财务通标准版2005利润分配表中的-净利润-来源与何...
财务通标准版2005利润分配表中的"净利润"来源与何...
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自动编号: | 15052 | 产品版本: | 财务通标准版2005 | 产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | | 关 键 字: | UFO报表 | 问题名称: | 利润分配表中的"净利润"来源与何... | 问题现象: | 利润分配表中的"净利润"来源与何处? | 原因分析: | 参见答案 | 解决方案: | 利润分配表是损益表的附表,其中利润分配表中的"净利润"数据,来源于损益表的?净利润?。
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农产品加工企业税收优惠政策及纳税筹划 农产品加工企业税收优惠政策及纳税筹划
一、农产品加工企业优惠政策 1.农产品加工企业购进农产品的增值税抵扣政策。农产品加工企业在购进农业生产者销售的自产农产品时?可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。而农产品加工企业在购进一般人销售的非自产农产品时?可将取得的增值税专用发票上列示的税额作为进项税额进行抵扣。另外?为了调整和完善农产品增值税抵扣机制?自2012年7月1日起?国家在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人?其农产品增值税进项税额按照投入产出法、成本法和参照法进行核定抵扣。 2.农产品加工企业销售农产品的增值税优惠政策。①农业生产者销售的自产农产品免征增值税?这类农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产初级农业产品。②从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税。的农业产品必须是初级农 业产品?即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品。 二、 农产品加工企业纳税筹划 (一)农产品加工企业初创期的纳税筹划 纳税筹划应从企业生命周期的初创期开始。企业在其创建阶段,可以将纳税作为组建企业的一个内在因素,对企业的选点及形式、经营内容及方式等,进行系统全面的择优决策,因而在纳税筹划方面有着完全的主动性及最大的纳税筹划空间。对于农产品加工企业而言,合理设计企业结构与类型,合理区分业务块、正确选择增值税纳税人种类,是企业在组建时可以采用的重要的纳税筹划方法。 1.合理选择企业结构。如果一个企业既包括为加工业进行原料生产的农场,又包括农产品加工,则企业可以充分利用农产品增值税抵扣的扶农政策,来调整自己的企业结构。在这种情况下,将农场和加工厂分为两个独立的法人,可以减轻企业税负并节省企业现金流出量。农场自产自销的未经加工的农产品(如小麦),符合农业生产者自产自销农业产品的条件,可享受免税待遇,增值税税负为零。面粉加工厂购进农场的小麦,可按购进农产品核算,即按收购额提取13%的 进项税额。从企业总体利益的角度看,面粉加工厂提取后的进项税额就是企业少缴税金,也是其所节省的现金流出量。 2.合理选择企业类型。如果农产品加工企业规模不大且风险不高,采用合伙或个体企业形式,可以达到少缴税的目的。合伙企业虽然负无限责任,但不用缴纳。 3.合理区分业务块。农产品加工企业应对自身生产经营的实际情况进行分析,充分利用购进免税初级农产品时按 13%的税率抵扣进项税额,以及自产 自销的初级农产品免征增值税的政策,达到合理避税的目的。农产品加工企业业务繁杂,项目不同其税率也有差别。企业应对各种税率或税负不同的业务加以严 格的区分,从其业务链中区分低税和免税。—个企业除了要缴增值税、企业所得税、等多种税,有的还要缴纳,根据个案进行分析核算。业务种类 较多的农产品加工企业,纳税筹划的空间相对较大。 4.正确选择企业的增值税纳税人类别。增值税一般纳税人要比小规模纳税人具有更大的纳税筹划空间,但这并不是绝对的。在可能的情况下,企业应根据自身的增值率参数,来选择增值税一般纳税人或是小规模纳税人的身份。 (二)农产品加工业生产经营过程中的纳税筹划 本文主要结合农产品加工企业的特殊性,探讨其在材料采购、产品生产及材料采购与产品销售运输环节的纳税筹划方法。 1.采购过程中的纳税筹划。 以农产品为原料进行生产或经营的一般纳税人企业,在购进农产品时要注意选择采购对象。因为向一般纳税人采购与向农产品生产者采购的税收政策不一致,这就为企业进行纳税筹划提供了一定空间。现以实例对此问题进行说明。 例如,M公司是一家规模较大的棉麻农副产品加工专营企业,系增值税一般纳税人。2004年M公司采购额为4650万元,销售额为6200万元 (进销价格均为含税价)。公司领导认为向一般纳税人采购货物可以取得增值税专用发票,从而可最大限度地抵扣税款,所以一直以来公司都向一般纳税人采购货 物。 《增值税暂行条例》规定:购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式为 :“进项税额=买价×扣除率” 。同时,部、国家总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财 [2002]112号)规定:经国务院批准,从2002年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到 13%。M公司若直接向农产品生产者手中收购比向拥有一般纳税人资格的经营单位购买可多抵扣增值税进项税额,多获得的可抵扣增值税进项税额为69.54万 元。 2.生产过程中的纳税筹划。 生产经营是企业的日常经济活动,其中蕴藏着巨大的纳税筹划潜力。由于我国有关农产品的税收政策实行分阶段操作,而且变化较大,因而有关农产品的 问题是较为复杂的。其中有关征税、免税事项与纳税人的具体利益存在直接关系,纳税人如果涉及具体经济事项,应就具体事项做具体筹划后再定夺。 3.材料采购与产品销售运输环节的纳税筹划,要结合运输企业及运输方式的选择来进行。 ①运输企业的选择。增值税一般纳税人在购销商品时都涉及运输费用。按现行增值税暂行条例的规定,可在购销商品取得的国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票上注明的运费和建设基金的7%扣除率计算进项税额准予扣除。因此企业在选择运输企业,考虑运输费用时应把7%的进项税额扣除作为其中的一项因素,企业应该选择能取得合法抵扣的运输发票的企业来运输商品。 ②运输方式的选择。增值税一般纳税人在购销商品时的运输业务,可以设立运输部门代办运输(自营),也可以委托其他的运输企业(外购)。自营运输业务中可以抵扣运输中的外购物料的进项税额;外购运输服务可以按运输发票上注明的运费和建设基金的7%扣除率计算进项税额。在企业规模不大,日常运输费用 支出较低时,采取外购运输,税负较轻;当企业规模较大,运输费用支出相对较高时,采取自营运输,税负相对较轻。
根据稽查结果调账要及时 根据稽查结果调账要及时
企业接受税务稽查后,有的及时处理账务,进行纳税调整,但也有不少企业没有意识到纳税调整的重要性,补缴税款后就完事,不调整相关账务,有的虽作账务调整,但因财务人员业务不够熟练,会计处理不当,导致会计资料失真。做好账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的重要一环,对企业来说也至关重要,否则可能会造成重复纳税。 稽查后企业账务调整存在的主要问题 增值税方面。1.增值税销项税。(1)少计或不计收入不作调账处理。主要包括由价外费用、逾期押金、以旧换新销售、还本销售等经济事项引起会计处理上少计或不计收入,少计销项税,税务稽查后不调增销售收入和销项税。(2)视同销售货物不计销项税,税务稽查后不调增销项税。 2.增值税进项税。(1)违规抵扣行为不调账。违反《增值税暂行条例》规定,将不得从销项税额抵扣的进项税额项目违法抵扣,税务稽查后不调减进项税。(2)超前抵扣行为不调账。未按照国家税务总局《关于加强增值税征收管理的通知》规定的增值税一般纳税人购进货物或应税劳务,其进项税额申报抵扣的时间执行,提前抵扣进项税额,税务稽查后不调减进项税。 企业所得税方面。1.对已查企业既有查补税前可扣除税金(营业税、房产税、印花税、土地增值税、城建税、教育费附加),又有查补企业所得税问题的,账务调整差错率较高,被查企业在进行账务处理时,对税前可扣除税金又进行了重复列支,造成少缴当年度企业所得税。 tjcsw.com 2.查补企业所得税,加收罚款、滞纳金,企业在转账时先通过“以前年度损益调整”科目列支后,又从“以前年度损益调整”科目转入“本年利润”借方,列为当年支出,轧抵了当年度的利润总额(年度企业所得税申报未作纳税调整)。 3.对房地产开发企业查补的未按预收账款申报缴纳的营业税、城建税、教育费附加,被查企业在作账务调整时,直接列入“主营业务税金附加”,轧抵当年的应纳税所得额。 个人所得税方面。1.检查中有的企业仅按照《税务行政处罚决定书》上的罚款金额按时解缴入库,对《涉税联系单》上应补缴的个人所得税税款,不仅未向纳税人追缴,也未到有关税务机关申报缴纳。 2.由单位代缴个人所得税的企业,在计算缴纳时没有按税法规定将不含税收入换算为应纳税所得额计算个人所得税,同时在账务调整中存在问题。如将查补的利息、红利项目,工资薪金项目的个人所得税,直接列入“利润分配”、“应付福利费”、“预算外支出”(事业单位)科目,少缴个人所得税。 税务稽查后调账的基本原则 本年度错漏账目的调整。本年度发生的错漏账目,只影响本年度的税收,应按正常的会计核算程序和会计制度,调整与本年度相关的账目,以保证本年度应缴税金和财务成果核算真实、正确。对流转税、财产税和其他各税检查的账务调整,一般不需要计算分摊,凡查补本年度的流转税、财产税和其他税,只需按照会计核算程序,调整本年度相关的账户即可。但对增值税一般纳税人,应设立“应交税金———增值税检查调整”专门账户核算应补(退)的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,作与上述相反分录。全部调账事项入账后,应结转出本账户的余额,并对该余额进行处理。 以前年度错漏账目的调整。对属于以前年度的错漏问题,因为财务决算已结束,一些过渡性的集合分配账户及经营收支性账户已结账轧平无余额,错漏账目的调整,不可能再按正常的核算程序对有关账户一一进行调整,一般在当年的“以前年度损益调整”科目、盘存类延续性账目及相关的对应科目进行调整。若检查期和结算期之间时间间隔较长的,可直接调整“以前年度损益调整”和相关的对应科目,盘存类延续性账目可不再调整,以不影响当年的营业利润。对查补(退)的以前年度增值税,为不致混淆当年度的欠税和留抵税额,应直接通过“应交税金———未交增值税”科目进行调整。
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问题模块: 销售管理 关键字:销售样品接单注意事项 问题版本:用友T6-企业管理软件V6.1 原因分析: 见问题答案 适用产品:T6系列 问题答案:有以下注意事项:1.样品接单可以增加,也可以通过复制已经存在的样品接单生成。2.样品接单可以修改、删除、添加图片、添加附件、审核、弃审、取数、转换。3.已审核的样品接单可以转换成标准BOM。
中国人民银行(企业注册资本、经营范围变更需要提供哪些资料) 中国人民银行(企业注册资本、经营范围变更需要提供哪些资料)''
用友T6软件做资产变动时,变动前累计折旧金额和卡片上的不一致?做资产变动时,变动前累计折旧金额和卡片上的不一致?
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进入固定资产提示未启用模块 原因分析:此问题是由于数据库中UA_Account_sub这张表中有些字段对应的值不正确造成的 问题解答:需要在企业管理器中打开ufsystem中的UA_Account_sub这张表,如果问题帐套的帐套号是005,那么找到cAcc_id=005,iYear=9999,cSub_id=FA这一行,把这一行对应的dSubSysUsed字段改成2005-01-01,然后退出,再到软件中点击固定资产就没问题了。按照上述方法可以解决,请在执行操作前备份好帐套。
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T3标准版如何设置自动备份
1.软件提供手工备份和自动备份两种方式,自动备份可以按照用户设定的要求,在规定的时间点自动备份账套数据。 2.要实现自动备份需要自行设定备份计划,点这里为您呈现自动备份计划设置步骤哦!
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