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高新区分局纳税评估案例分析及对税收管理的启示 高新区分局纳税评估案例分析及对税收管理的启示

    纳税评估是防止纳税人虚假申报、堵塞征管漏洞的有效手段，评估人员进行案头分析是发现疑点、剖析疑点、从而挖出纳税人偷漏税线索的关键环节。高新区地税局在纳税评估过程中注重依托省局纳税评估软件，从多个不同角度对纳税人的基础数据资料进行剖析，层层揭开纳税人偷漏税疑点，并及时组织催缴入库，深化细化了税源管理，有效地解决了征管不到位的问题。
一、基本情况
    某房地产有限公司成立于1998年12月，注册资本4000万元，主营经营房地产开发与销售，建筑材料、装饰材料、钢材、木材的销售；建筑机械设备的销售、租赁及相关技术服务；物业管理以及企业营销策划。该公司有两个房地产开发项目，一个项目正在销售，另一个项目于2009年10月动工开发。2009年实现销售收入5799.32万元，实现利润352.21万元。
二、疑点分析
疑点之一：通过纳税评估系统软件发现疑点。纳税评估系统软件显示，该企业所得税税负率小于峰值下限，销售成本费用率同比增长幅度较大，可能存在不计或少计销售收入，多列成本、期间费用问题。经查阅该公司的一户式电子档案，2009年度未缴纳企业所得税；而该公司的损益表显示，2009年实现利润352.21万元，企业所得税明显存在异常。
疑点之二：通过比对房产税两个年度的入库税额发现疑点。2009年入库房产税43.58万元，2008年入库房产税22.02万元，2009年较2008年增长99%。但通过查看该企业的税种认定发现，该企业的房产税按房产原值计征房产税，而该企业的房产未出现增加的情形。因此，虽然该企业的房产税较去年有了较大幅度的增加，但不符合逻辑，还需进一步进行约谈核实。
疑点之三：通过比对城镇土地使用税增长率与房产税增长率发现疑点。经比对发现，该公司2009年度按照房产原值缴纳房产税的增幅大于城镇土地使用税，可能存在少缴或者未缴城镇土地使用税的问题。
疑点之四：通过比对印花税入库数与土地增值税入库数发现疑点。该公司2009年入库印花税7250元，土地增值税入库59.56万元。由土地增值税入库数额可以推算出预售金额为5956.36万元，保守地估计，销售合同应按产权转移书据缴纳印花税2.98万元，而该公司只缴纳7250元，缴纳数额明显不足。
三、举证约谈
    针对以上疑点，高新区分局税源管理部门向该公司送达了《税务约谈通知书》，该公司财务人员按时携带相关资料进行了约谈，对疑点问题做了如下解释：
（一）关于企业所得税小于峰值下限问题。该企业财务负责人介绍，公司2009年之所以缴纳企业所得税大幅减少，是因为新开发的房地产还未开盘，往年开发的已接近尾声，销售收入较去年减少；自2009年该公司正用筹划新楼盘的开发，投入大量的人力物力，各项费用增幅较大。
（二）关于房产税不符合逻辑的问题。该企业财务人员解释，企业办公所用房产系租用其他单位的房产，每年按期缴纳租金并取得合法的租赁业发票。该公司自有房产两处，均用于出租，对出租收入已按期缴纳了营业税、城建税及附加，但计算房产税时“选择”按房产原值计算缴纳。由此可以看出，该企业房产税的计算方法不正确。
（三）关于城镇土地使用税的问题。该公司财务负责人介绍，已按照土地使用权证记载的面积按期缴纳了城镇土地使用税。评估人员问及2009年新开发项目是否缴纳城镇土地使用税时，其财务负责人表示，该公司只签订土地使用合同，但未取得土地使用权证，因而未申报缴纳城镇土地使用税。对此，评估人员说明了有关城镇土地使用税的纳税义务时间，根据财税[2006]186号文件规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
（四）关于印花税的疑点。通过约谈该公司财务人员了解到，该公司缴纳的印花税为贷款合同、房屋租赁合同、帐簿和销售房产所实现的印花税，对于销售商品房已按照购销合同以万分之三的税率缴纳了印花税。对此，税务人员明确地指出，销售商品房缴纳印花税时使用税率错误，根据财税[2006]162号文件规定，对商品房销售合同应按产权转移书据缴纳万分之五的印花税。
四、实地核实
    由于部分疑点问题无法排除，评估人员决定对该公司进行实地核查，评估人员要求纳税人提供该公司的有关会计帐簿、合同等有关资料，具体调查核实情况如下：
