T+12.0标准版,采购和销售都是采用的业务与仓库合并流程,我做了销货单,是先生成凭证,然后再结转销售成本吧,但是我生成了凭证,点击结转销售成本提示没有数据存在?
2019-4-8 8:0:0 wondialT+12.0标准版,采购和销售都是采用的业务与仓库合并流程,我做了销货单,是先生成凭证,然后再结转销售成本吧,但是我生成了凭证,点击结转销售成本提示没有数据存在?
T+12.0标准版,采购和销售都是采用的业务与仓库合并流程,我做了销货单,是先生成凭证,然后再结转销售成本吧,但是我生成了凭证,点击结转销售成本提示没有数据存在?[]结转销售成本时的期间为销货单的期间,注意选择正确。@畅捷服务何虎林:我刚刚做了一笔销货单,审核后,我就直接去点击结转销售成本,选择了对应月份,但是提示数据不存在@畅捷服务何虎林:以下是我的截图,我是先生成了凭证,然后才来做的结转销售成本@枫叶魅力丶丶丶:结转销售成本时 包含零金额单据 勾选上试试。@畅捷服务何虎林:还是如此,不行。感觉有点不科学呀,呵呵呵@畅捷服务何虎林:这个问题,您也可以亲自测试一下,就做一笔简单的单据然后生成销售成本结转凭证试试就知道了@枫叶魅力丶丶丶:这块测试了肯定没有问题。你再按我说的试试。还可以打上补丁试试。不行的话,让伙伴提交支持网看看。@畅捷服务何虎林:打了个补丁,可以了,谢谢@枫叶魅力丶丶丶:不客气。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 生产管理中材料领用出库的时候,选择生产订单,可不可以直接筛选到表头项目或者表体的项目呢?为什么我通过文本定位定位怎们定位不到呢?2021-5-10 11:57:50
- 审核加油发票的几点注意事项图文教程2021-3-17 9:48:45
- 进T3提示当前页面的脚本发生错误,缺少标识符、字符串或数字2020-5-8 14:41:3
- 你好,电脑插上狗后,打开T3主页面登录不上去,打开系统管理,页面都是灰的,之前使用都正常,最近才出现这样的情况。2020-5-8 12:40:28
- T+凭证批量打印有问题2020-5-2 19:7:8
- 2000数据库,怎么恢复物理数据呢2020-4-25 3:7:33
- 有一些单据无法记账,这是我修电脑以前录入的。-现在正常单据记账无法实现,显示为记账失败2019-12-26 11:12:35
- 销售出库单无法记账2019-12-3 19:0:0
- G3重装后提示出错-2019-5-25 7:0:0
- G6登录显示003-2016行业包设置与安装的行业包不一致2019-5-25 7:0:0
最新信息
用友U8.52银行对帐时提示锁定U8.52银行对帐时提示锁定
U8.52-银行对帐时提示锁定
自动编号: | 14720 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U8.52 | 关 键 字: | 银行对帐时提示锁定 |
问题名称: | 银行对帐时提示锁定 | ||
问题现象: | 银行对帐时提示锁定 | ||
原因分析: | 由于银行对帐功能被锁定 | ||
解决方案: | 1。备份;2。删除GL_accontrol表中数据后对帐正常! 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友通标准版10.3如何实现总账凭证的汇总打印用友通标准版10.3如何实现总账凭证的汇总打印
用友通标准版10.3-如何实现总账凭证的汇总打印
自动编号: | 18831 | 产品版本: | 用友通标准版10.3 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 76 | 关 键 字: | |
问题名称: | 如何实现总账凭证的汇总打印 | ||
问题现象: | 用友通,打印凭证的时候,能不能汇总到一级科目打印? 例: 借:生产成本 贷:原材料-A -B -C 能不能把原材料汇总到一级科目,打印出来?在哪里设置呢? | ||
原因分析: | 打印的时候可以吧明细科目汇总到一级科目打印,需要在会计科目里面进行设置。 | ||
