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建筑业的营业税筹划实例 建筑业的营业税筹划实例 根据《税目注释》的规定，建筑是指建筑工程作业，包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，其营业税税率为3%.由于目前建筑业经营形式多样，采取不同的操作方式和合同形式对存在着不同的影响。下面介绍三个要点： 　　合作建房两实惠永成工贸有限责任公司有块土地，已征用两年了，但是由于近期资金短缺，一直没有建房。昌达实业有限责任公司的生产形势比较好，目前产销两旺。2004年初，为了提升企业形象，进一步拓展市场，公司决定建500平方米的办公用房。但是，国家对土地加强了控管，昌达实业有限责任公司暂时无法征到土地。 　　2004年5月，永成公司与昌达公司在一家中介机构的促合下达成了一个合作建房协议。协议约定：永成工贸有限责任公司提供土地使用权，昌达实业有限责任公司提供资金。同时永成工贸有限责任公司、昌达实业有限责任公司两企业约定，2000平方米的写字楼建成以后，双方均分。 　　2004年8月工程完工后，经有关部门评估，该建筑物价值为2000万元，永成工贸有限责任公司、昌达实业有限责任公司各分得价值1000万元的房屋。 　　对于这个合作项目，永成工贸有限责任公司以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，这样就发生了转让土地使用权的行为；昌达实业有限责任公司则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地使用权，发生了销售不动产的行为。 　　因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对于永成工贸有限责任公司的应税行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”子目征税；对于昌达实业有限责任公司，应按“销售不动产”税目征税。 　　永成工贸有限责任公司和昌达实业有限责任公司双方各应缴纳的营业税为： 　　1000万元×5%＝50万元。合计共缴纳100万元营业税。 　　应缴纳城建税及教育费附加合计＝100×（7%＋3%）＝10（万元）。 　　以上合计应缴费为110万元。 　　正当两个公司就有关事项商量妥当之后，准备派公司的财务人员去缴税的时候，有关人士提醒他们说，可以合理地规避一些税收，于是他们请来了专家。 　　税务专家开始从政策的角度为他们寻找节约流转税的方法和途径。 　　筹划分析： 　　合作建房的方式一般有两种：第一种方式是纯粹的“以物易物”；第二种方式是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。若永成工贸有限责任公司和昌达实业有限责任公司双方采取第二种合作方式，即永成工贸有限责任公司以土地使用权、昌达实业有限责任公司以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 　　按照上述规定，对永成工贸有限责任公司向合营企业提供的土地使用权，视为入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；在建房环节双方企业免缴50万元的税款。 　　此外，对于工程设计项目也可以进行税收筹划，工程设计合同中包括境内和境外服务时，由于境外服务收入可免营业税，因此，应尽可能在合同中划分清楚境内外收入，否则税务机关有权划分境内外比例或全部视同境内劳务征税。总之，企业应充分了解，根据企业具体情况综合策划，在合法的前提下使企业总体税负降至最低。 　　筹划结果： 　　永成工贸有限责任公司和昌达实业有限责任公司双方应采用投资入股的方式合作建房。永成工贸有限责任公司向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；在建房环节双方企业免缴100万元的税款。 　　分包工程合同巧运筹甲单位发包一建筑工程。在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最终中标，于是甲与丙公司签订了工程承包合同，总金额为2100万元。乙公司未与甲单位签订承包建筑安装合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付乙公司服务费用100万元。 　　在这个业务流程中，对于工程承包公司乙来说，不是作为建筑单位出现，而是以一个服务性公司的角色出现的，乙公司所提供的组织协调服务则应按营业税的“服务业”税目计算缴纳营业税。 　　乙公司应纳营业税＝100万元×5%＝5万元。 　　如果乙公司直接和甲公司签订合同，合同金额为2100万元。然后，乙公司再把该工程转包给丙公司，分包款为2000万元。这样，乙公司应缴纳营业税＝（2100万元－2000万元）×3%＝3万元。通过以上策划，乙公司可少缴2万元的税款。 　　筹划点评： 　　营业税属于价内税，营业额包括所收取的全部价款和价外费用，但对建筑业规定了分包或者转包的可以扣除其分包或者转包的价款。《营业税暂行条例》规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。因此，在签订分包或者转包合同时要注意此条款的运用。 　　策划要点： 　　签订与工程相关的合同应避免单独签订服务合同。同时，注意总包与分包合同条款的完整性。 　　是否计入产值有讲究某安装企业承包某单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为200万元，其中设备价款为180万元。 　　如果按照这个方案，那么该安装企业应缴纳营业税为： 　　200×3%＝6（万元）。 　　在签署安装合同时，该安装企业接受了一个税务专家的建议，对有关业务进行适当的分离。即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装业务，从而收取安装费20万元。在这样的操作程序下，该安装企业应缴纳营业税＝20×3%＝0.6（万元）。 　　通过以上税收筹划，安装企业的税收负担由原来的6万元下降至现在的6000元。 　　筹划点评： 　　《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。根据这条规定，建设安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装的设备价款，从而达到节税的目的。

