留存收益转增股本的企业所得税处理
2016-2-5 0:0:0 wondial留存收益转增股本的企业所得税处理
留存收益转增股本的企业所得税处理留存收益属于税后利润的组成部分,在利润形成阶段已经按照经营收益缴纳了一次企业所得税。以留存收益转让股本,在税收上被视为“分两步走”,相当于被投资企业先将留存收益分配给股东,即分派货币性股息,然后股东再以分得的股息追加投资。在企业所得税处理上视同分配股息和再投资,并应区分投资人为居民企业和非居民企业。
投资人为居民企业
《企业所得税法》第二十六条规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号) 规定,企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。可见,现行《企业所得税法》仍然将留存收益转增注册资本(股本)视为分配股息,然后再做投资处理,即可享受免征企业所得税的待遇,同时增加对被投资企业的计税基础。
在税收管理程序上,根据国家税务总局《关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)和《关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)的规定,企业所得税优惠分为审批类和备案类管理,免税收入属于备案类。同时,备案管理在具体方式上又分为事先备案和事后报送相关材料两种。一般来说,股息、红利等权益性投资收益属于事后报送材料类优惠。例如,北京市国家税务局《转发<国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知>的通知》(京国税函[2009]307号)和北京市地方税务局《关于印发<企业所得税减免税备案管理工作规程 (试行)>的通知》(京地税企[2010]39号)均规定该项优惠属于事后报送材料类,也就是在年度汇算清缴纳税申报时向主管税务机关报送相关的税收优惠证明材料,例如投资合同、协议,被投资企业转增注册资本(股本)的有关决议等。
如果留存收益转增注册资本(股本)业务发生在 2008年及以后,但是转股的利润是2008年之前形成,则存在国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118 号)中规定的投资企业的税率高于被投资企业的情形,但这是由于企业所得税改革降低税率造成的,故无需做补税处理。财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)规定,2008年1月1日以后,居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益,均应按照《企业所得税法》第二十六条及其实施条例第十七条、第八十三条的规定处理,即可视同为免税收入处理。
另外,国家税务总局《关于印发<新企业所得税法精神宣传提纲>的通知》(国税函[2008]159号)第二十四条规定,为更好体现税收优惠意图,保证企业投资充分享受到西部大开发、高新技术企业、小型微利企业等实行低税率的好处,实施条例明确不再要求补税率差。
投资人为非居民企业
《企业所得税法》第四条规定,非居民企业在中国未设立机构、场所的,来源于中国境内的所得,适用于20%的税率。《企业所得税法》第二十七条第(五)款以及《企业所得税法实施条例》第九十一条规定,非居民取得的该项所得适用于10%的预提所得税。该项所得主要是指股息红利、利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得等,基本上都属于非生产经营性收益,即消极所得。
被投资企业以留存收益转增股本,相当于先分配股息,然后投资企业追加投资,也就是属于非居民企业从中国取得股息收入,《企业所得税法》第三十七条规定,对非居民企业取得本法第三条第三款规定(是指股息红利、利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得等)的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。国家税务总局《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)规定,中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的,应在实际支付时代扣代缴企业所得税。因此,根据《企业所得税法》及国家税务总局的规范性文件的规定,被投资企业应该在做出转股决定的日期履行企业所得税的扣缴义务,适用于10%的预提所得税税率,如果按照相关税收协定(安排)的规定,能够享受股息优惠税率的(例如,香港的居民企业持有大陆企业的股权比例超过25%时,从大陆企业取得的股息适用于5%的预提所得税税率),应该按照国家税务总局《关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知 》(国税发[2009]124号)的规定申请享受优惠税率。
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销售模块的订单、发票界面的表头项目“客户应收余额”显示的不是实际余额 销售模块的订单、发票界面的表头项目“客户应收余额”显示的不是实际余额
问题号: | 20223 |
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适用产品: | U6 |
软件版本: | U6普及版3.2plus1 |
软件模块: | 销售管理 |
问题名称: | 销售模块的订单、发票界面的表头项目“客户应收余额”显示的不是实际余额 |
问题现象: | 销售模块的订单、发票界面的表头项目“客户应收余额”显示的不是实际余额,如何让它显示的客户实际的应收余额呢? |
问题原因: | - |
关键字: | |
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行业: | |
补丁编号: | |
解决状态: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
个人出租房屋需要缴纳哪些税 个人出租房屋需要缴纳哪些税
个人出租房屋根据不同情况应分别缴纳营业税、城市维护建设税、房产税(或城市房地产税)、个人所得税、印花税。
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在自动结算时所有单据生成结算单时在一个供应商下 在自动结算时所有单据生成结算单时在一个供应商下
问题号: | 919 |
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问题原因: | 8.51版本自动结算所有单据生成结算单时就是在一个供应商下。 |
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补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: | 2006-7-7 |
T3新建年度帐报错,提示列名无效,如图 T3新建年度帐报错,提示列名无效,如图
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从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
从现金流量表诊断企业健康状况(一)
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与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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生产管理中材料领用出库的时候,选择生产订单,可不可以直接筛选到表头项目或者表体的项目呢?为什么我通过文本定位定位怎们定位不到呢?
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进T3提示当前页面的脚本发生错误,缺少标识符、字符串或数字
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你好,电脑插上狗后,打开T3主页面登录不上去,打开系统管理,页面都是灰的,之前使用都正常,最近才出现这样的情况。
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T+资产卡片变动怎么操作?
资产卡片变动 资产卡片变动
通知识库 问题号: 42119 适用产品: T十系列 软件版本: T+ 11.5 软件模块: 资产管理 问题名称: 资产卡片变动 问题现象: 已经计提过折旧的资产卡片如何做变动? 问题原因: 见问题答案 关键字: 卡片变动 解决方案: 进入“资产管理”-“卡片管理”,勾选需要变动的资产卡片,点击“变动”(或者直接点击“固定资产”-“变动单”-“新增”),在弹出窗口选择变动的内容点击“确定”,输完变动信息后点击“保存”。 行业: 通用 补丁编号: 解决状态: 临时解决方案 录入日期: 2016-03-16 15:23:45 最后更新时间: