销售赠券的税务处理 _0
2016-4-9 0:0:0 wondial销售赠券的税务处理 _0
销售赠券的税务处理临近春节,很多商家利用节日旺销时机大搞促销活动,其中购物赠券就是促销方法之一。由于商家对该项经济业务理解不同,在会计处理方法上也不尽相同,因此在进行企业所得税处理时就会产生不同的结果。
以某商业企业销售100元商品,取得100元现金并赠50元券为例加以说明。(注:假定该商业企业为增值税一般纳税人)
第一种情况:企业将赠券视同销售折扣,当期实际仅实现收入50元,在向购货方开具的发票或销售小票上注明50元折扣额,赠券部分等购货人实际购买商品或确认持券人放弃权利后再计人收入。
帐务处理
1、销售取得100元现金时:
借:现金 100
贷:主营业务收入 42.74
其他应付款 50
应交税金――应交增值税 7.26
2、购货方凭赠券购物时,以消费的赠券额向购货方开具发票:
借:其他应付款 50
贷:主营业务收入 42.74
应交税金――应交增值税 7.26
3、购货方逾期未持赠券购物时:
借:其他应付款 50
贷:营业外收入 42.74
应交税金――应交增值税 7.26
第二种情况:企业将实际收到100元现金全额计入当期收入,全额向纳税人开具发票,待购货方凭赠券购物时不再向其开具发票,只结转相应的成本。
1、销售取得100元现金时:
借:现金100
贷:主营业务收入85.47
应交税金――应交增值税 14.53
2、持券人持赠券购物时:
借:“商品销售成本”
贷:“库存商品”。
第三种情况:企业认为赠券是为促销商品而给购货人的附加优惠,视同赠与。在取得销售收入时,全额计入当期收入,并全额开具发票;持券人持赠券购物时,不再向其开具发票,仅按其所购商品的成本计入营业外支出。
1、销售取得100现金时:
借:现金 100
贷:主营业务收入85.47
应交税金――应交增值税 14.53
2、持券人持赠券购物时:
借:“营业外支出”
贷:“库存商品”。
不同的会计处理方法下,企业所得税的计算时间和数额存在差异。第一种方法下,若购货人不使用赠券,赠券所对应的其他应付款可能会长期挂账,不转入营业外收入,不计算应纳所得税,同时,存在税款滞后问题;第三种方法将赠券视同赠与,根据税法规定,要将券面金额与计入营业外支出的库存商品金额间的差额计入当期应纳税所得,同时因这部分赠与没有通过国家机关或非营利性社会组织进行,不得在税前扣除。如何通过规范合理的会计处理正确计算企业所得税呢?
因此,销售赠券业务在进行企业所得税处理时主要涉及两方面,即收入如何确认、何时确认,成本如何确认。根据税法规定,销售赠券业务中所发生的全部成本可据实扣除。对于收入的确认,应从合法合理、及时和便于税务机关征管三方面进行综合考虑。首先,从合法合理性看,赠券造成购货人用相同的支出购买了更多的货物,实质上是将所售商品进行了折价销售,因此赠券不应作为脱离销售商品行为之外的赠与;实际流入企业的经济利益为100元,向购货方开具的发票上注明的销售额为85.47元,因此应以85.47元作为企业的全部收入,赠券不能单独算作企业的收入。其次,从纳税的及时性看,销售商品时已收到全部货款,且这部分经济利益是确定的,在取得100元现金时确认收入更为及时。第三,从便于税务机关征管的角度看,先按折扣后的50元、再按赠券额分别确认收入的方式不便于税务机关对赠券额计入收入的时间进行控制,因此在取得100元现金时全额确认收入更便于税务机关征管。综上,采用第二种方法进行会计核算比较合理规范,能在会计利润中正确体现纳税所得,同时便于征管。大连市国家税务局
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通2005-工资公式设置问题
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U8.52-升级时报告"数据库ufdata_001_1999年的成本升级控件出错,对象名caq_predepdata无效"
自动编号: | 9715 | 产品版本: | U8.52 |
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工会经费税前扣除凭据政策解读 工会经费税前扣除凭据政策解读