（一）企业所得税：查看“应交税金—应交企业所得税”帐户发现，截止2009年12月31日，该帐户有贷方余额98.80万元，2009年4月10日借记151.66万元，为缴纳2008年度实现的企业所得税。企业财务人员反映，因公司资金短缺，2009年度的企业所得税未按季预交，打算在2010年5月31日前汇算清缴时一次性缴纳。根据国税发[2009]31号和济地税函[2009]50号文件规定，应按季预缴企业所得税98.80万元，并应按季自滞纳之日起至入库之日至加收滞纳金。
（二）房产税：查看该公司“其他业务收入”、“固定资产”“管理费用”等帐户，该公司2009年出租房产应交房产税49.62万元。该公司已交43.58万元，少交房产税6.04万元。
（三）城镇土地使用税：评估人员要求纳税人提供了新开发项目所占土地的土地使用合同，合同记载该块土地的面积为2966平方米，交付时间为2009年4月，此土地在济南市为一级地，根据财税[2006]186号和济财税[2007]14号文件规定，2009年应交城镇土地使用税3.16万元，该公司未按期缴纳。
（四）印花税：经查看该公司的房屋租赁合同、贷款合同、房屋销售合同、帐簿等有关应税凭据，以及“实收资本”、“资本公积”、“管理费用”等帐户，该公司2009年共少交印花税2.07万元。
五、评定处理
    评估人员在实地核查并经纳税确认后及时制作了《纳税评估调查核实报告》、《纳税评估结论书》、《纳税评估工作派遣单》，经分管局长签字批准后转办到相应二级片区，督促税收管理员限期催缴入库，并按规定加收滞纳金。
六、管理启示
    通过以上评估案例分析，基层税务机关的税收征管应注意以下几点：
（一）要充分利用各种信息资源发现纳税疑点。省局工作平台自上线运行以来，经过多次的改进和完善，已基本能够满足税管员进行各项税收业务处理的需要。因此，基层税务人员只要充分利用省局工作平台，对纳税人的财务报表、纳税申报及入库资料、税种认定情况、登记资料中的财产登记信息等内容进行比对分析，很容易发现纳税人的纳税疑点，及时找出征管环节中的漏洞。在纳税评估过程中，税收管理员不要局限于省局工作平台中的数据资料，更不要局限于纳税评估系统，要搞好人机结合，充分利用企业报送的资料、第三方反馈的信息以及以往的典型案例等各种信息资源进行加工整理和分析判断，逐项进行剖析排查，层层深入地揭开纳税疑点，切实解决纳税人不缴或少缴税款的问题，确保各项税款及时足额入库。
（二）要加大处罚力度，真正起到以点带面的作用。据统计，2009年全市共入库税款175.72亿元，其中查补税款、滞纳金和罚款共3.19亿元，查补数额占全部入库数的1.81%;今年1—4月份,全市共入库税款79.69亿元,其中查补税款、滞纳金和罚款共1.05亿元，查补数额占全部入库数的1.32%。由此可以看出，查补税款、滞纳金和罚款的比例非常低，绝大部分税款是由纳税人自行申报缴纳的。随着经济的发展，纳税企业户数增长较快，税务机关不可能对全部企业进行税务检查或纳税评估，这就需要加大对违法税收行为的打击力度，从重处罚，大幅度提高他们的偷税成本，真正起到以点带面的警示作用，进一步提高纳税人依法自觉纳税的遵从度。
（三）要不定期企业掌握第一手资料。近几年，地税系统的信息化水平得到了突飞猛进的发展，基层税务人员每天需要处理的信息量相当大，税收管理员把绝大部分时间都用在了微机信息的处理上，很少有时间到企业办公、生产现场，无法了解掌握企业的生产规模、生产流程、销售状况等第一手资料。通过调查了解，有不少企业上报的财务报表等信息资料的真实性存在较大问题。因此，建议税收管理人员要抽出时间经常走出去，深入到企业办公、生产场所，掌握企业生产经营的第一手资料，并与微机信息进行有机结合，随时对纳税人纳税情况进行有效的控管。
（四）要搞好新出台税收政策的宣传和监督落实。通过纳税评估发现，有的税收政策已出台多年，企业财务人员却不熟悉，却一直凭多年前的经验申报纳税，从而造成少缴税款。为此，税务机关要加大税收政策的宣传力度，特别是新出台或对以前税法修改变动的税收政策，要通过各种渠道传达给纳税人。对于纳税人容易忽视、出错造成少缴税款的，税收管理员要注意归类总结，并通过点对点的纳税辅导，确保纳税人及时掌握新税收政策、并严格落实新税收政策。

