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纳税筹划的基本方法与案例分析 纳税筹划的基本方法与案例分析

　　第一篇    概述

　　所谓纳税筹划（Tax  Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

　　纳税筹划的目的主要有：

　　——减轻税收负担，实现税后利润最大化；

　　——获取资金时间价值；

　　——降低办税成本，提高办税效率；

建筑企业营改增后的10种节税发票开具技巧 建筑企业营改增后的10种节税发票开具技巧 （一）建筑企业收取业主违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧1、营改增之前的开票技巧 　　建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据的规定，是一种价外费用，必须向房地产公司开具建安发票。 　　《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条规定：" 人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用 ."《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（部 国家总局第52号令）第十三条规定：" 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。"同时，《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）文件还规定："单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。"根据以上规定，建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，是一种价外费用，必须向房地产公司开具建安发票。 　　2、营改增之后的开票技巧 　　营改增之后，建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，也是一种价外费用，必须向房地产公司开具专用发票。 　　（二）业主扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧1、营改增之前的开票技巧 　　《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第二条规定："房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。 　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十六条的规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 　　基于以上法律政策分析，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开建安发票给房地产公司开发票。 　　2、营改增之后的开票技巧 　　营改增之后，由于质量保证金和建筑企业施工所用的水电费是一部分，所以，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开增值税专用发票给房地产公司；如果业主是非房地产企业，则必须向非房地产企业开增值税普通发票。 　　（三）施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款的发票开具技巧1、如果施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中明确了未来收款的时间，则等待到今后收到工程款时，给业主开增值税专用发票，只针对已经收到的工程款部分开增值税发票给业主。 　　2、如果施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中没有明确未来收款的时间，则给业主开全额结算款的增值税专用发票。 　　（四）施工企业接受劳务派遣公司派遣劳务人员的发票开具技巧劳务派遣企业向施工企业收取的全部价款，应全额开具发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金，应在同一张增值税发票中分别注明，而且在劳务派遣企业向施工企业签订的劳务派遣协议书中也必须分别注明：支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金。 　　（五）建筑施工企业租用机械设备的发票开具技巧1、建筑 公司向工程租赁公司（一般纳税人）租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开17%的增值税专用发票。 　　2、建筑 公司向工程租赁公司（小规模纳税人）租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开1增值税普通发票。 　　3、建筑 公司向个人租赁建筑设备，则个人到税务主管当局代开增值税专用发票，建筑公司抵扣3%的税率。 　　（六）营改增后，沙石料的发票开具技巧 　　营改增后，沙石料很难获得发票，则必须要到当地税务主管当局代开增值税专用发票，建筑公司可以抵扣3%的进项税金，否则不可以抵扣进项税金和不可以在前进行扣除。 　　当然建筑施工企业可以到一般纳税人资格的沙石厂采购沙石料，则可以获得17%的增值税抵扣。 　　（七）建筑企业售后回租中的发票开具技巧 　　根据财税[2013]106号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人提供性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 　　融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。 　　《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）第一条规定："根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。"（八）项目经理负责制下的发票开具技巧 　　营改增之前，不少建筑施工企业实行项目经理负责制，其发票开具往往是由项目经理自己采购建筑材料，材料款由项目经理支付给材料供应商，然后项目经理凭材料供应商开具以施工企业为抬头的普通材料发票回施工企业财务部门进行报销。 　　营改增后，如果还是按照以上方法开具增值税发票 ，则会存在很大的风险， 具体如下：第一，项目经理支付材料采购款，索取增值税专用发票来财务报销，犯了"票款不一致"和"三流统一"的 错误，依据国税发「1995」192号）第一条第（三）项规定，不可以抵扣进项税金。 　　第二，由于采购 、货款支付和索取供应商发票缺乏制衡机制，很容易出现项目经理用钱购买发票或向供应支付税点多索取发票回财务部套现，从而犯虚开增值税专用发票罪。 　　因此，必须采取以下对策： 项目部材料采购与货款支付相分离，项目部材料采购合同必须由公司法律部门进行审查签订，经相关负责领导审核签字后，交财务部依照采购合同付款给供应商。 　　（九）给业主是非房地产公司的开具发票技巧 　　依照增值税法和国税法[2009]113号文件的规定，不动产或建筑物的进项税金不可以抵扣进项税金。基于此规定，如果业主是非房地产公司，例如，是工业企业、 城市开发公司，政府机关和事业单位，建筑企业为以上业主施工完毕，工程结算，收取工程款时，不可以开具增值税专用发票，只能开具普通增值税发票。如果业主是房地产公司，则可以开具增值税专用发票。 　　（十）总分包工程中的发票开具技巧 　　1、四类分包人的发票开具技巧 　　（1）分包人如果是一般纳税人，则分包人向总包开具建筑业增值专用发票，总包可以抵扣进项税；（2）如果分包人是小规模纳税人，则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票，总包不可以抵扣进项税。 　　（3）如果分包人是个人，只能到当地税务部门代开增值税专用发票，总包只能抵扣3%；（4）如果分包人是被挂靠的一般纳税人， 则总包应向被挂靠方支付工程结算款并向挂靠方索取建筑业增值专用发票。 　　2、总包人向分包人收取配合费或协调费的发票开具技巧由于总包人向分包人收取配合费或协调费是基于总包向分包人提供服务而收取的，营改增前必须向分包人开具服务业的营业税发票，营改增后必须向分包人开具现代服务业的增值税专用发票（如果分包人是一般纳税人）或现代服务业的增值税专用发票（如果分包人是小规模纳税人）。 　　3、总分包人间违约金和罚款的发票开具技巧 　　（1）总包收取分包人的违约金，则向分包人开具零税率的增值税普通发票；（2）分包收取总包人的违约金，则必须向总包人开具增值税专用发票，总包人可以抵扣进项税金。 　　（3）总包从支付给分包人的工程结算款中扣下分包人应承担的罚款，则向分包人开具零税率的增值税普通发票。  

