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简谈置换土地的会计与税务处理 简谈置换土地的会计与税务处理 案 例 　　甲公司南厂有一块土地与A中学接壤，A中学有一块土地与甲公司接壤。现经土地局行政协调，两家置换土地。两家原有土地是政府行政划拨土地。甲公司南厂原地上办公楼及建筑物账面价值100万元（原值150万元、累计折旧50万元），经评估价值为400万元；A中学原地上房屋建筑物，经评估价值为192万元。置换地价通过土地局结算，即：甲公司先将置换的A中学土地价款192万元上交账户，A中学也先将置换的甲公司土地价款400多万元上交财政账户。然后，市财政再将甲公司原地上办公楼及建筑物价款400多万元用为补偿返还给甲公司，将A中学原地上建筑物价款192万元作为补偿返还给A中学。甲公司询问：甲公司与A中学置换土地，涉及交啥税？甲公司如何进行会计处理和处理？ 　　问题解析 　　这种置换土地方式实质是：国家先收回两单位原占用土地，然后再分别出让给甲公司和A中学，让甲公司上交财政土地出让金192万元，A中学上交财政土地出让金400万元。最后，市财政再给予甲公司原地上房屋建筑物补偿价款400万元、给予A中学原地上房屋建筑物补偿价款192万元。根据企业　和法律相关规定，甲公司置换土地应作如下会计与税务处理： 　　一、置换回土地时： 　　会计处理： 　　根据土地局开具的收款收据和支付款凭证作分录： 　　借：无形资产——土地使用权（原A中学一块地）192万元 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　192万元 　　税务处理： 　　根据土地使用证和《土地使用权转移书据》缴纳万分之五印花税960元（192万元×5） 　　二、归还国家土地时： 　　会计处理： 　　根据市政府下达的收回土地文件和收款凭证作会计分录： 　　1、地上房屋建筑物清理： 　　借：固定资产清理——南厂办公楼及建筑物　100万元 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　50万元 　　贷：固定资产——南厂办公楼及建筑物　　　150万元 　　2、收回地上房屋建筑物补偿价款： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　400万元 　　贷：固定资产清理——南厂办公楼及建筑物　　　　400万元 　　借：固定资产清理——南厂办公楼及建筑物300万元 　　贷：营业外收入——固定资产清理收入300万元 　　税务处理 　　：根据国家税务总局《关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）“人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。”规定，甲公司将土地归还给国家收回的地上建筑物补偿价款不缴纳营业税。 　　：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）“企业取得的各类财政性资金，除属于国家和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”规定，甲公司取得政府土地部门的土地及地上建筑物补偿价款，应计入企业当年收入总额计算企业所得税。 　　如果甲公司取得政府土地部门的土地及地上建筑物补偿价款，符合《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”，可以不计入企业当期收入总额计算企业所得税，但同时返还的土地出让金用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　如果财政返还价款指明专项用途，即专门用于建造办公楼及建筑物。假定建造办公新支出500万元，则甲公司的会计处理应为： 　　收到财政返还款时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　400万元 　　贷：专项应付款——建造办公楼专款400万元 　　建造办公楼及建筑物时： 　　借：在建工程——办公楼及建筑物100万元 　　累计折旧　　　　　　　　　　50万元 　　贷：固定资产——南厂办公楼及建筑物150万元 　　借：在建工程——办公楼及建筑物　500万元 　　贷：银行存款　　　　　　　　　500万元 　　完工结转固定资产： 　　借：专项应付款——建造办公楼专款　400万元 　　贷：在建工程——办公楼及建筑物　400万元 　　借：固定资产——办公楼及建筑物600万元(其中400万元不能提折旧) 　　贷：在建工程——办公楼及建筑物200万元 　　贷：累计折旧 　　　　　400万元 　　契税：根据《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）“对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。”规定，甲公司接受行政性调整划转的土地可不缴纳契税。

计算机在金融监管部门预算执行审计中的应用 计算机在金融监管部门预算执行审计中的应用

　　目前，我国的预算执行单位会计电算化程度较高，这就为在经济领域充分运用计算机技术开展审计提供了前提。近日，沈阳办金融一处在审计中总结以往计算机审计经验，参照国际先进的计算机审计操作规程，探索出一套行之有效的监管部门预算执行计算机审计方法，并在实际应用中收到了良好的效果。

