期间损益结转
2015-4-21 0:0:0 wondial期间损益结转
期间损益结转客户新增加了一些客户科目后,在做期间损益结转的时候发现新增加的科目没有结转过去,出现这种情况的主要原因是:科目是新增加的,所以要在期间损益结转处重新在定义下“本年利润”科目,系统会重新编译要结转的科目,下面是设置期间损益结转的基本步骤,以供参考:
1、进入用友通软件,打开总账系统——月末转账,选择“期间损益结转”,
则屏幕显示要结转期间损益的损益类科目。如图所示:
2、点击期间损益结转后面的放大镜 ,弹出期间损益结转设置对话框,如图所示:
3、在弹出的窗口中,点击“本能利润科目”后面的放大镜 ,重新设置本年利润科目,点击〖确定〗后回到“转账生成”界面。
4、选择需要结转的科目,双击,选择完毕后,按〖确定〗即按计算结果生成转账凭证。
5、对刚刚生成的凭证进行审核和记账后即可。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
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工程异地施工何时分缴增值税和营业税 工程异地施工何时分缴增值税和营业税 A公司是一家专门从事防火墙等软件产品的研发、生产、销售以及其他计算机硬件设备销售、系统集成和建筑智能化工程服务的高科技企业,同时也具备江苏省建筑工程管理局颁发的《建筑智能化工程专业承包二级资质》;与建设方所签的合同一般是《建筑智能化承包工程合同》,在合同附件中也分别列明所销售货物(主要是电子通信设备)的数量、型号、货款以及建筑业劳务价款。 由于不少工程项目在外地,按《中华人民共和国暂行条例》第十二条规定,“人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管机关申报纳税。”一般说来,对该应税劳务在项目所在地征税主要有两种不同观点。 第一种观点认为应该视为混合销售,全额按17%的税率征收。理由是:A公司是以缴纳增值税为主的企业,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条以及部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税[1994]26号)规定,“纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中,年货物销售额超过50%,非增值税应税劳务营业额不到50%,应当认定为混合销售,一并征收增值税。” 另一种观点认为,由于A公司与建设方签订的是《建设工程施工合同》,根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条规定,“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。”因此,应按合同工程造价总额,按“建筑业”税目计征营业税。 第一种观点主要混淆了混合销售和兼营非应税劳务的区别。混合销售中“非应税劳务”是为了销售相应的货物而发生,是从属于货物销售的行为,货物销售和非应税劳务的发生两者之间有着紧密的从属关系。即所提供非应税劳务的受益主体是唯一的,完全是为所销售货物而发生的。由此可见,企业从事非应税劳务与从事货物销售之间有无从属关系而且非应税劳务的受益主体是否唯一是判断混合销售和兼营业务的标准。A公司所提供建筑安装劳务主要是综合布线和系统集成等,即使不销售相关电子设备给建设方,还是要进行相关如综合布线和系统集成的建安服务,也就是说所提供建筑劳务和货物销售之间并无从属关系,而且所提供建筑的劳务也不只因为所销售货物而为。因此,该行为应当认定为兼营应税行为。 第二种观点则主要忽略了《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)的有关规定,“关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题。 纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同,下同)方式开展经营活动时,销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业,下同),同时符合以下条件的,对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税: (一)必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质; (二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。 凡不同时符合以上条件的,对纳税人取得的全部收入征收增值税,不征收营业税,以上所称建筑业劳务收入,以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。 纳税人通过签订建设工程施工合同,销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时,将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的,对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税。同时,签订建设工程施工总承包合同的单位和个人,应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。” 由于A公司具备江苏省建筑工程管理局颁发的《建筑智能化工程专业承包二级资质》,与建设方所签的合同是《建筑智能化承包工程合同》,在合同附件中也分别列明所销售货物(主要是电子通信设备)的数量、型号、货款等以及建筑业劳务价款,符合国税发[2002]117号的有关规定,因此,公司发生的销售自产货物并同时负责安装的行为,应对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业劳务收入征收营业税,而不应全额征收营业税。 根据以上分析,可以看出,国税发[2002]117号文件改变了财税字[1994]26号文件中关于混合销售行为的规定,在年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中,即使非增值税应税劳务营业额不到50%,但只要符合国税发[2002]117号文件规定的两个条件,也应分别缴纳增值税和营业税。 如果一项工程承包合同中涉及分包或转包,分包方或转包方的营业税计征依据也适用上述文件,即总包方只能代扣代缴除应税货物、增值税应税劳务以外的建筑劳务价款,而不能完全根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条,全额代扣代缴,这一点,不少省份的税务机关作了很明确的规定,例如苏地税函[2008]53号文件。因此,分包合同所签订的内容,直接影响到总包方的税负,其实这也为我们提供了一种简便的纳税筹划方法。
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![存货单据记账失败 _0](https://www.kuaiji66.com/t6/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
存货单据记账失败 _0存货单据记账失败
问题号: | 14994 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.61 |
软件模块: | 存货核算 |
行业: | 通用 |
关键字: | 存货单据记账失败 |
适用产品: | 通用 |
问题名称: | 存货单据记账失败 |
问题现象: | 存货模块正常单据记帐,速度很快的就过去了,但是没有单据记帐成功,单据都已经选择上了,也录入了单价。 |
问题原因: | 数据库表字段丢失 |
解决方案: | ia_subsidiary表缺少字段,修改表结构后,可以记帐 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![从所得税会计核算案例看 会计基本原则的统驭作用](https://www.kuaiji66.com/t6/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
从所得税会计核算案例看 会计基本原则的统驭作用 从所得税会计核算案例看 会计基本原则的统驭作用 相对而言,是比较复杂的。由于对所得税会计的核算理论没有理解透,许多会计人员即使下工夫对照准则、制度进行了学习,但到实际运用特别是编制合并需要调整“递延所得税税项”时,依然无法把握。如果能从“会计基本原则的统驭作用”的视角,来审视企业所得税会计以及合并报表层面企业所得税会计的核算,问题将迎刃而解。下面以2013年全国会计专业技术资格考试《高级会计》案例分析题八中的题干(2)及要求(3)为例,进行分析和说明。 案例分析题八试题原文 2012年7月31日,甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品,销售价格为20000万元,销售成本为16000万元;至12月31日,货款全部未收到,甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将该批商品作为存货管理,并在2012年对外销售了其中的60%,取得销售收入14400万元;12月31日,B公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备80万元。甲公司与B公司各为独立的主体,适用的企业所得税率分别为25%和15%。假定不考虑因素。 案例分析题八的要求(3):根据资料2,计算并简要说明甲公司在编制2012年度合并时对相关项目的抵消处理。 不涉及企业所得税会计的合并抵消业务 乍一看,这道题目很简单。在合并报表层面,内部关联交易所形成的应抵销项目分别为:1.应收款与应付款;2.营业收入与营业成本、存货;3.应收账款(坏账准备)与资产减值损失(存货跌价减值损失);4.相关递延所得税税项的冲销与调整。 大多数人对上述前三项的抵销业务处理是比较清楚的,可以很快作出账务处理。当然,作出账务处理的基础是:甲公司和B公司对上述交易与业务进行适当的会计核算。 