用友软件首页

非现金资产债务重组的入账价值

2017-4-3 0:0:0 用友T3小编

非现金资产债务重组的入账价值

非现金资产债务重组的入账价值

  企业进行债务重组的具体形式,会计和税法的规定基本一致,但在重组资产入账价值的处理上,两者却有着很大的区别,特别是当以多项非现金资产进行债务重组时,重组资产入账价值的处理在实务中还存在着不同的观点。下面,笔者通过实例来说明这个问题。

  甲公司欠乙公司100万元货款,经协商,甲公司以一批存货和一部机器偿债,存货的账面价值20万元,公允价值30万元(均不含增值税),增值税额5.1万元,机器账面价值40万元,公允价值50万元(均含增值税),偿还欠甲公司货款。

  乙公司的会计处理  根据《企业会计准则———债务重组》(以下简称《准则》),债权人各项非现金资产的入账价值,应以各项非现金资产的公允价值占公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值进行分配来确定各项非现金资产的入账价值。但是由于与存货相应的增值税进项税额可以抵扣,而固定资产的增值税进项税额不可以抵扣,因此对于各项非现金资产入账价值的确定,实务中就产生了“先税后分”与“先分后税”两种观点。目前的《准则》讲解及CPA教材采用的是“先税后分”的观点。根据这种观点,资产待分配价值为:100-5.1=94.9万元,存货入账价值:94.9×30/(30+50)=35.6万元,机器入账价值:94.9×50/(30+50)=59.3万元。账务处理如下:

  借:库存商品  35.6万元  

    固定资产  59.3万元 

    应交税金———应交增值税(进项税额)  5.1万元 

   贷:应收账款100万元

  这样处理的结果是,将本应由存货承担的增值税先在可分配金额中扣除,再以扣除后的余额在存货和固定资产之间进行分配。而实际上固定资产也是含税的,只是不可扣除罢了。以税法的规定来进行会计处理,这显然是不合理的。

  而“先分后税”法分配的第一步结果,存货与固定资产分配的价值都是含税的,由于存货的进项税额可以扣除,再以存货的含税价减去可扣除的进项税额后的余额作为存货的入账价值。这样的处理显然更合理。即:资产待分配价值:100万元,存货含税价值:100×35.1/(35.1+50)=41.2万元,存货入账价值:41.2-5.1=36.1万元,机器入账价值:100×50/(35.1+50)=58.8万元。账务处理如下:

  借:原材料(或库存商品)  36.1万元  

    固定资产  58.8万元  

    应交税金———应交增值税(进项税额)5.1万元  

   贷:应收账款100万元

  乙公司的税务处理  这里主要指在所得税上有关资产计税成本的处理。根据国家税务总局第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》),以非现金资产进行债务重组时,“债权人取得的非现金资产,应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本,据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。”http://lyacc.com

  据此,乙公司在确定存货的计税成本时,应以不含税的公允价值30万元作为计税成本,而对于固定资产,应以含税的公允价值50万元作为计税成本。乙公司在债务重组时,应“将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得。”即债务重组当期应调减应纳税所得:100-(30+5.1+50)=14.9万元。

  这里需要注意的是,在确定非现金资产的计税成本时,其公允价值中“与转让资产有关的税费”应不含可抵扣的增值税进项税额,这样库存商品的计税成本与会计成本比较时才具有可比性,因为库存商品的会计成本也是不含可抵扣的增值税进项税额的;而在确认债务重组损失时,公允价值应含可抵扣的增值税进项税额,因为由债务人承担的可抵扣的增值税进项税额,也是债权人的一项经济利益的流入,在计算债权人债务重组损失时,当然应将其包括在内,这一点在《办法》中交待得不是很清楚。在以后处置存货时,应以30万元作为计税成本,相应调增应纳税所得36.1-30=6.1万元,在计提固定资产折旧时,应以50万元作为计提折旧的原价,在计提折旧期间,合计应调增应纳税所得58.8-50=8.8万元,两项资产在以后处置或计提折旧时,累计应调增应纳税所得14.9万元,与债务重组时调减的应纳税所得相等,这也体现了债权人债务重组时产生的纳税差异属于时间性差异的性质。

