纳税评估解开巨额亏损谜团
2016-4-24 0:0:0 wondial纳税评估解开巨额亏损谜团
纳税评估解开巨额亏损谜团一、纳税评估案源
某有限公司2005年度利润亏损5866096.58元,系今年市局确定的所得税重点评估对象。
二、评估对象概况
1、企业基本情况:市局数据处理平台和税源监控册记录反映,该公司成立2003年9月份,注册资本:60万元;经营方式:加工;主营产品:矿石、矿粉深加工、销售;系炼钢原料;所得税征收方式为:查账征收。
2、企业纳税概况: 2005年申报销售收入133278384.79元,销售成本111632709.56元,营业费用25976347.63元,管理费用752369.18元,财务费用1887.67元;工资总额527180元,业务招待费239918.58元;纳税调整前所得额-5866096.58元。
3、税收管理情况:该企业为重点税源监控对象,存在的主要疑点:税负变动率、成本费用变动率、“四小票”抵扣进项税额变动率等多项监控指标异常;其次,财务核算不规范,有多列成本、多进费用嫌疑。日常管理监控信息,为本次分析、排查问题,提供重要线索,奠定了基础。
三、疑点分析过程及主要问题
根据市局所得税综合评估指标值,并结合税情监控资料,分析该企业财务报表和纳税申报表存在的逻辑关系,运用趋势分析法和结构分析法,重点评析出该企业存在的主要疑点:
1、税收负担率变动率异常。该企业2005年所得税税收负担率为0,上年同期所得税税收负担率为0.17%‚税收负担率变动率为-100%。
2、应纳税所得额变动率异常。该企业2005年应纳税所得额为-5866096.58元,上年同期应纳税所得额为295065.12元‚应纳税所得额变动率为-2088.07%。有多列费用、乱挤成本重大嫌疑。
3、主营业务收入变动率异常。该企业2005年主营业务收入为133278384.79元,上年同期主营业务收入为57453062.98元‚ 主营业务收入变动率为131.98%,收入增加了31.98%,而企业却亏损了5866096.58元,应纳税所得额下降2088.07%。多挤成本、多列费用的嫌疑很大。
4、单位产成品原材料耗用率异常。该企业2005年单位产成品原材料耗用率为81.8%,有降低成品率和毛利率嫌疑。
5、期间(营业、管理、财务)费用变动率异常。该企业2005年期间费用为26730604.48元,上年同期为3872653.15元,变动率为590.24%。有多列费用嫌疑。
四、约谈核查确认问题与事实
根据评估工作规程规定,分局向该企业发出《纳税评估约谈说明建议书》,要求企业对疑点问题作出说明,并告知如果疑点确实存在,企业也可以选择以自查补税代替约谈说明,但自查补税应在限定的时间内进行,且与评估结果一致等事项。对疑点问题,企业按期进行了情况说明、举证。被约谈人对疑点问题作出解释和说明,并主动提出作纳税调整。
经该企业委托税务事务所审查后,纳税调整如下:
1、工资及三项费用超支。2005年企业平均人数38人,实际发放工资527180元。税前可列支:960×38×12=437760元,应调增应纳税所得额89420元;福利及教育经费实际计提数:87686.60元,税前可列支:67852.80元‚应调增应纳税所得额:19833.80元。
2、多列支经营费用。本期实际购进货物169626吨‚而运费发票上运输货物206000吨,货与票数量不相符,按每吨运费90元计算多计运费:(206000-169626)×90=3273660元,多抵扣进项税额3273660×7%=229156.20元(分局以此为线索,在全区范围内已对缺联运费发票开展集中专项检查),实际多开支运费支出3044503.80元,调增应纳税所得额3044503.80元。
3、应计入原材料核算的运费,直接计入经营费用。其中按比例应由期末库存商品分担1598828.88元,应调增应纳税所得额1598828.88元。
4、多列支耗油成本。根据该企业生产机械设备耗用柴油监控情况,测算全年耗油成本为:1112918.40元,而实际列支1740000元,应调增应纳税所得额:627081.60元。
5、购进原料澎润土暂估入账45000元,发票尚未到达‚应调增应纳税所得额。
五、评定处理结果
经核查后,确认税务事务所对该企业出具的审计报告基本属实,因企业仍在汇算清缴期限内,根据企业所得税管理有关规定,对该企业存在的2005年多列支的成本、费用5424668.08元,调增应纳税所得额5424668.08元,冲减该企业05年亏损额5424668.08元后,企业应纳税所得额为-441428.50元。
同时,按《小企业会计制度》等有关规定,责令该企业作相关账务调整。
六、评估案例启示
通过对该单位实施纳税评估,从中得到一些启示和思考:
1、纳税评估人员对重点企业的生产经营情况、产品生产工艺及组成、原辅材料及动力耗用等生产经营环节有一个较深的认识和了解,有助于有的放矢地进行评析排查疑点。
2、在全面分析的基础上,应突出对重点数据、指标的深入分析,同时将税收法规与相关会计处理制度紧密结合,严格区分权责发生制和日后事项的界限,能达到事半功倍的效果。
3、税源监控信息是纳税评估的重要数据来源,注重平时对纳税人静态、动态数据的收集、甑别、分析,做征管有心人,有助于从细微处发现疑点,作出合理判断,为纳税评估提供重要线索。
4、在“四小票”日常监管中,进一步完善国、地税信息协作监管机制,当前特别要注重加强对缺联的运费发票审核,防止企业利用假运费发票挤占成本、多列费用,给国家税款造成损失。
5、目前纳税人的纳税意识和财务核算水平有待于进一步提高。为此,应在日常管理中通过多种形式加大税法宣传和辅导力度,提高纳税人纳税遵从度。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- T6银行对账期初录入图文教程2021-1-9 14:8:28
- T6收发类别设置图文教程2021-1-9 14:6:17
- T6如何做供应商往来两清图文教程2020-12-25 17:4:19
- T6如何设置数量核算图文教程2020-12-25 16:14:34
- T6如何查询客户往来账龄分析图文教程2020-12-25 16:8:50
- T6如何调用常用凭证图文教程2020-12-23 15:17:50
- T6如何做工资分摊图文教程2020-12-21 11:51:40
- T6如何代扣个人所得税图文教程2020-12-21 11:32:9
- T6如何生成自定义结转凭证图文教程2020-12-18 14:0:57
- T6如何查询入库汇总表图文教程2020-12-18 13:52:9
最新信息
- 凭证打印时别的都能正常打印,由固定资产生成的凭证打印时提示打印机缺纸,错误号1001
- 销售出库单 记账失败 提示 单据号“00000001” 记账失败
- 提示此帐套行业性质与科目设置中的科目分类不符这么怎么办
- 11.5客户端登录一直这样,服务器可以打开,地址可以ping通,端口也可以
- t3安装到最后一直不提示重新启动,强制重启后,服务里没有T3,这是怎么回事啊-电脑装的是WIN7 32位的
- 用友软件T6想用返利抵扣货款及整单折让怎么实现?
- 用友软件T6物料费用分配表取不到数的数的几个原因
- 用友软件T6系统管理提示“SA口令被更改或系统错误系统将退出”
- 用友软件T6输入销售专用发票的时候提示用户SA登录失败
- 用友软件U8、T6收发存汇总表中没有数据