耕地占用税调整的会计处理
2017-3-31 0:0:0 wondial耕地占用税调整的会计处理
耕地占用税调整的会计处理[例]某地税稽查局在日常检查中发现:某企业2002年1月缴纳了1991年12月竣工并投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税108510元,企业将这笔税列支在“管理费用”中。该厂房的最低折旧年限是20年,固定资产残值率为5%。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。地税稽查局认为企业的账务处理不正确,因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴纳的,应将其资本化。(按该房产剩余折旧年限10年计提折旧)
按照稽查局的处理方式?企业的账务调整如下:
1.结转耕地占用税
借:固定资产 108510
贷:以前年度损益调整 108510
2.补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额
=(108510-108510×5%)÷10=10308.45(元)
借:以前年度损益调整 10308.45
贷:累计折旧 10308.45
3.补提耕地占用税应缴纳房产税应纳房产税
=108510×(1-30%)×1.2%=911.48(元)
借:以前年度损益调整 911.48
贷:应交税金——应交房产税 911.48
企业缴纳时:
借:应交税金——应交房产税 911.48
贷:银行存款 911.48
4.补缴企业所得税企业所得税
=[108510-(10308.45+911.48)]×33%=32105.72(元)
借:以前年度损益调整 32105.72
贷:应交税金——应交企业所得税 32105.72
企业缴纳时:
借:应交税金———应交企业所得税 32105.72
贷:银行存款 32105.72
5.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额
借:以前年度损益调整 65184.35
贷:利润分配——未分配利润 65184.35
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