各位老师好，我司是小规模纳税人，5.6月份到税务代开专票，增值税及附加税在开票时同时扣税，请问如何做账务处理？ 各位老师好，我司是小规模纳税人，5.6月份到税务代开专票，增值税及附加税在开票时同时扣税，请问如何做账务处理？[]

和自开发票帐务处理一样
@费亦青608: 附加税也得需要计提吗？

打印账簿时只认一种纸型（激光打印机） 打印账簿时只认一种纸型（激光打印机）

t6库存模块12月结时提示有未审核销售出库单，但在单据列表那查询未审核单据提示没有符合条件的单据 t6库存模块12月结时提示有未审核销售出库单，但在单据列表那查询未审核单据提示没有符合条件的单据[]

您好，您到数据库里面去看下rdrecord表，出库单上的审核人是不是都有，没有的加上就可以了。
嗯，在结转应收应付时长时间没反应，我就结束进程了，再次进去就提示这个
@SXTYRJ:执行如下语句，执行前做好备份。
delete FROM ufsystem..UA_TaskLog

导往来期初的时候失败，一直提示客户字段不能为空，但是客户编码与结算客户编码均已录入，重新下模板导入还是一样的提示，这是为什么？ 导往来期初的时候失败，一直提示客户字段不能为空，但是客户编码与结算客户编码均已录入，重新下模板导入还是一样的提示，这是为什么？[]

您好，请查看直接导入一条记录是 否正常，这个提示应该是客户字段下的内容有问题，请确认一下 导入模版是否增加的空格或空行。
@畅捷服务任海伦:谢谢，我已经找到原因了。

取消由进销存模块生成的凭证如何操作取消由进销存模块生成的凭证如何操作

操作方法：打开核算模块，选择菜单中”核算”——》“凭证”，选择：“购销单据凭证列表”、“客户往来凭证列表”和“供应商往来凭证列表”，选择过滤条件，然后选中相关凭证，按“删除”就可以了。删除完后，可到总张的凭证录入界面看到相关删除的凭证已经为作废的状态，如果需完全删除，按“整理凭证”就可以了。

