都为负时,;当比值〉1且相差较大,二者都为正时,当比值为负数,且前者为正后者为负时,均可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 | | | | |
主营业务收入变动率与主营业务费用变动率 | 当比值〈1且相差较大,二者都为负时,当比值〉1且相差较大,二者都为正时;当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 | | | | |
主营业务成本变动率与主营业务利润变动率 | 当两者比值大于1,都为正时,可能存在多列成本的问题;前者为正,后者为负时,视为异常,可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题 | | | | |
资产利润率总资产周转率、销售利润率 | | | | | |
存货变动率资产利润率、总资产周转率 | 若本期存货增加不大,即存货变动率≤0,本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0,可能存在隐匿销售收入问题。 | | | | |
特定分析指标 | 增值税 | 增值税税收负担率 | (本期应纳税额÷本期应税主营业务收入) | 侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题 | | | | |
应纳税额增长率 | (本期应纳税额-基期应纳税额)÷基期应纳税额 | 与销售增长率配比分析 | | | | |
本期进项税金控制额 | 期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7% | | | | |
投入产出 | 当期原材料(燃料、动力等)投入量÷单位产品原材料(燃料、动力等)使用量 | | | | |
所得税 | 所得税税收负担率 | 应纳所得税额÷利润总额 | 低于预定值,企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 | | | | |
主营业务利润税收负担率 | (本期应纳税额÷本期主营业务利润)×100% | | | | |
应纳税所得额变动率 | (评估期应纳税所得额-基期应纳税所得额)÷基期应纳税所得额 | 可能存在少计收入、多列成本,人为调节利润问题;也可能存在费用配比不合理等问题 | | | | |
所得税贡献率 | 应纳所得税额÷主营业务收入×100% | 低于标准值视为异常,可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 | | | | |
所得税贡献变动率 | (评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)÷基期所得税贡献率 | | | | |
所得税负担变动率 | (评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负 |