长期股权投资差额摊销时如何处理？ 长期股权投资差额摊销时如何处理？

    （1）股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；

　　（2）合同没有规定投资期限的，

　　①初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年（含10年）的期限摊销。摊销时，借记“投资收益”账户，贷记“长期股权投资——股票投资（股权投资差额），或——其他股权投资（股权投资差额）”账户；

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海外投资税务风险详解海外投资税务风险详解

　　中国企业“走出去”，无疑伴随着各项风险，如众所周知的投资国的投资环境、政局突变、贸易壁垒等。我们经常看到在“走出去”的前期，即管理层决策，甚至直至项目落地实施阶段，企业倾向于业务管理导向而容易忽视税务问题，或简单仿效同行业其他企业的做法，从而埋下税务风险的种子。待到日后引发税务纠纷时，方才发现回旋余地所剩无几，企业不得不蒙受巨额税负、声誉损失，或者需耗费大量人力物力解决税务争议。
　　何谓海外投资税务风险
　　简单来说，一方面是该考虑而未考虑到的税务事项，如某大型国企在印度进行EPC项目的数年中，未意识其已在当地构成常设机构，需基于当地业主代扣代缴的税金于每年进行所得税汇算清缴，也并未为其派遣员工及构成常设机构的分包商代扣代缴当地所得税;另一方面是不该考虑而考虑进的税务成本，如某国企要求加拿大卖家为其购买的某矿类开采权(非商品服务税应税资产)缴纳当地商品服务税，虽最终可申请退税，但却平白占用了公司的宝贵资金。具体而言，我们可从以下两个方面来理解。
　　实体税务处理的合法性判定
　　企业需基于对被投资国当地税法及投资国与被投资国签订的双边税收协定的充分理解，对相关投资活动是否需在当地缴税、适用何税种、适用税率及计税方法等问题做出专业判断。若决策阶段企业未全盘考虑税务因素，可能导致整个项目处于亏损状态或导致当地税局产生信任危机。
　　中国某大型企业为延伸海外业务，扩大属下资源储备，决定收购非洲某矿产项目。经过业务部门的长时间谈判，该企业最终完成了并购该矿产的所有程序。然而并购完成一年后，该项目受到了当地税务机关的税务审计。在此次税务审计过程中，当地税务机关对并购交易的税务申报提出了异议。根据税务审计的初步结果，该企业作为上市公司可能需要计提相应的递延所得税负债或准备金，涉税金额巨大，不仅直接影响了当期的财务表现，也对该企业的海外投资声誉造成了负面影响。因此在跨国并购案例中，前期的税务尽职调查尤为重要。
　　众多中国企业赴印度执行EPC项目，该类项目通常分为离岸设备供应合同及在岸服务合同。通常企业认为离岸供应合同无需在印度纳税。然而印度税局则可能持相反意见。为此我们看到若干外国企业与印度税局进入长达数年的税务争议而迟迟没有结果。对于在岸服务合同部分，企业需判定其及其分包商是否已在当地构成常设机构，从而需缴纳当地的所得税。通常印度要求企业按照实际利润率计算上述税款，这就要求企业按照当地税法要求对项目进行单独核算。
　　另外在欧洲，商品和服务均为增值税应税项目。企业可向税务机关申请抵扣进项税额，包括各项服务，但仅限于与增值税应税项目有关的进项税额。如卢森堡控股公司设立西班牙项目公司时，支付西班牙律所的相关服务费(含西班牙增值税)，若卢森堡公司未来准备出售该西班牙项目公司，则该股权交易非增值税应税项目，因此卢森堡公司不可申请抵扣其承担的上述服务费的进项增值税。
　　程序性要求的合规性遵循
　　首先，企业需按当地要求履行注册手续。如瑞士公司从其国内关联方购入货物，并将其卖给第三方欧洲客户;而货物从中国运送到荷兰报税仓库再发货至德国客户。在该交易下，若瑞士公司承担进口报关工作，则其需在荷兰和瑞士均注册为增值税纳税人，并在两国分别履行相关申报义务。
　　其次，不同于中国的纳税年度，各国的税务年度及年度会算清缴的截止日期有所不同。如英国和印度的税务年度是每年的4月1日至次年的3月31日。企业应分别管理，避免错过纳税申报截止日。