　　利用审计软件或程序模块，完成账表核对

　　深入开展金融监管部门预算执行审计，一个首要条件就是账表一致、数据准确。在手工审计的条件下需要耗费大量时间。而运用计算机审计进行账表核对不仅方便、快捷、效率高，且其准确性、可靠程度也远远超过手工审计。在实际应用中计算机进行账表核对一般有两种方式，一种是利用审计软件的固有功能。如，通审软件（经贸版）中的试算平衡功能可快速实现对电子数据凭证表及余额表与纸质财务报表的核对。另外一种是在数据库环境下，可以运用SQL语句编写查询功能模块逐一核对科目余额，例如核对银行存款科目，

升级出错提示RPT_GLBDEF中ID类型应为自动填充 升级出错提示RPT_GLBDEF中ID类型应为自动填充

打印存货明细账报打印控件返回103错误。 打印存货明细账报打印控件返回103错误。

你好，怎么处理？ 你好，怎么处理？

系统数据库ufsystem质疑了 备份下这个数据库 之后分离重新附加看下 不行的话就只有去修复这个数据库了
楼上正解，在检查一下系统盘是否有内存

用友通10.2核算模块，收发存汇总表期末数-跟库存可用量不一致，整理现存量不能解决此问题 用友通10.2核算模块，收发存汇总表期末数跟库存可用量不一致，整理现存量不能解决此问题

查询库存模块-库存台账、核算模块-明细账，比对出差额产生的记录，再具体判断原因。

U8.61查询销售定单执行统计表的时候，帐表不能显示U8.61查询销售定单执行统计表的时候，帐表不能显示

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U8.61期初采购入库单和期初发票结算出错U8.61期初采购入库单和期初发票结算出错

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什么是网络开票 什么是网络开票

　　网络开票又称网上开票，是基于“以票管税”的设计理念和“在线开票、实时查询、票表校验、以票管税、闭环管理”的功能设计，实现的一种全新的发票管理模式。利用现代信息技术和开票申报查询模式，网络开票系统全面、准确记录了人经营活动，确保发票流通的惟一性、真实性和安全性。

　　网络开票的核心功能是“实时数据采集、同步数据传输与反馈、先比对后抵扣（或先比对，后处理）”。防伪税控开票子系统在网络开票模式下，纳税人在开具发票的同时，机关的服务器中就能实时采集其开票信息，这样纳税人就不再需要每月到税务机关进行报税；税务机关服务器实时采集开票方的开票信息后，服务器可及时将票面信息以电子数据的形式通过网络再同步反馈给受票方的防伪税控开票子系统；受票方取得发票后，如果手工输入的纸质发票代码、号码、税额等信息与税务机关服务器反馈数据一致，那么就可以证实该发票信息是真实的，这对打击假发票具有重要作用，同时一般的中小型企业就可以不再需要到税务机关排队认证发票或购置扫描设备进行认证。

生日会员查询 生日会员查询

使用T6，库存、存货核算管理系统、、、、原2015年使用计价方法（移动平均法），现结转到2016计划使用（先进先出法），正好做年度结转数据，可以修改吗？ 使用T6，库存、存货核算管理系统、、、、原2015年使用计价方法（移动平均法），现结转到2016计划使用（先进先出法），正好做年度结转数据，可以修改吗？[]

年度结转后存货核算期初取消记账就可以改
好，谢谢、酒店后厨、调料及商品，建议使用那种计价方法？
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我感觉没有标准答案

可以找一家权威的 代理机构，价格划算，在深圳就有一家

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销售订单设置权限原因分析：客户需求，指导操作问题解答：具体操作如下：1、在数据权限控制设置中，勾选用户，和单据模板控制。2、打开单据格式设计，在单据格式中新增加一个没有金额的单据格式。3、在数据权限控制中，记录级选择“用户”，点击授权。4、针对需要控制权限的这些用户，设置只能查看自己的单据，并且只能使用新设计的模板。

请问一下，自动转帐怎么操作，比如管理费用等转入本年利润。 请问一下，自动转帐怎么操作，比如管理费用等转入本年利润。[]

您好！总账-期末-转账定义中期间损益，在里面把本年利润填写好，保存之后，月末转账选择期间损益结转即可

请问我该怎么删除一个帐套的以前年度 只留今年的 请问我该怎么删除一个帐套的以前年度 只留今年的[]

用账套主管身份登录系统管理，年度账--备份--选择删除当前年度账
楼上正解，使用账套主管登录系统管理，点击以前年度账进行备份，勾选删除当前备份账套