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关于做好部门党政领导干部经济责任审计的思考 关于做好部门党政领导干部经济责任审计的思考
摘要:在开展部门党政领导干部经济责任工作时,首先是要取得审计部门的领导重视及有关被审人员的支持;其次是要制定有效的审计方案、讲究审计方法和技巧和恰当地做出审计评价;再次是要根据突出“一个主体”、围绕“四条主线”和鉴证“四种能力”的思路来开展审计工作;最后还要注意避免认识上的误区、重视经济责任审计工作的实效等一系列问题,以切实做好部门党政领导干部的经济责任审计工作。
国家审计在惩治和预防腐败中应发挥重要作用 国家审计在惩治和预防腐败中应发挥重要作用 国家是国家审计机关代表国家依据《宪法》规定所实施的审计,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉,对有效维护国家所确定的经济发展的方针、政策和,保证社会主义市场经济健康发展具有重要意义,同时也对加强权力监督,促进廉政建设和反腐败斗争有着十分重要的作用。在当前党和国家不断加强反腐倡廉力度的形势下,国家审计机关如何充分发挥自身的专业优势,努力发现经济领域的问题,治理经济运行秩序,当好国家的经济卫士,提出了严峻要求。 一、国家审计要发挥四种作用,坚守反腐倡廉的前沿阵地 中共中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》将审计监督纳入了反腐倡廉的监督机制,是对国家审计在反腐倡廉中重要作用的肯定,作为处在反腐倡廉第一线的审计机关,应该充分认识自身肩负的职责,在构建惩治和预防腐败体系中发挥预防、揭露、惩治和警示的独特作用。 (一)构筑防火墙,发挥预防作用。腐败问题产生根本的原因是由于权力的过于集中和决策的不民主,以及制度的不健全和监督不力。国家审计可以通过相对专业的监督,发现经济运行中存在的倾向性问题,从体制、机制、制度层面及时向有政府决策和管理机构反映问题和提出改进建议,从而健全制度,有针对性地消除隐患、防范风险,预防腐败犯罪行为的发生。这种 “预防性”的作用主要体现在事前审计之中,通过对单位的计划、方案、预算制定的审查,经济合同批准之前的审查,经营决策以及可行性研究报告的审查等,有预见的排除隐患,形成科学的决策方案,起预防腐败滋生的作用。目前,很多地方的政府审计都引入了事前审计的方法,事先介入投资的意向、介入投资决策的研究,介入投资各个环节的控制,让审计由“秋后算账”变为事先预防,起到了很好的预防作用。 (二)打好铁算盘,发挥揭露作用。审计机关特有的专业技能和优势,在查处经济问题的过程具有不可替代的作用。一是熟知法规。审计机关对规的掌握程度高于一般部门,常年的工作实践使审计人员能够熟知法规,熟练运用法规,依法对经济运行过程中出现的问题进行查处。二是精于审查。腐败问题都不同程度地反映在经济活动中,记载在财务账目上,遗留在来往的单据里。审计人员的主要业务通俗的讲就是查账,通过认真细致的查对账目、核对数据,比较容易发现贪污受贿、钱权交易、谋取私利等腐败问题的蛛丝马迹。这种职业优势决定了审计人员在反腐倡廉中的角色定位,是发现经济问题的“透视机”,是查处经济问题的“法医”,是裁决经济问题的“仲裁师”。审计机关要充分发挥铁算盘功能,认真履行审查和监督职责,在审计中发挥好职能作用,有效揭露经济运行中存的问题贪腐行为。 (三)板起铁面孔,发挥惩治作用。《审计法》明确了审计机关促进廉政建设的职能和依法处罚的权力,审计的惩治作用是反腐倡廉的有效手段。手段之一是直接处罚。依照法律规定,对一般的违反财经纪律行为,以下达审计决定的方式,直接作出罚款和没收非法所得等处理,达到惩前毖后的目的。手段之二是下达整改要求。对在一定范围内存普遍性问题,指出问题,提出要求,限期整改,达到有效治理的目的。手段之三是追究相关责任。对于违纪性质严重而审计机关无权处理的问题,移送纪检、检察机关依法追究党政纪责任,达到杀一儆百的目的。 (四)抓出活典型,发挥警示作用。在经济活动中,腐败问题往往带有一定的倾向性和普遍性,国家审计要关注问题多发领域,找出具有典型意义的案例,树立反面典型,使问题得以曝光,猫腻得以揭发。