如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到:

微博关注

bj用友软件

最新信息

项目怎么维护呢  设置项目大类   具体的维护怎么样做  不会只能添加一个名字吧

项目怎么维护呢 设置项目大类 具体的维护怎么样做 不会只能添加一个名字吧 项目怎么维护呢 设置项目大类 具体的维护怎么样做 不会只能添加一个名字吧

您好,软件中是这样的。您是想要达到什么样的效果呢
@畅捷服务陈亮:就是像T3那种 自定义项目大类 可以维护的那种
@666顺子:左侧是分类,可以设多级
可以通过树状结构去设置,可能设置的方式跟T3有点区别,其他的没太大区别。
@类红礼:好的 谢谢 我试试
@畅捷服务陈亮: 好的 明白了 谢谢指点

用友的哪个版本中有工会行业制度,谢谢

用友的哪个版本中有工会行业制度,谢谢 用友的哪个版本中有工会行业制度,谢谢[]

稍等下我帮你看下11.0版本有没有。
T3是没有工会会计制度的,除非找个账套直接引入
10.8.1版本软件及其以上版本都没有,之前老版本我就不清楚了。
T+就有这么行业制度,可以考虑
服务社区为开放论坛,请保护好个人信息及账套数据安全,不要随意点击非社区链接,透露电话、QQ、加密狗号等私人信息。任何操作前,请注意备份数据。服务社区不提供任何回拨、远程及数据处理服务。如需此类服务,经销商请在【支持网】版块登记支持问题;客户请直接联系您的经销商,未能直接联系的,可在【问答】版块求助含有“畅捷服务工程师”标志的总部工程师,通过邮件方式提供相应信息,由总部协调派单。(提 供信息请认准畅捷服务工程师标准邮箱格式:[email protected])

问题解答

  • 期初余额的累计借贷方怎么录?

    期初余额的累计借贷方怎么录?

    期初余额的累计借贷方怎么录?原因分析:期初余额录入分两种情况,年初启用和年中启用。问题解答:1、年初启用,我们只要录入期初余额就可以了,录入的数据是上年12月31日的期末余额。2、年中启用,例如:8月份启用账套,这种情况我们就要录入1-7月有发生额科目的累计借贷方,及7月30日的期末余额填到期初余额中,年初余额会自动返算,另外,损益类科目的累计借贷方应该是相等的,也必须录入,否则利润表的本年累计列会出现取不到数的情况。