T+12.0普及版进入账套设置自动备份时报错如图，在系统管理里面设置自动备份，设置好保存以后不显示设置计划。电脑系统win7 32位，装的最新IE9 T+12.0普及版进入账套设置自动备份时报错如图，在系统管理里面设置自动备份，设置好保存以后不显示设置计划。电脑系统win7 32位，装的最新IE9

这个报错建议您先更新下软件补丁，补丁可在社区—产品更新中下载。

失业保险金是否应纳个人所得税 失业保险金是否应纳个人所得税

问：代扣职工的失业保险金是否应计入职工应纳税所得额依法代扣代缴个人所得？

答：根据财政部、国家税务总局《关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号）第一条的规定：“企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”按照上述规定，代扣职工的失业保险金不属于上述免征个人所得税的范围，应将失业保险金计入职工应纳税所得额依法代扣代缴个人所得税。

商品信息导入的时候不录成本算法可以吗？原因分析：导入商品信息的时候成本算法不是必输项，可以不需录入。问题解答：导入软件以后系统会自动将置空的成本算法变为加权移动平均，系统据此进行成本核算。

请问：做存货期末处理提示尚有已全部暂估报销的单据未进行处理，不能进行12月的期末处理。要怎么检查单据呢？大概有哪些情况？ 请问：做存货期末处理提示尚有已全部暂估报销的单据未进行处理，不能进行12月的期末处理。要怎么检查单据呢？大概有哪些情况？[]

此提示就是存货核算模块结算成本处理中有未处理的记录，全部处理完就可以结账了。
@服务社区赖海芳:谢谢
@服务社区赖海芳:我看到有哪些暂估入账的单据了，但是这些单据我都已经生成了凭证的，现在该怎么处理呢？？？？

打印销售明细帐提示错误‘107’原因分析：打印机设置问题问题解答：更改边距设置，或重新选择纸张

用友T6软件假期管理中如何申请年假？假期管理中如何申请年假？

问题模块： 考勤管理

关键字：申请年假

问题版本：用友T6-人力资源管理软件10.5

原因分析： 软件功能

适用产品：T6系列

问题答案：方法：1、年假管理列表中，选择需要进行年假申请的用户，可以在此处进行年假的申请；申请的界面同请假单维护界面相同；2、如果年假申请时，如果上年度还存在未结算的年假，则用户可以根据需要，确定年假申请是今年的年假额度，还是休上一年度的额度，默认休本年年假额度。

T3总账期初余额在数库里是那张表 T3总账期初余额在数库里是那张表[]

涉及gl_accvouch gl_accsum gl_accass。建议从前台调整工作量小。

用友T6软件凭证日期问题凭证日期问题

凭证日期问题原因分析：填制了一张12月份的凭证后，在填制十一月凭证时，用十一月30日登陆后，填制凭证日期还是显示12月。1、在总账—设置—选项中将制单序时控制前的勾点掉后正常。2、将12月份凭证作废，整理凭证断号后填制凭证正常。问题解答：填制了一张12月份的凭证后，在填制十一月凭证时，用十一月30日登陆后，填制凭证日期还是显示12月。1、在总账—设置—选项中将制单序时控制前的勾点掉后正常。2、将12月份凭证作废，整理凭证断号后填制凭证正常。

老师 付的扬尘检测系统费 怎么做账？ 老师 付的扬尘检测系统费 怎么做账？[]

费用啊
@龍心:一万多 这个应该是设备类的吧 是不是应该入到固定资产里？

用友T6-企业管理软件V6.2现场仓盘点后审核失败，提示：“退料数量不能超过已领料数量”。用友T6-企业管理软件V6.2现场仓盘点后审核失败，提示：“退料数量不能超过已领料数量”。

问题:用友T6-企业管理软件V6.2现场仓盘点后审核失败，提示：“退料数量不能超过已领料数量”。

问题答案:由于数据精度有误造成的，存货数量数据精度为3位，生产订单上面材料出库数量为368.6256，而现在的盘点单账面数位368.626，导致盘点时出现该提示。删除该盘点单，将数据精度调整为4位，再重新盘点即可。