反面典型的警示作用不可小视,一方面能够让想越雷池的人收手,及时制止违纪问题的发生;一方面能够给大家一个提醒,明确标准。十堰市审计局近年来就在医院骗取国家资金、村官套取专项资金等方面找出了身边的反面典型,并通过审计专报的形式向政府提出整改建议,在行业和系统内部起到了很好的警示作用。 二、国家审计要聚焦四个重点,攻克经济监督的堡垒暗礁 当前,审计监督还面临着许多难点和障碍,领导干部权钱交易,执法人员执法不公,工作人员弄虚作假等,象一个个毒瘤对国家经济运行产生危害。笔者认为,为更好发挥国家审计的反腐倡廉功能,要抓住审计监督的关键环节,从问题多发的工程领域、漏洞百出的专项资金、容易忽视的财务收支和缺乏监管的领导干部入手,打攻坚战、找持久战,把监督经常化、具体化、规范化。 (一)聚焦工程领域“拧毛巾”。当前工程领域存的问题很多,如招投标搞“暗箱操作”、利用合同侵吞国有资产、材料采购弄虚作假、虚列成本套取资金、工程价款结算高估冒算等等,一些不法商人利用种种手段,在工程上大肆“捞金”,造成了工程造价居高不下的局面。国家审计的重要任务就是要把工程资金这条湿毛巾拧干,最大限度的挤出水份,为国家节约建设资金。要住抓建设项目跟踪审计,在建设过程中控制成本;抓住工程竣工决算审计,严格控制工程造价;抓住前期征迁补偿审计,认真核实补偿资金,努力降低建设工程成本。十堰市审计局去年共接受市政府委托项目48个,涉及建设投资69.57亿元,在已完成的部分项目审计中,直接为政府节约建设资金2.68亿元。 (二)聚焦专项资金“堵漏洞”。眼下,专项资金使用上存在着不按照预算执行,不专户核算,挤占挪用专项资金,滞留下拨资金等众多问题,使专项资金成了唐僧肉,人人都想吃一口,管理制度执行不严,造成跑冒滴漏,使专项资金的使用效率大大降低。审计监督要摸清资金流向,对每一项资金的来龙去脉追查到底,沿着资金流向,资金到哪追到哪,涉及哪个单位查哪个单位,一直查到资金的最终用途。要查对资金使用效果,建房资金要见房,修路资金要见路,防止出现张冠李戴、赵钱孙用,甚至侵吞专项资金的情况发生。 (三)聚焦财务收支“找盲点”。预算执行和财务收支审计是审计机关依据本级人大审查和批准的年度预算,对本级财政及各预算执行部门和单位,在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。这种审计数量较多、频率较高,同样的资金年年查、年年审,一般很难查出新鲜问题。正因为这样,我们往往忽视预算执行和财务收支中潜在的问题,成为审计监督的的盲点。近些年的审计实践告诉我们,一些单位规避监督的花样在不断翻新,招数越来越高明,机关不好开支的经费放到协会开支,机关开支大的经费分摊到二级单位核销。审计监督要紧盯这些新情况、新问题,对症下药,消除盲点。 (四)聚焦领导干部“治源头”。 领导干部是一级政府和单位的“龙头”,是经济决策的制订者和主要执行者,要加强对领导干部特别是主要领导干部的,加大对“一把手”的监督力度。经济责任审计评价的对象是领导干部,鉴定的内容是领导干部任期内履行经济责任情况,审计监督有助于建立健全防止权力滥用的有效机制。通过经济责任审计,可以比较全面地掌握被审计单位的财政资金分配和专项资金管理的情况,发现倾向性、苗头性问题,总结出普遍性规律性的东西,从而向党委、政府提出合理的建议,拿出解决问题的对策。 三、国家审计要抓住四个环节,打赢标本兼治的苦仗硬仗 国家审计监督不仅要发现和揭露经济问题,更重要的是要通过审计监督解决问题,与其他有关国家机关一起既治标又治本,筑起预防、惩治腐败防波堤。 (一)审计前移抓预防。在反腐部门中,纪检、监察部门着重于抓惩治,审计部门侧重于发现问题。提前发现问题,及早做出预防,能够起到扼杀腐败于萌芽状态的作用,能够挽救干部、预警腐败,解决深层次的问题,其作用不亚于单纯的惩治。审计方式要由过去单一的事后审计逐步向事前审计、事中审计和事后审计相结合的转变,本着审计发现问题、帮助纠正问题,促进整改问题的原则,把发现问题和解决问题有机结合起来,探索从源头上预防和治理腐败的方法路子。要关于发现经济领域里带有苗头性、倾向性的重要问题的研究分析,找政策缺陷、找制度漏洞、查问题根源,从而提出切实可行的建议,为党委、政府决策提供科学依据。 (二)剖析难点求突破。随着国家经济改革的不断深入,政府投资、涉农资金、民生资金的投入数额越来越大,投入范围越来越广,审计监督的难度也随之不断增加。这些事关政府资金安全和人民群众生活的监督,对审计工作提出了严峻挑战。破解难题要从解剖麻雀入手,认真了解资金性质、投入方向、资金受众,以及资金运行过程、控制节点等关键因素,创新审计方法,掌握监督的主动权。政府投资公益性高、投资额大、时效性强、工期紧张、腐败频发的特点决定了其审计监督的特殊性,竣工决算审计已经不能很好完成监督职责,跟踪审计势在必行,事前介入审计也很有必要。民生资金涉及受众多、分布广,资金流向呈放射状,核实资金落实难度相当大,需要改变传统的审计方法,充分利用现代信息技术,提高工作效率。十堰市审计局在今年的低保资金审计中就运用信息资料对比的方法,将领取低保金的人员信息与住房信息、银行信息、车辆信息、死亡信息等进行对比,加上传统的入户调查方法,查出了大量违规领取低保金的问题。 (三)追责问效促落实。督办审计整改是审计机关的一项重要职责,也是规范经济秩序的必要手段,严肃处理查出的问题,有利于严惩腐败、增加政府公信力。查出问题审计职业的要求,纠正问题是审计监督的关键,要配合各级人大和纪检、监察机关对审计查出问题进行督办,促进效果落实。利用人大监督、质询等机会,推动审计查出问题的整改。请纪检、监察机关支持,对审计查出问题进行追责,真正把效果落到实处。十堰市审计今年就在市纪委的支持下,对某县主要领导经济责任审计发现的问题进行追责,涉及到的5个单位的19人受到党政纪处理,在当地引起强烈反响。 (四)线索移送搞震慑。审计机关在实施审计过程中,要把案件线索的查处当成一项目重要和紧迫和任务,发现党员干部或国家工作人员犯有严重错误和经济上违纪违法的行为,要有意识地收集证据,及时移交纪检、察部门或司法部门。要建立联席会议制度。与纪检、监察、司法部门应加强工作联系,经常交流、通报有关情况,建立行之有效的工作机制,实现纪检、监察、审计、司法机关的通力合作。要开展案前研判活动,事前进行分析研究,提出审查方案。充分发挥审计部门在查账方面的专业优势,深入挖掘经济事项或线索,找准突破口,提高办案效率。十堰市审计局去年移送案件线索31起,有61人受到刑事和党政纪处理,今年以来,已移送案件线索53起,15人受到党政纪处理。
在分摊费用单之后,我分摊了30元到某客户上,然后可以看见应收总账里多出一条30元的红字回冲应收,但是没见生成凭证啊。。也没有待生成凭证的记录 在分摊费用单之后,我分摊了30元到某客户上,然后可以看见应收总账里多出一条30元的红字回冲应收,但是没见生成凭证啊。。也没有待生成凭证的记录[]
您查看的应收总账是在往来现金中查看的吧,总账的需要生成凭证,在系统管理—生成凭证中操作。您说的是让费用单生成凭证吧,我已经生成了,但是没看见那张红字的费用单生成的其他应收重回应收账款要生成的凭证@武小丽6nu:不是很明白您的意思,您就做了一张费用单进行分摊吧,哪来的红字费用单?您也做了一张红字的??这是截图您看一下,做完费用单后生成凭证,查看应收明细表发现多出一行红字的,这样会回冲掉应收,但是这一笔红字的回冲记录本身不需要生成凭证吗您这显示就一张凭证,就是您自己做的那张吧,当表头选择为客户时,记账方向就是应收的。不是,这张截图是应收账款明细表,不是生成凭证的列表@武小丽6nu:我知道呀,您不是说做了一张费用单吗,这种就是您填制的吧,费用单不会自动生成的,当您费用单的往来单位选的客户就是应收的负数。然后再自己去手工做一张其他应收冲应收账款的凭证?是吗@武小丽6nu:我现在都不知道您要做什么了。[/流泪]是这样,我设置的是费用单生成凭证的分录是:借:销售费用 30,贷:其他应收 30,销货单生成的分录是 借:应收账款 100,贷:主营收入100(不考虑税),要把费用单分摊到销货单上,并且生成凭证后,去查看应收明细账,发现会多出一条记录是应收账款-30,但是总账里科目账查询,应收账款还是100,就是说那条红字的记录没影响到我总账里对应收的控制。@武小丽6nu:费用单生成凭证的分录是:借:销售费用 30,贷:其他应收 30,销货单生成的分录是 借:应收账款 100,贷:主营收入100(不考虑税),根据您这两张凭证来看的话,总账科目的应收账款就应该是100啊。