简介: 风险导向审计自上个世纪80年代初问世以来,在其后的近20年的时间里备受推崇。然而,随着本世纪初西方发达国家爆发的一系列审计丑闻,风险导向审计模式的不足也初现端倪。我们研究发现,风险导向审计模式的缺陷起因于其所构建的基础———审计风险模型本身的缺陷。于是,本文结合美国最新的反舞弊准则的精神对原有的审计风险模型按照审计风险源进行了重构,并根据重构的审计风险模型提出了风险导向审计模式应有的审计战略调整。 上个世纪80 年代初,在高风险社会环境的背景下,美国审计职业界最先建立起了审计风险模型。审计风险模型的建立引起了审计方式的变革,制度基础审计开始向风险导向审计过渡。 毋庸置疑,现有的风险导向审计模式经过了近二十年的实践,其先进合理之处虽然存在,但也逐渐暴露出了一些问题。因此,研究解决这些问题,不断完善风险导向审计模式就成为审计职业界的当务之急。 我们认为,研究风险导向审计存在的问题离不开对审计风险模型的研究。虽然审计风险模型(Auditing Risk Model) 与风险导向审计模式的含义是有区别的,前者研究的是审计风险的种类或要素及其关系,后者是从审计的过程和整体角度分析审计风险在审计中的作用。但是,前者是后者的一个组成部分,而且是非常重要的,处于核心地位的一部分(萧英达、张继勋、刘志远,2000) 。因此,我们认为,要研究现代风险导向审计必须从审计风险模型的研究入手。 我们经过研究发现,风险导向审计暴露出来的问题与其赖以建立的基础———审计风险模型本身具有的缺陷有关,现有的审计风险模型需要改进,审计风险模型改进以后,建立在其上的风险导向审计则面临着战略上的调整。 一、审计风险模型的缺陷及其改进 现有的审计风险模型来源于美国审计准则委员会的两个文件,1981 年发布的第39 号审计准则公告《审计抽样准则》和1983 年发布的第47 号审计准则公告《审计业务中的审计风险和重要性》。在47 号公告中给出了著名的审计风险模型: 审计风险= 固有风险×控制风险×检查风险 20 世纪80 年代美国职业界就是在这一风险模型基础上建立了风险导向审计模式。然而,正是这个风险模型,却存在着一些比较隐蔽的缺陷。 缺陷一:固有风险概念内涵与外延不一致,逻辑上不能一贯。 我们理论上认为,固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。而我们在评估固有风险时(涉及会计报表层次的) 又必须从内部控制(控制环境) 入手。固有风险这种内涵与外延的不一致使得该风险模型的科学性受到了极大的损害(陈志强,1998) 。 缺陷二:把控制风险要素作为审计风险的乘积因子藏有隐患。 由于控制风险作为该模型的一个乘积因子,因此,理论上认为,如果注册会计师能把控制风险评估得比较低就可以大大减少实质性测试的工作量。于是注册会计师只要通过控制测试得到了一个比较满意的结果,就理所当然地认为他们已经有了一个比较高的可接受检查风险水平。然而,殊不知这样就可能为注册会计师的审计埋下了一个很大的隐患。原因很简单,首先控制测试得到的是内部证据,既然是内部证据就可以被管理当局操纵,因此,其证明力是比较差的。其次,内部控制在防止无意的错报以及员工舞弊(不包括串通舞弊) 方面应该有着积极意义,但在防止管理当局舞弊方面,内部控制应该是无能为力的。否则也不会有所谓的“内部人控制”问题了。也就是说,注册会计师对控制测试的满意程度与管理当局是否存在舞弊没有直接的关联关系。有关这方面的问题,从我国近十几年所发生的上市公司舞弊案件中可以找到很多例证。因此,把控制风险单独作为风险模型的一个乘积因子,这就为审计失败埋下了一个很大的隐患。 缺陷三:不能用于财务报表整体,无法满足对财务报表审计整体审计风险的把握和控制。 理论上认为, “审计风险模型不是对财务报表整体上使用的,因为这无助于作出审计证据的决策,而必须在每一种业务循环,每一个账户,并且经常是每一个审计目标上进行分析计算。”(萧英达、张继勋、刘志远,2000) 虽然该风险模型要求在评估固有风险时应当从会计报表层次和账户余额层次两个方面加以考虑,但在评估控制风险时却并不涉及报表层次,只能要求注册会计师对各重要账户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险进行评估。这样一来,固有风险评估中的会计报表层次的评估也就没有实际意义了。因为控制风险的评估是按账户余额或交易类别所涉及的认定进行的,在风险模型中其无法与会计报表层次的固有风险评估相匹配,只能与账户余额或交易类别层次固有风险的评估相匹配。这样一来,现有的审计风险模型实际上就是用于对每一账户余额或交易类别所涉及的认定进行风险导向审计的理论基础,而不能构成对整个企业进行风险导向审计的理论基础。这一点充分地体现在我们按此模型所演变出来的所谓的“初步审计策略”理论之中(陈志强,2002) 。 由于现有的审计风险模型只能用于账户余额或交易类别,而不能用于财务报表整体,因此,在此基础上构建出的风险导向审计模式在对待风险上只能是零散的、微观的,而不能形成整体的宏观的认识。这就必然导致注册会计师在把握和控制审计风险时只见树木不见森林。 现有的审计风险模型存在着以上缺陷,这些缺陷的存在又直接影响着风险导向审计模式的科学性、合理性。因此,理论上必须对现有的审计风险模型进行重构。 注册会计师审计的直接对象为会计报表,能给注册会计师带来审计风险的是有严重虚假的会计报表,那么引起会计报表虚假的因素就应该构成了审计风险模型的基本因子。从根源上看,能够引起会计报表虚假的无外乎舞弊和错报这两个因素。从这一思路出发我们认为,科学的审计风险模型应该是: 审计风险= (舞弊风险+ 错报风险) ×检查风险 由于舞弊风险又等于管理当局舞弊风险加员工舞弊风险,因此,上述模型可有如下变化: 审计风险= (管理当局舞弊风险+ 员工舞弊风险+ 错报风险) ×检查风险
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用友T6双击企业门户后跳出提示:传入的对象不是FORM。点确定后提示“登录失败” 从其他工作站上复制UfToolKit85.ocx放到有问题发生的C:/windows/system32/ufcomsql下面即可。重新安装也可以。
