建筑安装业的计税依据是什么
2016-6-19 0:0:0 wondial建筑安装业的计税依据是什么
建筑安装业的计税依据是什么营业税的计税依据是营业额，2003年1月15日，财政部、国家税务总局下发了财税[2003]16号文《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》，该文对建筑安装工程的营业额作了重大变化，明确规定营业额不应包括设备价值，其中特别列举了通信线路工程和输送管道工程所使用的设备，规定电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，而对于其他建筑工程的具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。
工程所用材料、设备的价值是建筑安装工程企业营业额的重要组成部分，《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：纳税人从事建筑，修缮，装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内；财税字［1995］045号也规定：纳税人从事建筑安装工程作业中的“其他工程作业”，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。而对于建筑安装企业这种既从事货物的生产、批发或零售并兼营非应税劳务的混合销售行为，财税字［1994］026号文《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》又作了规定：纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％，应视为销售货物征收增值税。反之，则征收营业税。
国税发［2002］117号文《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》对建筑安装企业销售自产货物并同时提供建筑安装业劳务作出了进一步的明确规定：同时符合以下两个条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，对提供建筑业劳务收入 （不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入） 征收营业税，两个条件：
1.行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
2.签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。该文改变了财税字［1994］026号文中规定的混合销售行为非增值税应税劳务营业额不到50％，应视为销售货物征收增值税，即使非增值税应税劳务营业额不到50％，但只要符合国税发［2002］117号文规定的两个条件，也可分别缴纳增值税和营业税。这意味着把提供的自产货物（仅指建筑安装企业）从营业税的计税依据中解放出来，但对于外购的货物和销售不符合上述两个条件自产的货物时还需要纳入营业税的计税依据。
从上面我们看到，建筑安装企业计税依据的两个变化；一是国税发［2002］117号文把《营业税暂行条例实施细则》中所规定的计税依据缩小了，凡符合两个条件的自产货物（含耗用的材料和设备，具体详见该文件）从计税依据中减掉；另一个变化是财税［2003］16号再次把计税依据缩小了，把外购的设备和不符合两个条件的自产设备从计税依据中减掉，目前建筑安装企业计税依据主要为建筑业劳务价款、外购材料的价值以及不符合两个条件的。
tax№1说明：
16号文明确建设安装工程的计税营业额不应包括设备价值。该规定并不是新规定，而是对原规定的明确。
在建设安装工程的计税营业额中，本来就应区别材料价值和设备价值。其区别在于：不论财务会计如何核算，计税营业额都应包含材料价值。而对设备价值，则区别对待：
《营业税暂行条例实施细则》第十八条：
纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。那么反过来理解，大多数情况下安装工程产值是不包括设备价值的，因此计税营业额也就不包括设备价值。
该条款制定的背景是：
按当时国家统计局对建筑安装业统计主要指标的解释和国家计划委员会、中国人民建设银行有关工程建设概预算定额的规定，在设备安装产值中，不得包括被安装设备的本身。在计算间接费时，安装工程以人工费为计算基础。同时，原建筑安装行业财务制度规定，安装工程不得以机器设备的价值提取百元产值含量工资。
鉴于这种情况，税法规定，纳税人从事建设安装工程作业，所安装的设备的价值不作为安装产值的，其营业额不包括设备价值在内。但在实际情况中有些纳税人根据承包方式不同或出于其它目的（比如想多提取百元产值含量工资等），将设备价值作为安装产值进行核算了，因而在制定营业税条例时强制规定，如果纳税人这样核算，那么计税营业额也要包括设备价值。
现行的国家相关规定与93年相比已有很大变化，带有计划经济特征的很多指标已废弃不用，财务会计核算规定也有了新的变化。因此再区别安装产值中包不包含设备价值意义已经不大。因而16号规定：建设安装工程的计税营业税不应包括设备价值。同时，为了堵塞漏洞，防止纳税人将材料价值混入设备价值而减少计税营业税，16号文同时规定：具体设备名单由省级地方税务部门根据各自实际情况列举。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- T6银行对账期初录入图文教程2021-1-9 14:8:28
- T6收发类别设置图文教程2021-1-9 14:6:17
- T6如何做供应商往来两清图文教程2020-12-25 17:4:19
- T6如何设置数量核算图文教程2020-12-25 16:14:34
- T6如何查询客户往来账龄分析图文教程2020-12-25 16:8:50
- T6如何调用常用凭证图文教程2020-12-23 15:17:50
- T6如何做工资分摊图文教程2020-12-21 11:51:40
- T6如何代扣个人所得税图文教程2020-12-21 11:32:9
- T6如何生成自定义结转凭证图文教程2020-12-18 14:0:57
- T6如何查询入库汇总表图文教程2020-12-18 13:52:9
最新信息
- 凭证打印时别的都能正常打印，由固定资产生成的凭证打印时提示打印机缺纸，错误号1001
- 销售出库单 记账失败 提示 单据号“00000001” 记账失败
- 提示此帐套行业性质与科目设置中的科目分类不符这么怎么办
- 11.5客户端登录一直这样，服务器可以打开，地址可以ping通，端口也可以
- t3安装到最后一直不提示重新启动,强制重启后,服务里没有T3,这是怎么回事啊-电脑装的是WIN7 32位的
- T3 10.8.2 反记账按CTRL+H没 反应 反结账可以
- T3普及版10.8puls1 民间非盈利组织 选择10月现金流量，现金流量表的累计算到11月份。这是怎么回事，11月份算过了，但是往回查选择10月份，不会算到10月份，算到11月份。
- 如果我13年12月份的资产负债表 和利润表对不上 怎么修改 需要反年结吗 还是正常登录13年 反结12月份的账
- 如果电脑上有FN键怎么反结账和反记账
- 就是下载的是买书时财政局附送的光盘下载的畅捷通软件t3。期初余额是不能修改吗？
用友U8凭证打印出来字体如下图所示，用word试打没有那个问题。急急急 用友U8凭证打印出来字体如下图所示，用word试打没有那个问题。急急急
重新驱动打印机，试试重装一下驱动试试，应该是打印机问题
我公司买了一台价值1200的电视，要进低值易耗品，这个过程是怎样的？-1。直接借：管理费用-低值易耗品 1200贷：库存现金 1200-2。还是借：周转材料-低值易耗品 1200 贷：库存现金 1200 借管理费用-低值易耗品1200 贷 周转材料-低值易耗品-3还是要在资产里另开一个科目 低值易耗品？之类的？-有没老师回答下 _0我公司买了一台价值1200的电视，要进低值易耗品，这个过程是怎样的？1。直接借：管理费用-低值易耗品 1200贷：库存现金 12002。还是借：周转材料-低值易耗品 1200 贷：库存现金 1200 借管理费用-低值易耗品1200 贷 周转材料-低值易耗品3还是要在资产里另开一个科目 低值易耗品？之类的？有没老师回答下