@服务社区刘小艳:除非您把费用单生成借:销售费用 30,贷:应收账款 30不好意思,我没说齐全,因为费用但是分配到销货单上的所以,总的应收应该等于费用单上的金额加上本来的销货单上的金额意思就是说,正常的业务应该是其他应收30,应收变为70 ,就对了,我看见应收明细表上费用单也确实是回冲了30的应收,但是没生成凭证。。我想问的是,这中间的其他应收冲应收账款的凭证怎么做?@武小丽6nu:那我问您,您是不是就只有这一张30的凭证?如果是,怎么会能生成两张凭证呢。根据您之前提供的图,这张费用单就只能生成:借:销售费用 30,借:应收账款 -30,或者是 借:销售费用 30,借:其他应收账款 -30。因为费用单是应收的红字。@武小丽6nu:男in做了应收冲应收的单据吗,需要在往来现金—往来冲销—应收冲应收中做单据再生成凭证。应收冲应收是吧,我试试@武小丽6nu:嗯嗯,好的,您先操作
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甲公司名下原来有一块土地,办理过土地证,现准备转到乙公司名下,两家公司为同一法人,请问这个甲公司和乙公司各涉及到哪些税种,各自的税率各是多少? 甲公司名下原来有一块土地,办理过土地证,现准备转到乙公司名下,两家公司为同一法人,请问这个甲公司和乙公司各涉及到哪些税种,各自的税率各是多少?[]
甲方涉及增值税及附加税,土地增值税、印花税、企业所得税等,已方涉及契税和印花税。
请教个业务问题-公司预支采购部同事5000元现金去采购物资,实际采购4000元的物资,还剩1000元预支款需要归还公司,这个业务怎么处理比较合适点,主要是我的现金,入库金额,应收应付必须要对得上 请教个业务问题:公司预支采购部同事5000元现金去采购物资,实际采购4000元的物资,还剩1000元预支款需要归还公司,这个业务怎么处理比较合适点,主要是我的现金,入库金额,应收应付必须要对得上[]
付钱给职员,先做一张 一般费用单,将职员添加为 往来单位,输入付款金额
做一张其他收入单,选择该职员的往来单位信息,收款金额不要填写
基础信息,现金银行中虚拟新增一个账户,名字自拟
收款单,收款金额5000,其中现金账户收款1000,虚拟账户4000。
进货入库单,选择厂家付款账户选择虚拟账户,输入付款金额4000元
部门档案有一级、二级、三级,但在查询相关账表时,选择一级或二级部门无法进行统计,只能选三级数据才出来,能否选一级、二级部门也能进行查询统计数据。 部门档案有一级、二级、三级,但在查询相关账表时,选择一级或二级部门无法进行统计,只能选三级数据才出来,能否选一级、二级部门也能进行查询统计数据。[]
做单据和凭证都是只能选择到末级部门,所以统计时也是只能按照末级部门进行统计。@服务社区赖海芳:总账系统是可以按上面级来统计@友达人:这个功能要提交开发改进,T6客户很多!@友达人:可以提交需求
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从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
从现金流量表诊断企业健康状况(一)
从现金流量表诊断企业健康状况(一)从现金流量表诊断企业健康状况(一)
与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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资产卡片变动 资产卡片变动
通知识库 问题号: 42119 适用产品: T十系列 软件版本: T+ 11.5 软件模块: 资产管理 问题名称: 资产卡片变动 问题现象: 已经计提过折旧的资产卡片如何做变动? 问题原因: 见问题答案 关键字: 卡片变动 解决方案: 进入“资产管理”-“卡片管理”,勾选需要变动的资产卡片,点击“变动”(或者直接点击“固定资产”-“变动单”-“新增”),在弹出窗口选择变动的内容点击“确定”,输完变动信息后点击“保存”。 行业: 通用 补丁编号: 解决状态: 临时解决方案 录入日期: 2016-03-16 15:23:45 最后更新时间: