高新企业认定合格何时享受税收优惠
2017-4-1 0:0:0 wondial高新企业认定合格何时享受税收优惠
高新企业认定合格何时享受税收优惠【问题】
经认定(复审)合格的,何时可享受税率为15%的优惠?
【解答】
根据《国家总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)第四条规定,认定(复审)合格的高新技术企业,自认定(复审)批准的有效期当年开始,可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后,可持高新技术企业证书及其复印件和有关资料,向主管税务机关申请办理减手续。手续办理完毕后,高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性。
因此,高新技术企业自认定(复审)批准的有效期当年开始,就可以享受企业所得税15%的税收优惠。例如,颁发证书的时间为2009年12月22日,批准有效期3年。从2009年度至2011年度,企业可享受税率为15%的企业所得税优惠。
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U8.52与瑞星软件有冲突U8.52与瑞星软件有冲突
U8.52-与瑞星软件有冲突
自动编号: | 14109 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 固定资产 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----OA模块 | 关 键 字: | 用户建议 |
问题名称: | 与瑞星软件有冲突 | ||
问题现象: | 在安装了U860和瑞星2005版的环境下,瑞星2005在查毒时会把U860安装目录下的某些文件当作病毒杀掉,能否跟瑞星公司沟通一下看能否解决这个问题! | ||
原因分析: | 瑞星杀毒软件造成的问题。 | ||
解决方案: | 该页面已经内部测试不可能有病毒。建议更换杀毒软件。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
购买金杯车的发票遗失怎么处理 购买金杯车的发票遗失怎么处理
【问题】
公司一个月前购买一辆金杯车,前几天不慎将发票遗失,请问有什么办法补救,才能办理登记上牌手续?
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根据《国家总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》(国税函[2006]227号)的规定,鉴于车主申报缴纳车辆购置税时需要报送《机动车销售统一发票》(报税联),办理机动车登记时需要报送《机动车销售统一发票》(注册登记联),因此,当消费者丢失机动车销售发票后,可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为:
购货运费的纳税筹划 购货运费的纳税筹划 规定: 购进固定资产的运费不能抵扣; 而购进材料的运费则可以抵扣,随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额。 购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致,否则,由于销售方代垫运费未作为增值税价外费用计税,而使购货方不能抵扣运费进项税额。 1、运费的结构与税负的关系 企业发生的运费对于一般人自营车辆来说,运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目,可以抵扣17%的增值税(索取专用发票扣税)。假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R(不含税价),则相应的增值税抵扣率就等于17%R。我们再换一个角度思考运费扣税问题:若企业不拥有自营车辆,而是外购,在运费扣税时,按现行政策规定可抵扣7%的进项税额,同时,这笔运费在收取方还应当按规定缴纳3%的。这样,收支双方一抵一缴后,从国家总量上看,国家只减少了4%(即7%-3%)的税收收入,即运费总算起来只有4%的抵扣率。 假设上述两种情况的抵扣率相等时,就可以求出R的值。即:17%R=4%,则R=23.53%。 R这个数值说明,当运费结构中可抵扣增值税的物耗比率达23.53%时,实际进项税抵扣率达4%。此时按运费全额7%抵扣与按运费中的物耗部分的17%抵扣,两者所抵扣的税额相等。因此,我们可以把R=23.53%称为"运费扣税平衡点"。 【案例分析】A企业以自营车辆采购材料一批,内部结算运费价格为2000元,现取R之值为23.53%计算,则这笔2000元的采购运费价格中包含的物耗为:470.60元(200023.53%),相应的可抵扣进项税额为:80元(470.6017%)。 如果自营车辆独立核算时,A企业可以向该独立车辆运输单位索取运费普通发票并可抵扣7%的进项税额140元(20007%)。 与此同时,该独立核算的车辆还应缴纳营业税额60元(20003%)。这样,站在A企业与独立车辆总体角度来看,一抵一缴后实际抵扣税额只有80元。 以上说明当R=23.53%时,两种情况抵扣的税额相等(都是80元),该运费扣税平衡点是存在的。 2、自营车辆运输与外购运输的权衡 假定运输费用中的可抵扣增值税的项目(不含税)占运费收入(含税)的比重为R,运费收入总额为y(含税),可抵扣增值税的项目为x,不可抵扣增值税的项目为d,则可抵扣的增值税为17%x。单独成立的运输公司取得的运费收入为y,就运费收入需要缴纳3%的营业税。自行运输方式下的税后现金流量为: 税后现金流量=y-17%x-d-(y/1.1717%-17%x) 成立运输公司方式下的税后现金流量为: 税后现金流量=y-117%x-d-3%y 求两种方式的均衡点得: R=x/y=60.68% 从税收的角度考虑,当运输费用中可以抵扣增值税的项目(不含税)占运费收入(含税)的比重超过60.68%的时候,可以采取自有车辆自行运输的方式; 当运输费用中可以抵扣增值税的项目占运费收入的比重低于60.68%的时候,可以采取将自有车辆单独成立运输公司,当然对此也需要综合考虑开办运输公司会发生的各种费用。 【案例分析】甲企业为增值税一般纳税人(产品适用增值税税率17%),2月21日购入一批货物,不含税价格为400万元,进项税额68万元,3月11 日,该企业和乙公司签订销售协议,协议规定该批货物出厂销售价格440万元(不含税),采取送货制,甲企业雇佣丙运输公司的车辆运送该批货物到达乙方,另外计算运费11.7万元,到达目的地的价税及运费总价款为526.5万元,货物已发出,货款已收到(假设甲企业期初进项税额为0,本月无其他进项税额)。 方案一:由甲企业给乙企业开具运费收据。 甲企业在销售时,以销售价格440万元(不含税)开具增值税发票,销项税额74.8万元,运费11.7万元,由甲企业给乙方开具收款收据,通过其他应收款收回。 按税定,甲企业在计算缴纳增值税税金时,销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的价外费用销项税额。价外费用是指向购买方收取的手续费、补贴、基金、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他性质的价外收费。凡随同销售货物或者提供应税劳务,向购买方收取的全部价款和价外费用,无论其如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。因为根据税法规定,各种性质的价外收费都要并入销售额计算纳税,目的是防止以各种名目的收费减少销售额逃避纳税的现象。 因此甲企业纳税情况计算如下: 增值税销项税额=44017%+[11.7(1+17%)]17%=76.5(万元)增值税进项税额=68万元 应纳增值税=76.5-68=8.5(万元) 销售税金及附加=8.5(7%+3%)=0.85(万元) 增值税税负率=8.5[440+11.7(1+17%)]1.90% 主营业务利润=440-400-0.85-[11.7(1+17%)]17%=37.45(万元)方案二:由运输公司给销货方开具发票。 甲企业在销售时,把销售价格440万元(不含税)和运费11.7万元一并开具增值税发票,销项税额为:76.5万元 ([440+11.7 (1+17%)]17%);运费11.7万元由丙运输公司给甲方开具运费发票,这时按规定甲企业运费可以按7%抵扣进项税额,但税法规定随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 甲企业应纳税额计算如下: 增值税销项税额=[440+11.7(1+17%)]17%=76.5(万元)增值税进项税额=68+11.77%=68.819(万元) 应纳增值税=76.5-68.819=7.681(万元) 销售税金及附加=7.681(7%+3%)=0.7681(万元) 增值税税负率=7.681[440+11.7(1+17%)]=1.71%主营业务利润额=440+11.7(1+17%)-400-11.7(l-7%)-0.7681=38.3509(万元)方案三:由运输公司给购货方开具运费发票。 甲企业在销售时,以销售价格440万元(不含税)开具增值税发票,销项税额74.8万元;运费11.7万元,由丙运输公司给乙方开具运费发票,甲企业把运费发票转交给乙方。但是,按税法规定必须符合代垫运费的条件:(1)承运者的运费发票开具给购货方的;(2)纳税人将该项发票转交给购货方。 甲企业纳税情况计算如下: 增值税销项税额=44017%=74.8(万元) 增值税进项税额=68万元 应纳增值税=74.8-68=6.8(万元) 销售税金及附加=6.8(7%+3%)=0.68(万元) 增值税税负率=6.8440=1.55% 主营业务利润额=440-400-0.68=39.32(万元) 纳税方案效果比较:方案二比方案一少缴增值税0.819万元(8.5-7.681),少缴销售税金及附加0.0819万元 (0.85-0.7681),货物销售利润额增加0.9009万元(38.3509-37.45),因此方案二优于方案一。方案三比方案二少缴增值税 0.881万元(7.681-6.8),少缴销售税金及附加,0.0881万元(0.7681-0.68),货物销售利润额增加0.9691万元 (39.32-38.3509),方案三优于方案二。通过以上比较,方案三为最佳方案。 3、运输业务的纳税筹划方法 (1)采购企业自营运费转变成外购运费,可能会降低税负。拥有自营车辆的采购企业,当采购货物自营运费中的R值小于23.53%时,可考虑将自营车辆"独立"出来。 【案例分析】B企业以自营车辆采购货物,根据其以往年度车辆方面抵扣进项税额的资料分析,其运费价格中R值只有10%,远低于扣税平衡点。假设2008年该企业共核算内部运费76万元,则可抵扣运费中物耗部分的进项税为1.292万元(7610% x17%)如果自营车辆"独立"出来,设立隶属于B企业的二级法人运输子公司后,该企业实际抵扣税又是多少呢?"独立"后该企业不仅可以向运输子公司索取运费普通发票计提进项税额5.32万元(767%),而且还要承担"独立"车辆应纳的营业税2.28万元(763%),一抵一缴的结果是,B企业实际抵扣税款 3.04万元,这比原抵扣的1.292万元多抵了1.748万元。运费的内部核算价格未作任何变动,只是把结算方式由内部核算变为对外支付后对企业就能多抵扣1.748万元的税款。 (2)售货企业将收取的运费补贴转成代垫运费,也能降低自己的税负,但要受到售货对象的制约。对于售货方来说,只要能把收取的运费补贴改变成代垫运费,就能为自己降低税负。 【案例分析】C厂销售给D企业某产品10000件,不含税销价100元/件,价外运费10元/件,则增值税销项税额为: 增值税销项税额=1000010017%+10000[lO%(1+17%)]174529.91(元)若进项税额为108000元(其中自营汽车耗用的油料及维修费抵扣进项税额为8000元),则应纳税额为76529.91元(184529.91-108000)。 如果将自营车辆独立出来设立法人运输子公司,让该子公司开具普通发票收取这笔运费补贴款,使运费补贴收入变成符合免征增值税条件的代垫运费后,C厂纳税情况则变为:销项税额为170000元(价外费用变成符合免征增值税条件的代垫运费后,不再计入销售额计算销项税额),进项税额为100000元(因运输子公司为该厂二级独立法人,其运输收入应征营业税,运输汽车原可以抵扣的8000元进项税额已经不存在了,则应纳增值税额为70000元),运输子公司应缴纳的营业税为3000元(10000103%)。这样C厂总的税收负担(含二级法人应纳营业税)为73000元,比改变前的76529.91元,降低了3529.91元。因此,站在销售方角度看,设立运输子公司是合算的。 然而,购销行为总是双方合作的结果,购货方D企业能接受C厂的行为吗?改变前,D企业从C厂购货时的进项税额是184529.91元,改变后,D企业的进项税额分为购货进项税额170000元和支付运费计提的进项税额7000元两部分,合计177000元,这比改变前少抵扣了7529.91元。 需要特别补充的是,无论是把自营运费转成外购运费,还是把运费补贴收入转成代垫运费,都必然会增加相应的转换成本,如设立运输子公司的开办费、管理费及其他公司费用等支出。当节税额大于转换成本时,进行纳税筹划是合适的。
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