　　再次，企业需按跟当地规定就特殊交易在相应时间内向税务机关进行申报。如在南非，企业需就符合一定条件的优先股安排向税务部门进行备案。
　　识别、管理海外投资税务风险
　　熟悉不同投资东道国的税制和特点
　　欧美国家税制通常较为严谨，且税负较高，因此在这些发达国家可更多考虑通过预约税收裁定锁定相关税务处理(如卢森堡、瑞士等国)，并依法履行其严格的合规性要求(如发生欧盟间跨境交易适用零税率也需进行纳税申报)。而在一些欠发达国家，当地税制不慎严谨，存在较大不确定性。如印度税法规定某类获得能源部批准的电站项目可享受较低的税率，然而印度能源部早在2004年就取消了对该类项目的审批，该类外国企业是否可享受该较低税率存在很大的不确定性。因此企业需即时关注当地税制的变动并评估可能带来的影响。
　　各国税务环境不一，试错成本也千差万别。以欧洲为例，东欧等国家的税局相对保守，执法较为严格刻板，如在波兰，涉税金额达到一定数量后，CFO等管理人员可能会触及刑事责任并被严肃处理;而有些欧洲国家，如荷兰，政府鼓励引入外资，税局的处事方式相当灵活，并倾向于理解并原谅外国企业的初次违规。当然再次违规则将面临严厉的处罚，如可能高达一倍销售额的罚款。
　　另外企业投资欧洲市场，在处理税务问题时需考虑欧盟国家的关联性。即欧盟国家之间经常互动交流各自发现的重大税务问题。因此在某一欧盟国家发现的税务问题可能会牵连到整个供应链及相关关联公司。
　　识别交易或投资环节中不同的风险点
　　率先“走出去”的中国企业，面临的一大问题就是对跨境投资的税务风险和事先筹划的重要性缺乏足够的认识。比如我们接触到的较早开始进行海外投资的中国企业，很多都采用了中国公司直接对目的地国进行投资的直挂型控股架构(如中国公司直接持有澳洲公司股份等)。随着海外投资的深入，这个架构的问题也逐渐暴露出来。例如境外公司的盈余须先汇回境内方可再投出，投资灵活性较低;企业进行集团内的资产重组或出售海外公司股权时，中国公司可能需就股权转让所得缴纳中国企业所得税等。还有的企业未整体全面评估税务风险，就以设立的英属维京群岛公司作为中间控股公司进行海外投资，由于英属维京群岛与其他国家之间无避免双重征税的税收协定的保护，可能导致资金从投资目的地国汇回时高额的预提所得税负等税务问题，比如美国对汇回英属维京群岛公司的利润就征收30%的预提所得税，这将实质影响企业的投资收益。
　　由此可见，海外投资，架构先行。在进行海外投资的初期就未雨绸缪，选择合适的中间控股平台，设立税务高效的海外投资控股架构是控制海外投资税务风险非常重要的一环，可以避免不必要的税务损失。通常来说，海外投资架构的设计需要全盘考虑，包括结合企业未来的投资发展战略(如投资目的国等)，充分研究避免双重征税协定、中国及投资目的国国内税法的规定，综合考虑投资的灵活性、未来利润汇回及投资退出或重组的税负等因素，并配合融资架构的设计，以提高资金流动的灵活性。
　　针对不同地区、不同投资的税务风险分类管理
　　随着海外业务的不断拓展，涉及的海外国家不断增多，中国企业海外运营管控及税务管理的问题逐渐凸显。某中国民营企业，为适应海外业务不断发展的需求，先后在亚洲、欧洲、北美的多个高税率国家设立子公司负责当地销售。经过一段时间的运营，管理层发现，企业的海外运营过于分散，且各个国家的销售团队各自为营，中国母公司对于海外子公司的管控出现真空。同时企业在这些国家还承担了高额税负，直接影响到整个集团公司的有效税率。管理层也由此逐渐意识到加强海外管控和税务管理的必要性和重要性。事实上，在海外投资初具规模的时候，也正是进行全球运营架构筹划的最好时机。
　　企业应不局限于国内思维，积极拓宽思路，建立起全球运营的大局观，进行全球范围内的运营架构筹划。比如选择合适的地点建立境外运营主体公司，整合业务流程，通过集中进行海外采购、销售及相关的结算业务等集中化运营手段，提高海外运营效率，加强管理控制，实现企业海外运营的可持续健康发展。同时承担集团采购、销售及相关的结算业务等业务功能的境外运营主体公司在其所在国可能享受相关的税收优惠政策，从而进一步降低集团的整体税务负担。