购买国债收入 购买国债收入

    纳税人购买国债的利息收入不征收企业所得税。这里所说的国债，是指国家为筹措财政资金，按照规定的方式和程序向个人、团体或外国所借的债务，如经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等，但不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行发行的金融债券等。

账套、年度、权限为灰色，怎么办 账套、年度、权限为灰色，怎么办[]

登录系统管理的时候，服务器那块手工输入127.0.0.1看看。
双击系统管理之后 点击 系统-注册 用户名 admin 确定进去看看
还不行的话 确认登陆的是本机

待摊费用的确认及摊销 待摊费用的确认及摊销

　待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。企业发生的各项 待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个收 益期间，以便正确计算各期盈亏。

　　一、待摊费用的确认

　　待摊费用的确认主要是以分摊期限而确认。分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费 用为待摊费用，如低值易耗品和出租、出借包装物分次摊销、预付保险费、固定资产修理 费、以及一次购买印花和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。分摊期限在一年以 上的各项费用为长期待摊费用，如超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改 良支出以及其他费用。

T+销货单填写三行明细，销售金额分别是220，650，130，总共1000元，在表头填写抹零70元，现金结算930元。可是在销货单执行表上查询时，这三行明细都是现金结算930抹零70，导致合计数不准，我应该怎么处理？谢谢老师。 T+销货单填写三行明细，销售金额分别是220，650，130，总共1000元，在表头填写抹零70元，现金结算930元。可是在销货单执行表上查询时，这三行明细都是现金结算930抹零70，导致合计数不准，我应该怎么处理？谢谢老师。[]

您好，您的查询条件是咋设置的
@畅捷服务卢金凤:我知道错在哪里了，我自己增加的自定义项，公式取得不对。辛苦了 老师

t6打印凭证出现改错误 t6打印凭证出现改错误

此报错是因为页边距过大导致的，将页边距改小，全部改成0试试。
@服务社区赖海芳:改了还是不行，其他账套可以

什么叫期间损益结转？ 什么叫期间损益结转？

你好，应收帐款和应付帐款里，一次性的客户和供应商，能不能不单独设一个单位，统一放到“其他单位”里汇总？-就是“应收帐款-其他”“应付帐款-其他”，不知道如果上了业务模块，这会有啥影响？ 你好，应收帐款和应付帐款里，一次性的客户和供应商，能不能不单独设一个单位，统一放到“其他单位”里汇总？就是“应收帐款-其他”“应付帐款-其他”，不知道如果上了业务模块，这会有啥影响？[]

可以的，您到科目界面新增二级科目就行了。有业务模块的时候，您也可以先在科目设置中预置好入账科目的。
@服务社区刘小艳:[/强]你真棒！
@朱鹏行:[/可爱][/握手]

进货单取采购订单的时候发生如图片中的错误，请问如何解决？我们的版本是T+11.51采购模块。 进货单取采购订单的时候发生如图片中的错误，请问如何解决？我们的版本是T+11.51采购模块。

控制面板里修改语言区域的 日期显示格式。

这个要怎么解决一下啊， 万能的亲... 这个要怎么解决一下啊， 万能的亲...

可对2015年12月结账后再登陆新年度。如果15年暂不能结账，可打开系统管理 – 账套设置 – 会计期间，通过【新增】功能来增加次年的会计年度及会计期间即可。
这里没有帐套设置这块啊
@可乐森林:可用账套主管进入账套后设置。

用友T6软件月末进行仓库盘点,其中一仓库(10胡杨成品库)帐面数与收发存汇总表结存数不符,整理现存量后问题仍然存在？月末进行仓库盘点,其中一仓库(10胡杨成品库)帐面数与收发存汇总表结存数不符,整理现存量后问题仍然存在？

问题模块： 库存管理

关键字：盘点单盘库数量错误

问题版本：U6普及版3.2

原因分析： 原因是 在单据格式设置---盘点单--显示模板--点右键属性 帐套的可输入行数是30，所以只要仓库存货品名数量超过30的话就会出现盘点单合计数量和现存量等表不一致。

电脑版还要注册工作圈吗？ _0电脑版还要注册工作圈吗？[]

如果注册过，不需要注册，直接登录就可以

打开管理系统，帐套，年度帐和权限是灰色的，怎么办 打开管理系统，帐套，年度帐和权限是灰色的，怎么办[]

点击系统-注册，进行登录

用友T6软件出库汇总表查询出库汇总表查询

出库汇总表查询原因分析：过滤条件问题问题解答：执行一下脚本：update ia_tblrcsetmset ccwidth=2160where ctblnum=7 and ccnum=2

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您好，加密狗注册都必须使用32位浏览器注册。
@服务社区李珊:好的，谢谢
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T+11.6普及版，请问怎样设置不同客户同一产品不同价格，而且价格可能隔几个月会变动 T+11.6普及版，请问怎样设置不同客户同一产品不同价格，而且价格可能隔几个月会变动[]

普及版暂无法设置，没有售价价格管理。