  • 用友软件增加明细科目时提示新增会计科目是,提示上级科目已经使用,新增科目将自动改为上级科目的设置

    用友软件增加明细科目时提示新增会计科目是,提示上级科目已经使用,新增科目将自动改为上级科目的设置

    用友软件增加明细科目时提示新增会计科目是,提示上级科目已经使用,新增科目将自动改为上级科目的设置已经使用的科目如何增加明细科目
    在软件操作过程中,经常会遇到对已经使用的科目,要求增加其明细科目的问题。
    科目已经使用,有两种情形:1、该科目没有期初余额或本期发生数,但在月末转账定义中使用。
    2、该科目已经有期初余额或本期发生数。
    下面分别就这两种情形的处理方法,分别进行介绍。
    情形1:该科目没有期初余额或本期发生数,但在月末转账定义中使用。
    业务举例:已经设置过“期间损益结转”后,再增加损益类科目,主营业务收入的明细科目就会出现如下提示:
    处理方法为:
    在这个提示界面,点击“否”;进入期间损益结转设置界面,删除“本年利润”科目,点击【确定】按钮。增加相应的明细科目后,重新进行期间损益结转设置。
    情形2:该科目已经有期初余额或本期发生数。系统会把一级科目的数据和属性全部转移到增加的第一个明细科目中。
    业务举例:损益类科目“补贴收入”已经本期贷方发生10元钱,并且已经进行期间损益结转设置。现在增加其明细科目“补贴收入——税费返还”。
    处理方法:
    在会计科目档案中,点击“增加”按钮,增加明细科目,系统如下提示:
    点击“是”,再点击新增科目界面上的“下一步”,提示:
    点击“是”,即可完成该操作。a.凭证上科目会自动替换,如图2-1所示;
    图2-2 科目数据自动转移到新增明细科目上
    c.期间损益结转定义中已经修改为补贴收入——税费返还”,如图2-3所示。
    这时需要重新登录,重复上述增加明细科目的操作步骤。
    2、如果原来一级科目下的10元是由两个以上的内容组成,则还要作调整凭证。如原来的10元包含“税费返还”6元,“其它”4元。现在10元全部放在了“税费返还”明细科目上,则要调出4元给“其它”。新增“其它”明细科目,调整凭证为
    借:补贴收入——税费返还 4
    贷:补贴收入——其它 4
    3、对于第二个新增的损益类科目的明细科目,必须到“期间损益结转设置”中,对该科目进行设置,才能在期间损益结转的时候,结转这个科目的数据。如注意事项(2)中新增的“补贴收入---其它”。如图2-4所示。
    在“520302 其它”后对应的“损益科目编码”处录入“3131”,点击【确定】按钮。
    (注:在新企业会计科目制度下,“本年利润”的科目编码是3131,所以这里录入3131;如果在建账的时候,选择的是别的行业性质,则要录入该行业性质下“本年利润”的科目编码。)

解决方案

  • 用友软件如何查看加密狗号

    用友软件如何查看加密狗号

    用友软件如何查看加密狗号用友软件如何查看加密狗号

    方法一:查看加密狗插口位置的钢印,此处显示的字母加数字为加密狗号;

    方法二:将加密狗插在电脑上,打开软件,点击软件右上角‘帮助’下的‘关于’,此界面显示的ID号即为加密狗号。


  • 如何查看账套的行业性质

    如何查看账套的行业性质


    用友T3软件如何查看账套的行业性质?【问题模块:总账;【关键字:行业性质;问题版本:T3-标准版11.1;【原因分析:见问题答案。

  • 最新文章排行
  • 热门文章排行

产品资讯

  • 打印凭证的凭证间距该如何设置

    打印凭证的凭证间距该如何设置

    打印凭证的凭证间距该如何设置

    问:打印凭证的凭证间距该如何设置
    答:需分套打和非套打进行设置
    套打:总账-设置-总账套打工具,打开凭证页签,在凭证间距中进行调整。

    image
    非套打:在凭证-打印凭证,的"凭证打印"界面,点击“打印”按钮显示"打印"窗口,再点击“专用设置”按钮,修改凭证间距和页边距。“专用设置”进行保存设置后,下次才会在生效。

  • 这怎么弄呢,怎么能做本年累计数呢

    这怎么弄呢,怎么能做本年累计数呢

    这怎么弄呢,怎么能做本年累计数呢 这怎么弄呢,怎么能做本年累计数呢

    您要按照会计的要求录入期初余额,具体录入的数据您咨询一下您企业的会计
    @畅捷服务李笑旺:您在填写期初余额的时候要按照资产=负债+所有者权益关系填写,损益一般不录入期初
    不是说损益不录吗,
    资产=负债+所有者权益
    那损益期初要录吗
    @13031173617:不用
    那累计数怎么弄呢
    这个你根据上一期的资产负债表来录就可以了
    一定会平的,这个是会计恒等式来的
    @QQ_251276285_用友张秋同:
    所以你还没录好啊

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机:010-59798025   售后:4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司