　　海外投资税务风险管控的具体建议
　　投资前期的准备工作
　　除了上述提及的设计税务高效的交易架构外，在跨境并购交易中，由于中国企业对投资目的国的税制及实际监管情况缺乏深入的了解，通常来说需要对并购目标进行全面的税务尽职调查。这样做可以使收购方对并购目标目前的主要税种的税务合规性状况、税务稽查情况、潜在的税务风险等有一个较为清晰地认识，并在谈判中对相关的税务风险责任进行准确划分，避免中国企业为并购目标前期的税务遗留问题埋单。具体的方法包括在协议条款中建立充分收购保障或赔偿保障机制等。
　　组织税务人员进行风险预判和税务风险管理内控体系设计
　　致力于海外投资的企业通常将企业核心资源及管理重点集中在商业发展，而未对企业的风险管理，包括税务风险管理寄予足够的重视，导致企业存在潜在的税务风险， 甚至对企业的经营和业务拓展造成巨大的障碍和隐患。
　　我们曾在某国企准备进行海外投资时，协助其设计税务风险内控流程，并结合上述税务风险管理内控体系四大着眼点，对相关税务人员进行税务风险内控培训。具体而言，在税务规划方面，所涉及的税务相关人员应为CFO及税务经理等中高级涉税人员。税务部门需与商业战略相关部门保持及时沟通，以达到税务部门在任何重大商业发展战略实施前已参与预判可能的税务风险，例如在海外投资前已考虑投资架构的搭建及未来推出阶段的税务影响等。又如税务内控体现在海外投资相关的税务合规性管理中的具体措施为做好被投资国及中间控股公司所在国的日常纳税申报义务。
　　目前，跨国企业普遍采用COSO框架对企业进行内部控制。COSO内部控制框架由美国COSO委员会发布，该框架已在全球获得广泛的认可和应用。目前经过一系列的改进，该框架强调与企业风险管理相结合，以帮助企业更有效地控制企业税务风险。
　　COSO 制定了内部控制的八个方面，使得内部控制能实际有效运行并确保上述目标的实现。我们选取较为重要的几个方面进行详述，即监督、信息和沟通、控制活动、风险评估和控制环境。
　　投资运营过程中的关键风险点管理
　　首先需要明确的一点是，海外投资的税务管理是一个动态持续的过程，并非搭建了税务优化的控股架构和运营模式，就可以一劳永逸，切实地实施和维护同样至关重要，如此才能真正达到提升企业海外投资运营效率，降低整体税务负担的效果。这其中的关键点之一就是商业实质的维护。在国际税务实践中，诸如各国家/地区对居民企业享受双边税收协定提供的优惠税率(如中国与香港的避免双重征税安排将股息的预提，所得税税率由10%降至5%)，还有运营模式筹划中常见的设立在瑞士、新加坡等地的运营主体公司享受优惠企业所得税率(新加坡可能享受10%或更低的税率，瑞士主体公司的税率在6.5%?7%之间)等，都对商业实质提出了不同程度的要求，可见满足各国对于商业实质的要求是实现税务筹划的重要考量。同时企业还需注意，缺乏商业实质不但不能享受税收优惠，还可能造成额外的税务负担。例如对于境外注册的中资控股公司而言，若根据生产经营、人员、账务、财产等要素判定实际管理机构在中国，则根据中国国内税法规定，就会被认定为中国居民企业，就全球收入缴纳中国企业所得税。另外对于境外公司通过转让中间控股公司间接转让中国公司股权的行为，若境外中间控股公司缺乏商业实质，则可能被看穿，从而需要在中国缴纳企业所得税。
　　重要税务相关文件的存档和管理
　　境外投资税务管理另外一个非常重要的方面就是需要持续做好重要税务相关文件的存档和管理。好的文档工作帮助企业对税务工作有序管理，同时也给予企业在面临税务检查时的主动权。比如关联方交易价格的随意性，就是跨境交易中的一个常见问题，这也成为越来越多国家税务局税务稽查的重点方向。在全球范围内转让定价规定日趋严格的形式下，准备好关联交易转让定价相关文档以证明关联方交易定价的合理性，显得尤为重要。同时为避免上述提及境外中资控股公司被认定为中国居民企业的风险、为享受税收协定规定的优惠政策及运营主体公司所在地税务优惠政策等建立商业实质的过程中，也要特别注意相关文件的存档和管理。