凭证复制报错原因分析:这是因为两个账套的会计期间不一致所造成的,客户1月1日启用的账套,数据已经处理到4月份,会计期间在8月份的时候出现变动不以自然月计算。问题解答:在ufsystem库中修改ua_period表中账套号对应的会计期间与实际建账时的会计期间一致。注:如果修改已有数据月份的会计期间会造成数据错误,所以对此应注意。
工序产品耗用日报表填数时报错 工序产品耗用日报表填数时报错
U8知识库问题号: | 6832 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.51 |
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软件模块: | 成本管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 工序产品耗用日报表填数时报错 |
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适用产品: | U851A—-成本管理 |
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问题名称: | 工序产品耗用日报表填数时报错 |
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问题现象: | 在工序产品耗用日报表填数时,提示“运行时错误’-2147220991(80040201)':不能在具有唯一索引’pkppudr’的对象’ca_ppudr’中插入重复键的行.”错误。在工作站上错误出现频繁,服务器用一段时间才出现。 系统环境:win2000AS+SP4 SQL2000+SP3A IE6SP1 用友软件:软件版本是8.51A,已打上2005-2-24hotfix和2005-2-25成本补丁。 |
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问题原因: | 同解决方案 |
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解决方案: | 该问题通过补丁程序解决 |
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补丁编号: | U851 成本管理最新补丁(全) |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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年结后,srp运算生产计划只有表头数据原因分析:工厂日历有问题,需要重新设置。正常情况下,没有工厂日历SRP运算的时候会有提示,但若2009年也设置过2010年的日历,会把设置过的日历结转过来,运算的时候不会提示。若2009年没有设置2010年的工厂日历,2010年运算的时候会提示让设置工厂日历!(工厂日历有两个表控制,上年若设置过2010年的工厂日历年结只转了一个表过来,所以运算的时候不提示设置工厂日历,但是srp运算会有以上错误)问题解答:重新设置2010的工厂日历,把原来生成的计划删除,然后重新运算。
T3 检测数据库 语句 是什么啊 T3 检测数据库 语句 是什么啊[]
DBCC CHECKDB('需要修复的数据库实体的名称') 您可以点击更多-工具下载,有检测数据库的工具的还可以参考楼上说的去检测
有没有软件的大概流程步骤的PPT??? 有没有软件的大概流程步骤的PPT???[]
您可以参考服务社区-学堂-学习视频-跟我学系列教程-T3教程进行参考学习好的,可以你直接发网站过来吗@黄华晓: http://service.chanjet.com/hal ... l%3D2
请问产成品入库单能参照什么单据生产 请问产成品入库单能参照什么单据生产[]
产成品入库单参照生产订单生成
辅助核算修改原因分析:年结有相关数据最好不要随便修改核算方式。问题解答:期初明细要手工补录
什么是资产负债表、资产负债表的项目有哪些 什么是资产负债表、资产负债表的项目有哪些
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容,并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。 (一)资产,反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示,在流动资产和非流动别下进一步按性质分项列示。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产,或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括:货币资金、交易性金产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括:长期股权、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他三怍流动资产等。 (二)负债,反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示,在流动负债和非流动别下再进一步按性质分项列示。 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿,或者主要为交易目的而持有,或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿,或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括:长期借款、应付债券和其他非流动负债等。 (三)所有者权益,是企业资产扣除负债后的剩余权益,反映企业在某一特定日期股东(或投资者)拥有的净资产的总额,它一般按照实收资本(或股东,下同)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
什么是现金清查制度? 什么是现金清查制度?
