行政事业单位内控审计的内容与方法(一)
2016-1-9 0:0:0 wondial行政事业单位内控审计的内容与方法(一)
行政事业单位内控审计的内容与方法(一) 内部控制审计是以内部控制为对象,在评审被审计单位内部控制制度的基础上,抽查会计资料的内容、范围和程序,据以进行符合性和实质性测试的一种审计方法。它是从传统的会计事项为基础的详细审计发展而来的一种新型审计方式,不仅可以减少审计风险,还能提高审计质量和效益。行政事业单位(包括行政单位、行政性事业单位、公益性事业单位和经营性事业单位,社会团体及其他附属营业单位)内部控制制度是否健全和有效,直接反映行政事业单位的管理水平和工作效率。
我国部分行政事业单位在内控管理过程中不同程度地存在政府职能不够明确、行政管理效率低下、政府权力失控、经济活动部门利益至上、违规违纪、贪污腐败等情况。只有强化政府的服务意识,创新政府管理体制,建设法治政府和服务政府,健全有效的内部控制体系,实现内部控制程序化与常态化,才能保证行政事业单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败发生,切实提高公共资金使用效率和公共服务效果,真正实现从“人治”管理向“法治”管理的转变。
行政事业单位内控审计的内容
内部控制是被审计单位为了合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务效率和效果的有效途径。内部控制审计的内容主要包括被审计单位是否建立健全各项内部控制制度,是否合法,有无违反国家、上级有关规定的条款,是否符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高做进一步修改和完善。还包括制度与制度之间的衔接是否紧密协调,执行是否有效,结果是否达到预期目的,以及内部控制制度是否相互制约,是否建立健全不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督机制,保证会计资料的真实、完整的相关制度是否健全等。内部控制审计是促进行政事业单位加强有效管理的必要手段,审计重点是对内部控制各个控制环节进行审查,目的在于发现制度控制中的薄弱环节。
(一)责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。通过将各项内部管理制度与法律法规、政策制度等相对比,检查和评价各项内部管理制度与法律法规、政策制度是否相一致,能否满足部门职责要求和管理需要,是否存在制度性缺陷与管理漏洞等问题。
(二)内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。它主要检查会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上人员或部门的原则,或是否坚持不相容职务分离。重点关注货币资金管理制度和财务报销制度,包括货币资金业务岗位责任,货币资金业务不相容岗位分离、制约和监督,货币资金收支控制,现金日记账登记与核对,银行账户管理、资金管理关键岗位的稽核等方面有无制度规定;财务报销管理中支出审批权限和报销审核、不相容职务分离等方面有无控制制度等。
(三)会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确和可靠而采取的各种措施和方法,主要是各种凭证的记录、传递,资金的使用,债权债务反映,会计报表编制等各个环节的控制和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系,检查会计数据的可靠性;通过账实核对检查账实是否相符,以保证会计数据的真实性;通过严格的复核审批制度,以保证会计业务处理的合法性;通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。
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车购税“触网”以后车购税“触网”以后
8月23日,2015年大连国际汽车展览会落幕,负责大连市内四区车辆购置税办理的西岗区国税局车购税办税服务厅,迎来了预想中的纳税申报高峰,仅24日一天共受理新车纳税申报340辆,入库税款620万元。该局办税服务厅主任徐立瑚介绍:“这是车购税‘触网’带来的高效率,在财税库银横向联网之前,我们不可能有这么快的办税速度。”
虽然时间已经过去2个多月,但大连经济技术开发区国税局税务人员小潘仍清楚地记得:今年6月17日,大连市国税局车购税征收正式实行财税库银横向联网,税款实时入库,彻底解决了以往车购税税款过渡需要专门账户的问题。至此,小潘和他的同事再也不需要每天到银行对账,省下了一整道“工序”。
“以前,我们每天都要留出半个小时专门归集当天征收的税款,进行内部小对账。在确定没有问题后,打印出汇总缴款书,再到银行进行收入对账。对上了,我们一天的工作才算真正完成了。现在对账、入库都通过系统直接进行,工作流程简化了,我们每天琢磨的就是怎么能让纳税人更满意。”在车购税窗口工作了10年的小潘很是感慨。据介绍,实行财税库银横向联网以后,在每天节省的半个小时工作时间里,大连市国税局的26个车购税征收窗口可以多为纳税人办理业务38.4户次。
但车购税征收实现财税库银横向联网的意义远不止于此。由于车购税管理未纳入CTAIS系统内,而是使用TIPS系统,导致车购税税款征收与入库渠道与其他税种有较大区别。此前,车购税税款通过POS机使资金进入到工商银行为此设立的专户,银行定期从专户内将税款拨入国库,完成税款入库程序。该专户虽经过财政部和审计署备案,但仍属于严格意义上的过渡账户,是在财政部、审计署和国家税务总局清理、杜绝使用过渡账户背景下的一个特例。车购税财税库银横向联网实现了税款无过渡时间、无过渡账户的实时入库,保证了资金安全。
为配合财税库银横向联网工作实施,让办税流程更精简,大连市国税局前期做了大量工作。
2014年,大连市国税局车辆购置税征收管理分局在普兰店市、瓦房店市、庄河市和长兴岛经济区开通车购税“税警直通车”,将这四个地方原设立在国税局办税服务厅的车购税缴纳窗口“搬”到交警大队服务大厅。纳税人在交警大队就能同时完成车购税缴纳、办理牌照两件事,办完全部手续只用20分钟。
今年5月,该局统一将车购税征收窗口的电子信息采集系统扫描仪更换为高拍仪。纳税人办理车购税纳税申报时不用提供身份证、纳税申报表和电子合格证等材料的复印件,只需出示原件,工作人员当场通过高拍仪采集原件的画面信息,信息随即进入系统自动形成电子档案,一次性满足税款征收和信息采集两项资料需求。
大连市国税局车购税管理分局局长王大鸣介绍,下一步,将推广自助办税模式,使纳税人在汽车4S店就能畅享购车、缴税、办理牌照和保险的系列服务。
据介绍,自2005年1月1日起,车购税的征管工作从交通部门改为国税部门负责,迄今为止已整整10年了。10年来,大连市国税局共入库车购税收入150亿元,年均增长率为16.4%;征税车辆共计106.5万辆,年均增长率为12.8%……在这些令人欣喜的数字背后,是大连市国税局和车购税管理分局10年的不懈努力。