加速折旧不一定就能合理节税
加速折旧不一定就能合理节税
现行的税收政策规定,纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧,而且以工作年限法为主。但是考虑到一些企业生产经营的实际情况,税收政策允许对于某些特殊行业以及某些特殊设备实行加速折旧,这些行业与设备的范围包括:对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备;对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备,以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备;证券公司电子类设备;集成电路生产企业的生产性设备;外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件等等。税收政策同时还明确,对符合上述加速折旧条件的固定资产,不得采用缩短折旧年限的方法,而只能采用余额递减法或年数总和法。
纳税人在选择采用加速折旧方法时,可以在相当程度上增加当年的管理费用,进而减少当年的应纳税所得税额,最终可以达到少缴企业所得税的目的。因而加速折旧常常被纳税人当作进行税收筹划的重要方法。比如某企业某一设备按直线法折旧,第一年计入管理费用的折旧费用为100万元,而采用双倍余额递减法时则可以达到近200万元,那么纳税人如果采用双倍余额递减法,当年就可能少缴纳企业所得税约33万元[(200-100)×33%]。虽然说这少缴纳的33万元税款,在以后年度会因为折旧额的减少而被转回,但对纳税人而言,资金是具有时间价值,因而纳税人仍然可以取得相当可观的资金使用价值。假设同期银行的贷款年利率为4%,则纳税人当年可取得的税收筹划收益为1.32万元(33×4%)。
加速折旧是否对所有的纳税人都适用呢?为了说明这个问题,我们不妨先看一个案例。
某公司为高新技术企业,2001年1月份登记开业,注册地点与实际经营地点均在某国务院批准的高新技术开发区内,主要生产电子产品。除房产和土地之外,公司的主要生产设备价值2000万元。预计使用5年,残值率为0.假设公司自2001年起,在不考虑固定资产折旧情况下的应纳税所得税额为1000万元。由于公司属于高新技术企业,且位于国家级高新技术企业开发区内,因而按照现行的税收优惠政策的规定,2001年和2002年公司处于免税期内,不需要缴纳企业所得税。2003年之后,则按照15%的税率计算缴纳企业所得税。
如果公司选择采用直线法计提折旧,那么公司每年可计提的折旧为400万元(2000÷5),公司每年的应纳税所得额也就是600万元(1000-400)。由于公司属于高新技术企业,且位于国家级高新技术企业开发区内,因而按照现行的税收优惠政策的规定,2001年和2002年公司处于免税期内,不需要缴纳企业所得税。2003年之后,则按照15%的税率计算缴纳企业所得税。每年应纳所得税额为90万元(600×15%)。2001年至2005年,5年间公司合计应纳所得税为270万元(0×2+90×3)。
而如果公司选择采用年数总和法折旧,则第一年可以计提的折旧额为666.67万元[2000×5÷(1+2+3+4+5),下同],当年的应纳税所得额为333.33(1000-666.67)。事实上,即使该年有计税利润,也属于免税期,无须纳税。第二年,公司可计提的折旧额为533.33万元,应纳税所得额为466.670万元(1000-533.33)。因属于免税期,不用纳税。第三年,可以计提的折旧额为400万元,应纳税所得额为600万元(1000-400),应纳所得额为90万元(600×15%)。第四年,可以计提的折旧额为266.67万元,应纳税所得额为733.33万元(1000-266.67),应纳所得额为110万元(733.33×15%)。第五年,可以计提的折旧额为133.33万元,应纳税所得额为866.67万元(1000-133.33),应纳所得额为130.15万元(866.67×15%)。五年间合计缴纳企业所得税为330.15万元(90+110+130.15)。
比较两种结果,不难发现。纳税人选择年数总和法将比选择直线法多缴纳企业所得税60.15万元。
这从一个侧面说明,加速折旧在某些情况下,特别是存在某些税收优惠的情况下并不是作为税收筹划的最佳手段,否则,纳税人不仅不能从中获得税收筹划收益,反而要付出更多的代价,牺牲更多的经济利益。
从这一案例也可得出这样的结论,即任何一种税收筹划方法都有条件限制,在条件具备时,一般能够让纳税人获得税收筹划收益,但是,如果不具备其所必须的条件,则可能让纳税人遭受损失。这也就要求我们的纳税人在进行税收筹划时必须具体情况具体分析,切不可照搬照抄他人的做法。
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用友通的系统数据库原因分析:问题解答:软件的系统库缺失可能的原因是注册表键值丢失,有也可能数据库发生错误.尝试这种操作删除注册表项HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFTWARE\UfSoft\Uf2000\2.0\SetUp,之后点击'系统管理',重新系统库!如果还是不行只能重新安装软件
连锁加盟版中没有固定资产管理原因分析:1.可能是自定义项中没有将此项拖拽出来2.在系统配置中的业务管理下面没有勾选固定资产管理问题解答:首先在窗口旁边右键会有一个自定义,点开后,找到命令,选择钱流单据,右面查看固定资产管理这一项,有固定资产就用鼠标拖住固定资产将它放到横项菜单中的钱流单据里面。如果自定义里面也没有固定资产管理,那么在维护中心——系统配置中的业务管理里面的可选业务设置那里看一下是不是没有勾选固定资产选项。
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问:增值税一般纳税人取得专用发票后,如发生销货退回、开票有误以及认证过程中发生的“纳税人识别号认证不符”和“专用发票代码、号码认证不符”等情况,应如何处理? 答:根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006〕156号)第十三条规定:一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。
购入货物取得的普通发票的会计处理 购入货物取得的普通发票的会计处理
一般纳税人在购入货物时(不包括购进免税农业产品),只取得普通发票的,应按发票所列全部价款入账,不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。在编制会计分录时,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目;贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
调试销售打印模板报错:加载TBillonecore.dll失败 调试销售打印模板报错:加载TBillonecore.dll失败[]
1、重新下载T+浏览器进行打印; 2、到正常的账套中导出打印模板后导入使用;网络不稳定也会出此问题
创投企业纳税优惠备案办税流程 创投企业纳税优惠备案办税流程
一、业务概述: 创业企业采取股权投资方式投资于未上市的中小2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应所得额。享受该优惠政策的企业需办理备案手续。 二、政策依据: 《中华人民共和国法》(中华人民共和国主席令第六十三号); 《中华人民共和国企业所得实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号); 《部 国家总局关于促进创业投资企业发展有收政策的通知》(财税〔2007〕31号); 《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)。 三、办理部门:主管税务机关 四、纳税人办理时限: 创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额,应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表之前,向主管税务机关报送备案资料。 五、税务机关办结时限: 主管税务机关应在受理纳税人减备案后7个工作日内完成登记备案工作,并告知纳税人执行。 六、应提供资料: 创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额,应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前,向主管税务机关报送以下资料备案: (一)经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本);? (二)关于创业投资企业投资运作情况的说明;? (三)中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料; (四)中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明;? (五)由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书(复印件)。 七、办事程序: 创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额,企业可直接向主管税务机关申请。
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我这边在查询收发存汇总表的时候件数不显示,这是什么原因? 我这边在查询收发存汇总表的时候件数不显示,这是什么原因?[]
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石化产业有哪些税收优惠政策 石化产业有哪些税收优惠政策
石化业囊括了很多生产部门,如炼油、乙烯、农药、化肥、橡胶助剂、合成材料行业等,行业经济总量占我国工业经济总量的20%,是国民经济的支柱产业之一。石化产业资源资金技术密集,产业关联度高,经济总量大,对促进相关产业升级和拉动经济增长具有举足轻重的作用。国家对石化产业主要有以下政策: 国家出台的资源综合利用产品增值税优惠,对石化产业也会产生较大影响。如对以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品,以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等,实行增值税即征即退政策;对各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品等实行增值税即征即退50%的政策;对以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油,实行增值税先征后退政策。
T3标 存货档案导入时 助记码无法导进去;提示导入成功;但是打开导进去的资料看;助记码没有。 T3标 存货档案导入时 助记码无法导进去;提示导入成功;但是打开导进去的资料看;助记码没有。[]
您好:助记码一般都是录入档案时自动生成的。软件中可以重新生成助记码@畅捷服务吕宝晶:不能导入吗?@qq37724861:怎么重新生成呢 需要点哪里?基础设置菜单里找找@qq37724861:谢谢! 明白了。@小桃子儿:您好:刚刚测试了一下,excel可以导入助记码。
用友t6怎么备份帐套
用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):
㈠、手工备份
1、先在硬盘上建立一个空文件夹
打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出
T1和T3的利润表不一致 T1和T3的利润表不一致[]
您好,请检查T1的财务数据是否和T3是一样的。
电子称的设置原因分析:电子称只要和正常硬件设备一样,只要安装好驱动即可,而在软件中要在零售设置中的电子称设置那里设置好电子称的格式问题解答:将电子称按照正常的硬件连接后,设置好电子称的位数,可以自己手工测试,如录入电子秤的条码 看是否识别 需要注意的是零售设置中的电子秤相关,包括: 是否复选了"使用电子秤"的复选框;电子秤条码规则是否正确,如设置识别码为AB,商品条码五位PPPPP,金额四位MMMM,校验码一位J,则打印的条码应该是ABPPPPPMMMMJ,而商品档案中的商品条码应该是ABPPPPP,电子称要在条码中设置识别码和条码。
用友T6软件win7系统下安装用友软件T3登陆时提示产品未检测到合法的license授权请重新进行产品加密狗注册win7系统下安装用友软件T3登陆时提示产品未检测到合法的license授权请重新进行产品加密狗注册
问题现象: win7旗舰版安装用友T3,正常注册加密狗,点用友T3图标后提示:产品未检测到合法的license授权请重新进行产品加密狗注册!注册地址是... T3不能登录。C:\windows\system32\SX80SGV.dll 文件(下载????SX80SGV.dll文件,放到system32下 替换原来文件,问题解决)也已经替换,重新注册加密狗好几次,加密狗对应伙伴省份”与“产品服务器”IP所属省份是一致的,登陆T3时依然提示“产品未检测到合法的license授权请重新进行产品加密狗注册!”
记帐,审核,结转损益后生成报表利润表中却元主营业务成本数据? 记帐,审核,结转损益后生成报表利润表中却元主营业务成本数据?
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用友软件怎么设置合并打印分录 在打印凭证界面设置合并打印分录 标题:在打印凭证界面设置合并打印分录问题现象: 打印凭证时需要合并打印分录,但是打印凭证界面没有“合并打印分录”选项,如何设置? 原因分析:见问题答案问题答案:点击“总账”--“设置”--“选项”,勾选“合并凭证显示、打印”,再进入凭证打印界面可以看到“合并打印分录”选项,勾选即可。
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当删除年度账不成功时,可以用如下方法
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进入固定资产提示未启用模块 原因分析:此问题是由于数据库中UA_Account_sub这张表中有些字段对应的值不正确造成的 问题解答:需要在企业管理器中打开ufsystem中的UA_Account_sub这张表,如果问题帐套的帐套号是005,那么找到cAcc_id=005,iYear=9999,cSub_id=FA这一行,把这一行对应的dSubSysUsed字段改成2005-01-01,然后退出,再到软件中点击固定资产就没问题了。按照上述方法可以解决,请在执行操作前备份好帐套。
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