建设项目内部审计的机构 建设项目内部审计的机构 （1）机构设置 　　建设项目业主为既有法人，其内部机构宜尽早介入建设项目审计业务。 　　建设项目业主为新设法人，则应尽早建立机构或者委托专业审计机构，在建设项目法力机构或最高负责人的领导下，对整个建设项目开展内部审计。 　　（2）审计人员 　　内部审计机构应根据建设项目的特点，确定内部审计机构的人员编制，选聘合格内部审计人员。必要时也可以聘用专业审计人员进行专项审计。 　　（3）审计权限 　　内部审计机构的权限，由建设项目法人权利机构或最高负责人确定。 　　对受建设项目业主委托，以业主方身份进行建设管理的工程咨询、工程设计、工程监理方或工程总承包方，内部审计机构应在委托合同约定范围内，开展审计。

怎么增加一级会计科目 怎么增加一级会计科目[]

不能增加。
不能增加一级科目
@小飞霞:请问需要用到以前年度损益调整 没有这个科目怎么办
2013小企业准则用利润分配未分配利润

#财税实务#老师，您好，公司做汽车部件涂装业务的，领了部分原材料油漆，用于粉刷车间地面，请问这个怎么处理合适呢 #财税实务#老师，您好，公司做汽车部件涂装业务的，领了部分原材料油漆，用于粉刷车间地面，请问这个怎么处理合适呢[]

借：管理费用
贷：原材料-油漆
@然然1466346659:为什么是管理费用

友好提醒，有不符合畅捷通T+的数据，请检查原始账套，修改后再升级：-XXX 帐套 2016年度：【科目期初】：【科目：全款 XXXXX】的期初信息中【业务员：08902】在人员表中不存在；-在t6账里面已经增加了这个职员档案还是报这个错。 友好提醒，有不符合畅捷通T+的数据，请检查原始账套，修改后再升级：XXX 帐套 2016年度：【科目期初】：【科目：全款 XXXXX】的期初信息中【业务员：08902】在人员表中不存在；在t6账里面已经增加了这个职员档案还是报这个错。[]

增加之后，先对T6和T+两个版本都更新上最新补丁之后再重新进行升级操作。

记账时报错，然后确定后，T3就会卡，无法退出 记账时报错，然后确定后，T3就会卡，无法退出

备份账套，更新对应版本的补丁，执行脚本
@Lee沐峰:[/强]

U8.61修改发货单时，复制当前行后带不出SO号码！U8.61修改发货单时，复制当前行后带不出SO号码！

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什么是库存现金期末核对 什么是库存现金期末核对 1.现金日记账与现金总分类账的核对 　　现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致，但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，可能发生差错。应定期出具“出纳报告单”与总账进行核对，找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。 　　2.现金日记账与库存现金的核对 　　首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。 　　3.现金日记账与现金收付款凭证核对 　　收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该完全一致。 　　核对的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定的方法更正，确保账证完全一致。

哪位同行做过烟酒业零售批发多家连锁的，有哪款软件比较好？多谢 哪位同行做过烟酒业零售批发多家连锁的，有哪款软件比较好？多谢[]

您好，连锁目前t1有连锁加盟版可以参考下
@畅捷服务钱兴林:客户需求:1、门店要货单生成调拨单 2、云服务管理(服务器不在单位) 3、授权范围内的仓库有的可以看到成本和金额有的不可以看到 这些可否实现？
@圣犯:服务器可以托管，第三点不能实现。

注册进入总账后，出现"科目分类与行业性质不符，请检查"的提示。原因分析：可能由于用户手工修改过行业性质，在ufsystem数据库表中修改ua_account表中的Ctradekind 字段，使之与用户的科目分类一致问题解答：在ufsystem数据库表中修改ua_account表中的Ctradekind 字段，使之与用户的科目分类一致

T3 年结 新建年度帐的时候提示如图，已经更新过最新补丁 并且运行过脚本，如何处理- T3 年结 新建年度帐的时候提示如图，已经更新过最新补丁 并且运行过脚本，如何处理?

您好，请备份好数据，更新最新补丁，请在服务社区-更多-工具下载中，下载《T3升级问题工具之降级处理》，将数据降级后，重新升级。再做年结。

为什么我新建账，填期初数怎样填都没有数？？是怎么回事呢？？ _0为什么我新建账，填期初数怎样填都没有数？？是怎么回事呢？？[]

固定资产怎么录不了 固定资产怎么录不了[]

锁定了，你解除锁定就行了，看帮助中心的文档

用友T6软件进口环节的税金如何在软件中实现？进口环节的税金如何在软件中实现？

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商业本票商业承兑汇票银行承兑汇票银行本票银行汇票现金支票转账支票中哪些可以背书转让哪些不可以背书转让 _0商业本票商业承兑汇票银行承兑汇票银行本票银行汇票现金支票转账支票中哪些可以背书转让哪些不可以背书转让

固定资产折旧清单中的月折旧额和折旧分配表中的不一致，如何处理 固定资产折旧清单中的月折旧额和折旧分配表中的不一致，如何处理[]

您好！您在折旧分配表中点击操作，按照部门分配设置，再去查看就一样了

采购订单 预览时单据有明细，导出之后，明细里面内容没有了 采购订单 预览时单据有明细，导出之后，明细里面内容没有了[]

尝试打印里的导出。
已测试可以显示明细内容。
我是在打印下面的导出功能啊？请问
及时更新软件补丁。
软件版本，补丁号。