在坚持日清月结制度,由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上,为了加强对出纳工作的监督,及时发现可能发生的现金差错或丢失,防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生,确保库存现金安全完整,各单位应建立库存现金清查制度,由有关领导和专业人员组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。
用友财务报表表头修改
财务报表的简单操作流程
一、新建报表打开财务报表模块,点击文件——新建,选择适当的模板分类和报表;
二、切换状态点击左下角的数据/格式按钮(或者按ctrl+D快捷键),切换到格式状态下;
三、设置关键字将鼠标放在需要设置关键字的单元格里,依次点击数据——关键字——设置,选择相应的关键字后点确认即可,
用友财务报表格式和数据切换没了
财务报表的简单操作流程
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用友T6软件人员档案中的年龄计算能否精确到天?人员档案中的年龄计算能否精确到天?
问题模块: 系统管理 关键字:年龄计算 问题版本:用友T6-人力资源管理软件10.5 原因分析: 参数设置 适用产品:T6系列 问题答案:可以精确到天计算,设置方法:1、点击“系统维护”--“参数设置”;2、年龄计算方式选择“按天计算”。
用友T6软件CRM的服务是什么。CRM的服务是什么。
问题模块: 畅捷CRM 关键字:CRM的服务 问题版本:畅捷CRM11.5 原因分析: 见问题答案。 适用产品:用友T6系列 问题答案:是Apache4TurboCRM和TurboCRM_Services 。
t+ 11.6 支持server2012的操作系统吗 t+ 11.6 支持server2012的操作系统吗[]
可以使用,未完全支持。数据库需要安装SQL2008 R2以上
工商注册号查询 工商注册号查询法定代表人/负责人:?陈勇? ?? 注册号:?120192000060521???麻烦帮我查查
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当月发放的是当月计提的工资@费亦青608: 当月计提多少,就填多少对吧。
12.0标准版,启用了总账、报表、存货核算模块,在什么地方填采购商品的费用单 12.0标准版,启用了总账、报表、存货核算模块,在什么地方填采购商品的费用单[]
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当删除年度账不成功时,可以用如下方法
使用技巧
进入固定资产提示未启用模块 原因分析:此问题是由于数据库中UA_Account_sub这张表中有些字段对应的值不正确造成的 问题解答:需要在企业管理器中打开ufsystem中的UA_Account_sub这张表,如果问题帐套的帐套号是005,那么找到cAcc_id=005,iYear=9999,cSub_id=FA这一行,把这一行对应的dSubSysUsed字段改成2005-01-01,然后退出,再到软件中点击固定资产就没问题了。按照上述方法可以解决,请在执行操作前备份好帐套。
T3标准版如何设置自动备份
1.软件提供手工备份和自动备份两种方式,自动备份可以按照用户设定的要求,在规定的时间点自动备份账套数据。 2.要实现自动备份需要自行设定备份计划,点这里为您呈现自动备份计划设置步骤哦!
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用友t6软件如何计提折旧? 如何计提折旧? 如何计提折旧? 原因分析:见问题答案。问题解答:点击“固定资产”-“处理”-“计提本月折旧”,屏幕出现提醒对话框,点击‘是’按钮,再点击‘是’,屏幕出现计提折旧过程界面,直至折旧计提完毕。
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