上述交易与业务甲公司的账务处理为(不考虑增值税因素,单位:万元,下同): 借:应收账款——B公司 20000 贷:主营业务收入 20000 借:主营业务支出 16000 贷:库存商品 16000 借:资产减值损失(坏账准备) 600 贷:坏账准备 600 上述交易与业务B公司的账务处理为(不考虑增值税因素): 借:库存商品 20000 贷:应付账款——甲公司 20000 借:应收账款(或银行存款) 14400 贷:主营业务收入 14400 借:主营业务成本 12000 (20000×B公司对外销售的存货比例60%) 贷:存货 12000 借:资产减值损失(存货跌价准备) 80 贷:存货跌价准备 80 知悉和明了上述业务处理之后,在合并报表层面,不涉及企业所得税会计的合并抵消业务具体分录为(合并抵消分录应使用资产负债表项目): 1.借:应付账款 20000 贷:应收账款 20000 2.借:应收账款(坏账准备) 600 贷:资产减值损失(坏账准备) 600 借:存货(存货跌价准备) 80 贷:资产减值损失(存货跌价损失)80 3.借:营业收入 20000 贷:营业成本 18400 存货 1600 本题中,需要抵消的存货所附带的内部关联交易形成的内部未实现利润为:(20000-16000)×B公司最终未对外销售的存货比例40%=1600(万元),需要抵销的营业成本为:20000-1600元=18400(万元)。 下面着重讨论如何完成合并报表层面相关递延所得税税项的冲销与调整,首先要明确所得税会计的核算基础。 会计基本原则在企业所得税会计核算中的统驭作用 所得税会计的核算基础是权责发生制。由于与制度的差异,如果简单将依据制度所确定的企业应缴纳的企业所得税额作为会计上的所得税费用,则有可能违背会计权责发生制原则,带来会计核算上会计分期的矛盾和差失,影响对企业运营效果的评价;除非企业没有任何的纳税调整事项,期初也没有未弥补的亏损需要在当期缴纳企业所得税时予以抵补,这种情况几乎是不存在的。 如果一个企业会计核算出的经营所得是亏损,预计其亏损额可用未来的经营所得予以弥补,依照权责发生制原则以及会计学资产的定义,这种会计核算上的亏损额就是“可抵扣暂时性差异”,其所对应的未来可抵补的应纳税所得额,就既是企业上的一项权利,又是会计学意义上的一项资产,对这种资产不确认,有违会计核算的全面性原则和客观性原则。 相反,根据会计基本原则,企业在资产负债表日已经现实地拥有一项未来需要以缴纳所得税为义务的债项,会计和税务处理出现的这种差异就是“应纳税暂时性差异”,其所对应的未来应缴纳的税金就应该以负债予以确认核算。如:假设企业在税法上允许加速折旧,当期税法折旧额大于会计折旧额,在不考虑其他情况的前期下,企业当期按照税法所计算的应缴所得税额较小,它是以未来需要多缴纳所得税税款为“对价”的,税法折旧和会计折旧二者的差额所对应的未来应缴纳的所得税税额就是“递延所得税负债”。也就是说,计入企业当期表的“所得税费用”对应的是按照会计权责发生制原则统驭下的会计学上的所得税费用,企业按照所得税申报表缴纳的企业所得税额对应的是税法原则,而这二者一般是不相等的;这二者之差,不是计作“递延所得税资产”,就是计作“递延所得税负债”,所得税会计就是核算财税差异的会计计量方法。 案例中甲公司和B公司计提递延所得税税项 甲公司应确认的所得税资产为150万元,因为甲公司计提的应收账款坏账准备,是会计计量谨慎性的体现,会计上按照权责发生制和客观性原则计提的坏账准备,是一种观念的总结,在未成为现实坏账时,税法一般是不予认可的。坏账准备在会计上是费用,具有未来可抵税的价值,所以,应收账款坏账准备所对应的未来可予以抵扣所得税的税额,是“递延所得税资产”,是企业现时拥有的一项权利,未来会以“企业减少纳税、企业减少现金流出”的特殊方式使企业获得经济利益。 借:递延所得税资产 150(600×25%) 贷:所得税费用 150 同理,B公司应确认的所得税资产为12万元;B公司计提存货跌价准备,也和计提应收账款坏账准备的原理相同,应确认为一项递延所得资产。 借:递延所得税资产 12(80×15%) 贷:所得税费用 12 涉及企业所得税会计的合并抵销业务 合并会计报表抵销内部关联交易时,在合并会计报表这个会计主体下,应用会计基本原则的统驭观,上述的交易只是集团内部货物的转移而已,不存在确认收入、确认债权债务以及计提减值损失、确认递延所得税税项的问题,上述分录应反向予以冲正,即有: 借:所得税费用 150 贷:递延所得税资产 150 借:所得税费用 12 贷:递延所得税资产 12 此外,按照会计基本原则的视角对内部购销关联交易进行研判,则有:销售方甲公司销售整批存货的价格为20000万元,合并报表范围内最终未对外销售的存货为8000万元,这部分存货内部未实现的利润为1600万元,应在合并报表时予以抵消。又因为甲公司和B公司分别按照各自账面金额纳税,不按照合并报表抵消后的金额纳税,这部分存货的账面价值<计税基础,二者之差就是甲公司销售存货未实现的利润,所以合并报表应按照甲公司的企业所得税税率确认递延所得税资产。 借:递延所得税资产 400(1600×25%) 贷:所得税费用 400 汇总上述结果,则有应借记“递延所得税资产”238万元,贷记“所得税费用”400-150-12=238(万元)。
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