进货单没有做现结怎么自动生成了付款单？ 进货单没有做现结怎么自动生成了付款单？

您这个是订单填了定金金额生成的，把表头的来源单据和单据号调出。
@畅捷服务刘影:怎样设置成默认的是银行
@戴伟:默认不了，需要填制定金的时候自己选择。
@戴伟:需要自己选择。

税收优惠宜从保生存渐进到促发展、促创新税收优惠宜从保生存渐进到促发展、促创新

　　当前税收优惠存在短期化、“一刀切”和涉及税种少，以及对企业创新作用较小等问题。在全面推进依法治税的新征程上，宜突显税收促进小微企业发展的长期性与常态化，将鼓励小微企业创新发展作为税收优惠政策新常态。
　　自2008年国际金融危机以来，我国助力小微企业发展的税收优惠政策接踵而至，不断升级，对刺激经济，促进就业、维护稳定等方面产生了积极意义，实际成效不断显现。国家税务总局公布的数据显示，2014年享受企业所得税优惠的小微企业户数达到246万户，共计减免税额101亿元，优惠政策受益面达90%;享受小微企业减免增值税、营业税优惠的有约2200万户纳税人，共计减免税款511亿元。据上海市税务局统计，2014年为小微企业减免税收合计12.7亿元。其中，为58万户小微企业减免企业所得税7.7亿元，免征28万户小微企业营业税1.4亿元，免征32万户小微企业增值税3.6亿元。近日国务院常务会议又确定继续加大对小微企业的减税降费力度，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围再度扩大，减征标准在经历了2010年3万元、2012年6万元及2014年10万元后，提高到20万元，优惠力度可谓前所未有。该“升级版”税收减免优惠充分体现当前经济面临较大下行压力下国家对小微企业发展的高度重视与迫切愿望。但若换个角度，这种不稳定也说明小微企业的税收优惠政策还在探索、调整和优化中，几个相关问题似值得再思考。
　　税收优惠期限短期化。近年适用于小微企业的税收优惠政策出台较多，主要是按税种由不同部门分别制定，且大都有一定期限，变动还较频繁。这种短期化、不连续的优惠政策背后反映出国家对于支持小微企业发展缺少系统性的政策体系或制度框架设计，既不符合税收法定，也不利于小微企业形成合理的税收政策预期，甚至会产生担忧。
　　税收优惠方式较单一。现行小微企业的税收优惠多是简单式的“一刀切”，一是优惠方式相对单一，主要是降低税率、提高起征点和定期减免等直接优惠方式，加计扣除、加速折旧、研发抵扣和投资抵免等间接优惠方式运用很少。二是政策临界点左右的企业税负相差较大，导致一定程度上的不公平。据上海税务部门测算，2013年享受减免的微型企业税负比微型企业总体税负降低了41.45%，而其他划型享受减免企业税负比总体税负低10%左右。三是欠缺从优化产业结构、企业技术创新、企业生命周期需求差异化和“走出去”等方面给予不同的引导。简单式税收优惠虽可直接降低税负，维持企业的短期生存，但对促进企业创新、实现可持续发展却收效不明显。
　　税收优惠涉及税种少。现行小微企业的税收优惠主要集中在增值税、营业税、企业所得税及个人所得税上，其他税种涉及很少。尽管有一项免征印花税的规定，也属杯水车薪。而对小微企业税负影响较大的房产税、土地使用税等地方税种，迄今没有相关的优惠政策。当前我国众多小微企业仍面临许多生存与发展压力，而小微企业税收占税收总收入的比重很低，对地方财力的影响也小，进一步减轻其税负既有必要，也有空间。
　　减免税较少转为投资。根据上海税务部门以2008年~2013年的减免税调查数据分析，有更多中小企业享受了减免税优惠。税收优惠帮助企业渡过生存难关、稳定就业的社会效应较明显。但是，减免税的乘数效应并不显著，即现有的减免税转化成企业的新增投资较少，2013年中小企业减免税额同比增长41.28%，但实收资本同比增长仅2.22%。产生的技术创新投入增长亦不明显，2013年中小企业鼓励技术创新类减免税额同比增长23.04%，比大型企业低8.81个百分点。这说明大量的减免税优惠尚未充分实现预期的经济目标，优惠政策设计本身及实际执行中还存在一些问题或不足。
　　2015年，在全面推进依法治税的新征程上，在加大结构性减税的新棋局中，宜突显税收促进小微企业发展的长期性与常态化。顺应世界税制发展大潮，借鉴国际通行经验，将鼓励、支持小微企业的创新发展作为我国税收优惠政策新常态之一。
　　税收优惠宜从保生存渐进到促发展，在实现社会效应的同时扩大经济效应。如果说近年小微企业税收优惠政策频出是基于国际金融危机影响下的国内经济下行压力，以保生存、稳就业为主要目标，那么下一步宜在此基础上更注重在促进小微企业创新发展方面加强调控，因为这是经济可持续增长的重要动力。
　　税收优惠宜从短期性优惠渐进到长期性优惠，让税收对小微企业的支持从短期化进入常态化。现有的税收优惠政策以3年期居多，建议根据小微企业经营特点适当延长优惠期限，尽量减少政策频繁调整，给小微企业创造相对稳定的税收环境。
　　税收优惠宜从相对单一性渐进到多样性调控，让税收对小微企业的支持从个别环节延伸到生产经营全过程。借鉴国际经验，适当增加一些间接优惠方式，大力促进企业创新发展。一是可以采取风险投资抵免、资本支出扣除、设备加速折旧和再投资退税等方式引导企业扩大经营，降低投资风险;二是加大对鼓励发展的重点产业、行业中小微企业的扶持，提高研发费用加计扣除比例，增加高技术设备附加折旧、购置环保设备的技术改造投资抵免等，引导企业开展技术创新，提高核心竞争力。
　　税收优惠宜从主要税种扩展到其他税种，扩大税收支持小微企业的覆盖面。建议整合现有的各类税收优惠政策，增加地方税种的优惠，形成适用于小微企业的系统的税收优惠政策体系，进一步降低税负，促进小微企业健康可持续发展。 

821出库单审核时提示审核失败 821出库单审核时提示审核失败

销售提成 销售提成

关于构建税收执法内控机制的实践与思考关于构建税收执法内控机制的实践与思考

　　一、关于构建税收执法内控机制的实践

　　近年来，山东省莘县国税局引入风险控制理念，健全和完善内控机制，使税收执法岗位风险得到系统防范和持续化解，从而规范了两权运行，推进了廉政建设，促进了税收事业健康发展。

　　(一)突出强化三个环节，提升应对风险能力。莘县国税局把加强内控机制建设作为惩防体系建设重要组成部分，从排查风险、强化教育、搭建平台三个环节入手，着力提升国税干部应对风险能力。

固定资产少提的折旧可否调减应纳税所得额 固定资产少提的折旧可否调减应纳税所得额

　　 问：当年少计提的折旧在汇算清缴时可否调减处理？

　　答：已提固定资产减值准备后按余值计提的折旧小于税法规定标准计算的折旧，由于减值准备已经做了纳税调整（调增应纳税所得），我个人认为少提的折旧应该计算调减应纳税所得额。

在作“托代销结算”时，如果没有录入序列号，系统提示无序列号 在作“托代销结算”时，如果没有录入序列号，系统提示无序列号

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销售的会计核算技巧 销售的会计核算技巧 为了加大销售力度，目前国内大型服装企业，都具有不同数量的直营店和加盟店。对服装企业来讲，这两种不同的实体店的核算是有很大差别的。 　　为了加大销售力度，目前国内大型服装企业，都具有不同数量的直营店和加盟店。有的企业以直营店铺为主，有的以加盟店铺为主，如上海美特斯邦威服饰股份有限公司2011年的销售店铺有4793家(其中直营店1130家，加盟店3663家)，2012年年末增加到5220家(其中直营店增加到1306家，加盟店增加到3914家)。 　　直营店费用如何核算 　　直营店可以是分公司，也可能是子公司。具体到直营店的有关费用核算方式，如果是子公司就需要单独，单独;如果是分公司，就由总公司汇总纳税。 　　假设A服装企业总部在南京，在苏州有一个直营店，2012年租用的店面每月租金10万元(年初已一次性支付)，人工费用5万元，建店之初的装修费用72万元分36个月摊销，每月摊销2万元。 　　直营店年初支付店铺租金时： 　　借：待摊费用/店铺租金1200000 　　贷：银行存款1200000 　　每月摊销店铺租金时： 　　借：销售费用/租赁费100000 　　贷：待摊费用100000 　　每月支付人工工资及社保费用时： 　　借：销售费用/工资、养老保险等 50000 　　贷：银行存款(或应付职工薪酬等) 50000 　　摊销店铺装修费用时： 　　借：销售费用/装修费用20000 　　贷：长期待摊费用/装修费用20000 　　加盟店费用巧核算 　　要加盟成功，必须给总部缴纳一定的加盟费，保证金，并服从加盟总部的统一领导，完成一定金额的销售指标。 　　假设A服装企业有一无锡加盟店铺，加盟合同签定了5年，缴纳加盟费18万元，履约保证金10万元。店铺的装修符合总部要求，店铺租金、人工费用由加盟店承担。 　　总部收到加盟费时： 　　借：银行存款180000 　　贷：预收账款/加盟费180000 　　每月确认加盟费收入时： 　　借：预收账款/加盟费12000 　　贷：其他业务收入12000收到加盟保证金时： 　　借：银行存款100000 　　贷：其他应付款/无锡××加盟店100000 　　销售收入确认时点不同 　　如果南京总部与苏州直营店采用总分机构核算方式，不同分支机构之间货物移动涉及的，执行财税〔2012〕9号文件，由总部统一协调。例如，8月份从总部进货200万元(不含税)，销售收入为300万元(不含税)，假设对应的销售成本为162万元。 　　总部将服装送到直营店时，实际上只是存货从南京移到苏州而已，并不符合企业收入确认的5个条件。 　　苏州直营店收到进货时： 　　借：库存商品—××服装2000000 　　贷：内部往来-总部2000000 　　直营店确认收入时(假设收到现金等货币资金)： 　　借：现金、银行存款3510000 　　贷：主营业务收入3000000 　　应交税费/应交增值税(销项税额) 510000 　　结转销售成本： 　　借：主营业务成本1620000 　　贷：库存商品—苏州直营店××服装 1620000 　　期末“库存商品”的余额是没有实现销售的在库商品，每月应该进行盘点核对;“内部往来-总部”的余额表示欠总部的货款。 　　总部将服装移送到直营店时： 　　借：内部往来—苏州直营店2000000 　　贷：库存商品—总部苏州直营店 　　将资金转给南京总部时： 　　借：内部往来—总部1620000 　　贷：银行存款1620000 　　总部收到苏州直营店的货款时： 　　借：银行存款1620000 　　贷：内部往来—苏州直营店 　　总部与各直营店每月应该及时核对往来余额，并进行确认。 　　南京总部与无锡加盟店之间，采用买断模式，给予加盟店两个月的账期，存货的风险由加盟 店承担。 　　假设8月无锡加盟店进货55万元(不含税价格，按市场指导价销售可实现100万元)。当月无锡加盟店实现销售80万元(不含税价格)。当月支付给南京总部以前月份所欠货款65万元。 　　由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商;A服装企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关经济利益很可能流入企业;相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。因此符合收入确认的5个条件。 　　月初发出货物，总部于月底统一开出增值税专用发票： 　　借：应收账款/无锡××加盟店64350000 　　贷：主营业务收入550000 　　贷：应交税费/应交增值税(销项税额) 93500 　　南京总部收到无锡加盟店的货款时： 　　借：银行存款650000 　　贷：应收账款/无锡××加盟店 　　加盟店的纳税问题，由加盟商在经营地自主纳税。 　　如果南京总部与苏州直营店采用母子公司核算方式，子公司由母公司100%控制。子公司既是流转税的纳税义务人，也是的纳税义务人。 　　这个时候，母公司在将货物移送给子公司，总公司第一次确认销售收入。 　　借：应收账款/苏州直营店 　　贷：主营业务收入应交税费/应交增值税(销项税额) 　　同时结转销售成本： 　　借：主营业务成本 　　贷：库存商品/总部 　　苏州直营店购进存货： 　　借：库存商品应交税费/应交增值税(进项税额) 　　贷：应付账款/总部直营店 　　实现销售时，需再一次确认销售收入： 　　借：银行存款等 　　贷：主营业务收入应交税费/应交增值税(销项税额) 　　直营店结转销售成本的处理 　　会计期末，母子公司还需要根据《新会计准则33号-合并》的要求，编制合并，抵销内部销售。这里的抵销内部销售余额有两部分，一是已销售部分，假设总公司给子公司50万元货物(不含税)，子公司实现销售100万元(不含税)，那么合并报表时，两次收入确认就是150万元，需要抵销其中的50万元，真正的销售余额只有100万元;二是总公司实现了销售，子公司没能销售出去只是作为库存的部分。因为实质是库存商品在不同仓库之间流转，没能真正实现销售。

总公司帮分公司付款时　如何进行账务处理 总公司帮分公司付款时　如何进行账务处理

　　【问】总公司和分公司是独立核算的。当分公司采购时，可以由总公司帮付款（使用对公户转账付款）吗？如果可以怎么进行账务处理?

　　【答】可以的，双方挂个往来就可以。

　　分公司的处理时：

　　借：原材料等

　　　　贷：其他应付款——总公司

　　总公司的处理时：

　　借：其他应收款——分公司

总分机构移送固定资产是否缴增值税 总分机构移送固定资产是否缴增值税

　　问：从2009年1月1日起，新修订的《暂行条例》、《暂行条例》、《暂行条例》正式实施，在新增值税条例下，如果处于不同城市的总分机构间移送固定资产，是否需要开具增值税专用发票并缴纳增值税？

　　答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。另外，国家总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）规定，《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

我想把7月份结完的账返回到填制记账凭证，具体的操作步骤是什么呢 我想把7月份结完的账返回到填制记账凭证，具体的操作步骤是什么呢[]

您好！先取消月末结帐，点击月末结帐，选中结帐月份（结帐月份显示Y），按 ctrl+shift +F6 进行取消结帐；然后在取消记账，点击总账--期末--对账，先随便选中一个框，按住Ctrl+H，会提示您恢复记账前状态被激活，然后再去点击总账--凭证--恢复记账前状态。然后恢复到7月初，然后凭证就可以修改了
谢谢

产成品入库单删除时提示可用量不足，无法删除 产成品入库单删除时提示可用量不足，无法删除

检查单据上的存货 是否后续有关联出库单据已出清现存量。
@畅捷支持侯椿寳: 关联出库单也弃审删除了
整理现存量后，检查是否入库单删除，需求的出库数量是否充足。