解决方案: | 打印的时候可以吧明细科目汇总到一级科目打印,需要在会计科目里面进行设置。首先在总账系统下面点击“会计科目”,选择原材料-A这个明细科目,点击修改,在会计科目修改中选择“汇总打印”,在“汇总到”中选择原材料这个一级科目,然后点确定。再把其他B、C两个科目也设置汇总打印,就可以实现汇总打印的要求了。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友automation错误_1automation错误
|
“营改增”试点企业应注意有关纳税风险“营改增”试点企业应注意有关纳税风险
“营改增”后,对于试点纳税人,由原来的按营业额征税变成按增值额征税,并需取得合法凭证抵扣进项税。“营改增”后,纳税事项处理有所不同,纳税风险在所难免。对此,笔者将“营改增”应关注的有关风险进行归纳,供纳税人参考。
销项税额
财政部、国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《试点实施办法》)规定,一般计税方法为:应纳税额=当期销项税额(销售额×税率)-当期进项税额,简易计税方法为:应纳税额=销售额×征收率。
- t3无意间把库存现金改成了银行存款下的二级科目,现在所有现金科目都变成了银行存款下的二级科目,我要怎么改回去,直接改科目名称已经改不了了。
- 固定资产披露表里的累计折旧跟总帐里的数据不符合,总是比总帐里的数据多一个月的,怎么处理这个问题呢
- T+升级账套出错:升级超时,线程超时,请重新登录再次升级@服务社区刘佳佳 @服务社区刘小艳
- vtop vm-1 收银机 现在零售POS软件 顾显在扫商品的时候会显示单价 在结算的时候不会显示总价,结完账又可以显示找零金额。打了400说在这边提交一下问题,求解决中,急急急。货都订了要开业了就差这个不行。
- 为什么每次打了最新补丁都会出现一些问题,昨天晚上更新了84号补丁,现在全部不能用了!!!1-所有的业务单据,选单生成的时候都报错!!!
- 固定资产披露表里的累计折旧跟总帐里的数据不符合,总是比总帐里的数据多一个月的,怎么处理这个问题呢
- 材料出库单制单时参照入库单可以自动带出入库单单价,因为是食品行业,所以调料上是先从调料仓调拨到现场仓,在从现场仓做材料出库单时,就不能参照的功能,也不能自动找到入库单的单价,所以客户需要是材料出库自动带出入库单的单价。有点急。
- 计算工资的时候个税金额算不来,请教怎么回事,公式没设置错啊 急……
- T+升级账套出错:升级超时,线程超时,请重新登录再次升级@服务社区刘佳佳 @服务社区刘小艳
- T66.1产品,1-4月份固定资产与总帐对帐正常,5月份固定资产与总帐对帐时,固定资产中原值和累计折旧均为0,服务工程发一个“t6按照折旧信息表重算fa_total”语句,执行后固定资原值数是对的了,但累计折旧仍为0,并且本月结帐后下月计提折旧后发现本月折旧与累计折旧均为同一个数(一个月的折旧)
销售退货单,数量可以输入正数1,但是其他的数字都会变成负数,何解? 销售退货单,数量可以输入正数1,但是其他的数字都会变成负数,何解?[]
这边测试到也是会变化的。@王国栋wgd:你瞎扯什么啊@服务社区刘小艳:数量正数1,那么可以得到一个正数的金额@服务社区刘小艳:退货单中其中一行或多行应该允许为正数,只要控制总金额为负数就可以了,比如退换货费等,需要扣除退货的费用金额,这早在11.51时就提出解决过,但是现在这个问题又出来了,请解决@王国栋wgd:你自己测试下,数量输入1,就是1,不会变成负数@王国栋wgd:你要这么测,第一行输入一个存货,数量是100的负数
第二行输入一个存货,数量输入1,你测试下,傻眼了吧@王国栋wgd:我不想和你这小毛孩瞎扯@王国栋wgd:退货单中其中一行或多行应该允许为正数,只要控制总金额为负数就可以了,比如退换货费等,需要扣除退货的费用金额,这早在11.51时就提出解决过,但是现在这个问题又出来了,请解决@王国栋wgd:怎么说你呢,你没经验,瞎扯,知道不,这些问题很早版本就出现过,我提出来是已经在抄冷饭了,以前就解决过了的,现在版本又出现了,我提出来,却不解决,还瞎扯,这他吗的是什么啊?@王国栋wgd:早在11.51就出补丁解决过,明白?@王国栋wgd:什么狗屁需求,你随便什么软件,的退货单去看下,好不?@王国栋wgd:看了,人家的退货单怎么的,你就明白了
- T+12.0标准版销货单查询提示102数据库错误,请重试。附近有语法错误。最新补丁已经打入。还是同样问题。查询销货单明细列表正常,采购单查询正常。
- T+12.1打了最新的产品补丁,打印模板就取不到数据了 。。。。无敌了,默认模板可以,另存为新的 可以,明细里改了下字段就不行了。。。。
- 加密狗注册成功,但是T3软件进不去,麻烦各位有知道原因的么?
- 怎样完全卸载T3
- 你好!我用友T3多站点版,完全重新安装并安装升级包后,进入设置备份计划时,显示-增加不上账套
- 老师你好!客户用的T3 现在只剩下admin 底下文件 ,客户帐套号和启用时间都记不清了。现在数据怎么恢复
- 今天,市场的变化越来越快,客户在生产制造方面的需求也越来越多,U8+在这方面作了哪些改进?
- 用友的SQL数据库服务突然无法启动,错误提示1053
- 请教一下,为什么用友T+12.1在录制单据的时候,输入法用不了,只出现小点符号“.”,按一下空格键才会出来要打的字,在其他正常使用下是没有的,只有在这个财务软件才出现这种现象,谁遇到过这样的情况?帮忙一下!!!谢谢!!!
- 请问我WIN10的版本对装T3 10.8puls1的软件系统有什么冲突吗?装软件时候需要注意一些什么问题吗?能否详细具体些,谢谢(我的是客户端电脑,不是服务器上的)
销售明细账格式乱了 销售明细账格式乱了
问题号: | 11036 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.60sp |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 销售明细账 |
适用产品: | U860SP–供应链–销售管理 |
问题名称: | 销售明细账格式乱了 |
问题现象: | 1、销售明细账查询日期2005-7-23至2005-8-28,查询出来的内容包括7月9日的数据。 2、销售明细账格式乱了,通过把rpt_flddef,rpt_fltdef id=2301的字段重新恢复,未成功。 |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 1、由于销售明细账中统计发票收入和其成本,发票日期为发票数据的取值区间,结算日期为成本的取值区间,所以当查询条件只输入发票日期时,查询出来的成本是所有日期的成本,所以会有日期不在发票日期区间内的,而如果查询条件将发票日期和结算日期同时输入时,则查询出来的发票的收入和成本分别是其查询条件范围内的值,但是显示界面的日期为发票的日期和其出库成本所对应的发票的日期,所以日期有不是输入的日期范围内的,例如:开票日期和结算日期都输入2005-7-23到2005-8-28,查询出来的有2005-6-12号的发票0000000638,这是因为该发票是参照0000000644号发货单生成的,而该发货单在7月份生成出库单0000002287,而该出库单在7-31日记账,所以查询时,其出库单成本在结算日期范围内被查询出来,而日期显示的就是0000002287这张出库单所对应的发票的日期6月12日。可能是以前选择由库存生成销售出库单,或者登陆日期登陆错误,以7月份日期登陆审核了该6月份的发货单造成。 2、查看销售明细账的格式正常,而销售明细表有错误,是由于销售明细表的数据源有错误导致。您在错误帐套的销售明细表的“数据”状态下,点击“sql”,在出现的sql语句的窗口中,用演示帐套的销售明细表的数据源语句替换原来的语句,然后点击“!”,执行该语句,最后保存退出,退出销售明细表后,重新进入时系统会自动组织数据形成报表原来的格式。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
关于固定资产的认定标准有哪些 关于固定资产的认定标准有哪些
问:请问新的税法中是如何认定固定资产的?除了要符合固定资产定义和条件外,具体到多少金额以上的才可以界定为固定资产?
答:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定:“ 企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。”
六步骤构建银行营运业务内控指标评价体系六步骤构建银行营运业务内控指标评价体系
作为商业银行运行机制的创新,银行营运业务正受到越来越多银行的关注。银行营运业务范围涵盖本外币同业拆借、同业存放、债券回购、债券买卖、外汇买卖、衍生产品交易、黄金交易、票据买卖、理财产品设计销售等业务,它对推动银行产品创新起了积极作用,有助于商业银行产品创新机制的良性发展和利润中心的形成。
与此同时,银行营运业务的风险控制也逐渐提上了日程。遵照《企业内部控制基本规范》、《商业银行内部控制指引》,参照《COSO内部控制框架》、《国际内部控制协会—— —内部控制流程与控制措施操作指南》等国际标准,笔者根据3年来开展银行营运业务内部控制指标评价的实践经验,摸索出了一套实用有效的内部控制评价模式。
用友U8.52软件不能登陆_4U8.52软件不能登陆
U8.52-软件不能登陆
自动编号: | 13557 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 其他 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 852 | 关 键 字: | 软件不能登陆 |
问题名称: | 软件不能登陆 | ||
问题现象: | win2kSvr+u852 软件登陆提示sa口令不正确,以前都是好好的 | ||
原因分析: | 环境设置问题 | ||
解决方案: | 1.osql -E 登录 sp_password NULL,NULL,'sa' 更改口令为空2.测试依然3.HK_LM\Software\Microsoft\MSSQLserver\MSSQLServer\Loginmode 值由0更改为24.重启 net stop mssqlserver u8管理软件,net start mssqlserver u8管理软件5.用户验证OK 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
我的U盘版,打不开,一直提示数据库已经被打开,重新下载安装也不行,是不是跟我的笔记本上面安装了2005数据库有关系? 我的U盘版,打不开,一直提示数据库已经被打开,重新下载安装也不行,是不是跟我的笔记本上面安装了2005数据库有关系?[]
您好,该报错一般是数据库文件 basedb.mdb损坏了,先将商贸宝U盘里面的basedb.mdb拷贝出来之后,复制在其他磁盘备份好。将将商贸宝U盘里面的backup文件夹中最新修改时间最靠前的备份数据(文件名例如 BaseDB2015-05-19-16-23-15.abk)重命名为basedb.mdb然后将其拷贝到商贸宝U盘里面覆盖basedb.mdb文件,系统会提示您是否覆盖,您点击是。覆盖之后在重新运行商贸宝U盘版软件。问题是我没有这个备份了,都是空的,你能发一个空的备份给我吗@谢中豪:备份文件中是有数据的,给您发送空白的文件也是无效的,您可以在服务社区--更多--产品线--T1--右上角点击产品下载中进行下载商贸宝U盘版的程序,里面就有空白的basedb.mdb文件,但是这是没有任何数据的。
http://service.chanjet.com/chanjet/T1
若是无任何备份数据,您可以在社区的更多,工具下载中下载 access数据库修复工具,修复该 basedb.mdb,修复之后再将该文件拷贝到商贸宝U盘中覆盖该文件再运行软件。修复前都需要将原始的basedb.mdb文件复制保存好再操作
- 你好,电脑插上狗后,打开T3主页面登录不上去,打开系统管理,页面都是灰的,之前使用都正常,最近才出现这样的情况。
- T+资产卡片变动怎么操作?
- T3标准版卸载装T1普及版,装过T1普及版提示数据库是否要覆盖。 如果覆盖标准版与普及版又数据格式不一样怕出问题,不覆盖也怕出问题。怎么样卸载标准版才比较彻底,在安装后普及版不会出现要问覆盖的提示?
- 安装T3普及版,提示这个,怎么回事,怎么解决?
- 您好,请问下,T3普及版,客户端打开程序时提示如图,是什么原因?
- 兰亭集势打响今年在美中概股IPO头炮
- 总帐里不能录入期初数据
- 总帐里查询明细帐后输出成EXCEL文件报找不到可安装的ISAM
- 总账与辅助账对账不平
- 总账与辅助账对账不平 _1
#财税实务#账本上都必须贴印花吗? #财税实务#账本上都必须贴印花吗?[]
可以买印花税票粘贴,也可以在网上直接申报缴纳印花税。不一定,基本上是地税网上自助缴纳申报我想问一下,我们单位平时交印花税都是按照收入交,那这样还用再因为账本去买印花税吗,账本的这部分还用再交吗
资金系统(u852)出现问题。问题情况如下:客户资金动态汇总表和客户资金余额明细表中同 … 资金系统(u852)出现问题。问题情况如下:客户资金动态汇总表和客户资金余额明细表中同 …
问题号: | 15486 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 其他 |
行业: | 通用 |
关键字: | 客户资金动态汇总表和客户资金余额明细表中同一个账户余额不同 |
适用产品: | 通用 |
问题名称: | 资金系统(u852)出现问题。问题情况如下:客户资金动态汇总表和客户资金余额明细表中同一个账户余额不同。(志国) 水电方面联系人: |
问题现象: | 资金系统(u852)出现问题。问题情况如下:客户资金动态汇总表和客户资金余额明细表中同一个账户余额不同。(志国) 水电方面联系人: |
问题原因: | 客户使用问题,两张报表查询的方式不一致,汇总表的外币汇率和总帐一致,当时余额表的本币金额是根据汇率自动计算,导致不一致,客户自己调整 |
解决方案: | 客户使用问题,两张报表查询的方式不一致,汇总表的外币汇率和总帐一致,当时余额表的本币金额是根据汇率自动计算,导致不一致,客户自己调整 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
- T1财务增强包中我做错了一张单 也生成了凭证 那我该如何删除凭证
- 为什么在控制面板删除T3程序,确会提示我安装,这是怎么回事?
- 用友NC大型企业管理与电子商务平台
- 用友U8v15.0
- 用友T6企业管理软件
- T3-用友通标准版
- 用友T1商贸宝批发零售版
- 你好。打印出来的纸张 怎么删除右下角的附加消息。就是“用友软件”
- 你好,五月份启用账套,期初录入借贷方了,期初试算平衡,年初试算不平衡,现在已经结账,出资产负债表的时候在右边负债类,年初余额不取数,是空的,但是左边资产类年初余额是有数的
- 我这里出现了一个问题,很奇怪的,9月份的收入我在九月份已经结转了,也结账了,但是我到十月份里面结转损益,居然出现九月份的数,而且变成了红字的
我国增值税新旧准则比较研究我国增值税新旧准则比较研究
摘要:2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革。本文对增值税新旧准则的变化进行分析,并对新准则实施对会计处理带来的影响进行探讨。
关键词:增值税;新旧准则;比较
一、引言
2009年1月1日起,我国在全国范围内实施增值税转型改革,国家为顺利实施增值税转型改革,2008年重新颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,同时出台了一些与之相配套的政策文件,特别是新的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》都是在原有的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的基础上修订的,与原有政策相比对很多内容进行了修改,那么,新的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》与原有的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》之间存在的变化,新的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的实施同原有的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》相比对会计处理产生的影响是本文所要探讨和研究的主题。
二、增值税新旧准则比较
(一)增值税新旧准则的会计变化比较
1、增值税会计科目的变化。增值税旧准则是“应交税金—应交增值税”,新准则是“应交税费—应交增值税”,旧准则中的应交税金还包括了教育税金及附加等内容。明细科目相对少了“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“移出多交增值税”等二级科目。
2、存货会计核算的变化。旧准则中,很多人为的操作使存货的成本存在不实记录,而新准则中存货成本是以公允价值入账,防止人为摊销方法的变化,从而减少了人为操作的空间,大大提高了存货成本的可靠性、准确性。
3、增值税月末与缴纳时会计核算的变化。因为增值税会计科目的变化,旧准则要分很多的明细科目,而新的规则只需要在“应缴税费—应交增值税(已交税金)”科目中核算。相比之下旧准则远远比新准则麻烦很多,所以新准则的产生大大减少了会计人员的工作量。
总体来说,增值税修改之后使增值税更加简单明了的展现出来,使会计核算更加清晰,提高了核算的准确性,减少了会计人员的工作量,更便于信息使用者清晰地了解本单位的财务状况。
(二)增值税纳税义务的确认。旧《企业会计制度》对增值税纳税义务确定的规定中明确指出:企业在销售货物或者应税劳务的纳税义务发生的时间,按销售结算方式的不同,可以分为以下六种:
1、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天;
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
3、采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;
4、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;
5、委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天;
6、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
新的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的主要变化在于:
1、《增值税暂行条例》修订的主要内容
(1)允许抵扣固定资产进项税额;
(2)为了避免转型后可能避免的税收漏洞问题,修订后的暂行条例规定,与企业技术更新无关且内容混为个人消费品(如小汽车、汽艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣;
(3)降低小规模纳税人的征收率。修订前小规模纳税人的征收率为6%,1988年开始将小规模纳税人划分为工业和企业两种,征收率分别为6%和4%修订后的小规模纳税人不再设置工业和企业两档征收率,将征收率降至3%;
(4)将一些近些年来陆续推出已经执行的增值税政策体现到修订后的条例中,主要补充了有关于农产品和运输费用扣除率、对增值税纳税人进行资格认定等规定,取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易进口设备的免税规定;
(5)根据税收征管,为了方便纳税人纳税申报,提高纳税服务水平,缓解征收大厅的申报压力,将纳税申报期限从10日延长至15日。
2、《增值税暂行条例实施细则》修订的主要内容
(1)限定了固定资产抵扣的具体范围;
(2)部分现行税收政策体现到修订后的细则中;
(3)明确了增值税扣税凭证的范围;
(4)一般纳税人认定门槛降低;
(5)混合销售行为按销售额超过50%确定征收营业税或增值税;
(6)建筑业混合销售由国、地税分别征收;
(7)兼营业务不分别核算,已由国、地税分别核算;
(8)未按规定开具的红字发票不得扣减销项税额;
(9)价外费用范围缩小;
(10)非正常损失不再包括自然灾害损失;
(11)免税权可自行选择放弃;
(12)个体工商户申请一般纳税人不需报省局审批;
(13)销售收入确认的变化;
(14)个人起征点提高。
(三)新会计制度和《企业会计准则》与原会计制度的区别。新《企业会计制度》和《企业会计准则》与原会计制度的最大区别在于采取了实质重于形式的原则,也就是确认时间的不同导致计入的时间也不同。在新会计制度实施以前,增值税纳税义务发生时间与会计核算上销售收入确认时间基本一致,在新会计制度实施以后,由于新制度对销售收入的确认原则发生了重大变化,致使会计核算上销售收入的确认与纳税义务发生时间的确认上存在不一致。
按照新会计制度,销售收入的确认与纳税义务发生时间的确认不相一致,即使企业没有销售收入,同样可能产生应交税金(应交增值税等),企业的计税销售额与计算损益的营业额在量上不一定是相等的。用企业的销售收入和适用税率计算销项税额的方法在新会计制度下已不再完全适用。
新会计准则下,存在一些偷税、漏税等问题,纳税人在销售商品后,应依据新的会计准则,在还没有确认销售收入前,因将销售商品计入“发出商品”的账户上,不按税法规定确认纳税义务发生时间,一直到销售收入的确认后再计算应交税金(应交增值税)。这样销售收入在时间上就存在差异,同时增值税也有出入。
三、我国新增值税准则对会计处理的影响
(一)不能抵扣增值税的进项税额。2009年1月1日之前购入固定资产取得专用发票的进项税额是直接计入固定资产的成本;2009年1月1日之后购入的固定资产取得的专业发票上的进项税额是可以从销项税额中抵扣的。
企业外购货物用于非应税劳务,则不能通过“销项税”抵扣,应将外购货物已计算缴纳的增值税进项税予以转出。
纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,若企业生产的产品全是免税项目,则购进货物的进项税计入采购成本。
因为购进的货物用于集体福利或个人消费,用途发生了改变,则进项税额不能抵扣。
购入时由于已损失和没有损失的货物混在一起,为了准确计算出已损失的货物的进项税,先是按合同或发票所开发票上的进项税额加上运费结算单据所列运费、建设基金项目金额的7%计算得到的进项税额,再乘以非正常损失的购进货物所占的比例,得出可以抵扣的进项税额。
(二)分期收款销售业务增值税纳税义务的计量和会计处理。对于分期收款销售商品收入的确认,我国《企业会计准则第14号——收入》中做出了明确的规定:一是企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入的金额;二是如果合同或协议价款的收取采取递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入的金额。此规定也就是表明企业不再分期确认销售收入。收入确认的变化也会导致增值税纳税义务的计量也发生了相应的变化。
(三)无形资产增值税的涉税处理和会计处理。新会计准则中规定,无形资产在开发阶段的支出可以进行资本化,但是新的会计准则和相关的税法中没有对无形资产研发中领用的材料的性质加以说明。事实上,企业在研发过程中领用的原材料可以分为三大类:一是企业为研发专门购入的材料;二是企业原为生产产品购入的原材料;三是企业自产的产品。因其目的不同,其核算也不同。在当前的会计准则里,对于无形资产研发中领用材料中,还没有涉及增值税的处理。
无形资产的研发支出不仅包括其所领用的生产用材料的价值,还包含其购进时所涉及的增值税。无形资产在研发过程中,领用本企业生产的产品符合要求,应按视同销售业务处理,即在结转库存商品成本的同时,还要按照其公允价值核算应交增值税销项税额,将产品的成本和按其公允价值计算的增值税均计入无形资产的研发支出中。
(四)固定资产中的增值税计量和会计处理。自2009年1月1日起,增值税在我国发生了转变,从原先的生产型增值税转变到现在的消费型增值税,区别就是进项税额是否可以从销项税中抵扣。
(五)一般纳税人与小规模纳税人的增值税会计处理
1、一般纳税人增值税的会计处理
(1)购入材料时。如果是自用商品,应将发票上的全部金额作为购入材料的入账价值,但不允许抵扣增值税的进项税额;如果是非自用商品。领用的是专用发票则可以抵扣,若为普通发票则不能抵扣。
(2)销售商品时。若销售商品给一般纳税人则开具增值税专用发票;若销售商品给小规模纳税人,修改前后发生了很大的变化。
2、小规模纳税人的增值税会计处理
(1)购入材料时。从一般纳税人购入材料时,无论购入的商品是否自用,均不得抵扣购入的进项税额。如果收到的是普通发票则按普通发票上注明的金额作为入账金额;如果是专用发票,应将价税合计作为入账价值。从小规模纳税人购入材料时,以发票上注明的金额作为入账价值,不考虑增值税的问题。
(2)销售商品时。销售给一般纳税人,小规模纳税人是需要缴纳税款的;销售商品给小规模纳税人,开具的是普通发票。