销售退回的发票的帐务处理(一)
2016-4-9 0:0:0 wondial销售退回的发票的帐务处理(一)
销售退回的发票的帐务处理(一)一、对于一般纳税人来说
根据国税函[2003]962号文件规定: 增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后,如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况,视不同情况分别按以下办法处理:(一)销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联,而且尚未将记帐联作帐务处理,可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记帐联上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联后面,同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。如果销货方已将记帐联作帐务处理,则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联,不论是否已将记帐联作帐务处理,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。(二)因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联,销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。
以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告批准报出前发生的销售退回业务,应作为资产负债表日后事项,采用追溯调整法进行会计处理,并考虑企业所得税应付税款法和纳税影响会计法的会计处理,同时调整报告年度会计报表有关项目的数字及来年的资产负债表的年初数。
例如:A企业于2004年10月7日销售一批甲商品给B公司,价款200000元,增值税34000元,销售成本165000元,销货款于2004年12月31日尚未收到。A企业于编制资产负债表时将该公司的应收账款及按应收账款余额的5%计提的坏账准备已列示。A企业2005年2月14日(2004年年报尚未报出)收到退回的商品及其增值税专用发票的发票联和抵扣联。假设A企业所得税税率为33%,分别采用应付税款法和纳税影响会计法核算,盈余公积的提取比例为15%。有关会计处理如下:
假定采用应付税款法核算
①调整销售收入
借:以前年度损益调整 200000
贷:应收账款——B公司 234000
应交税金——应交增值税(销项税额) 34000(红字)
②调整计提的坏账准备
借:坏账准备 11700
贷:以前年度损益调整 11700
③调整销售成本
借:库存商品 165000
贷:以前年度损益调整 165000
④调整应交所得税=(200000-165000-11700)×33%=7689
借:应交税金——应交所得税 7689
贷:以前年度损益调整 7689
⑤将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目
借:利润分配——未分配利润 15611(200000-165000-11700-7689)
贷:以前年度损益调整 15611
⑥调整利润分配有关数字
借:盈余公积 2341.65(15611×15%)
贷:利润分配——未分配利润 2341.65
⑦调整报告年度会计报表有关项目的数字
⑧A企业2005年的资产负债表的年初数应按调整后的⑦数字填列。
假定采用纳税影响会计法核算,①、②和③的会计处理同前,④因计提的坏账准备属发生的可抵减的时间性差异,所影响的所得税额3861元(11700×33%)计入“递延税款”借方,因此调整的应交所得税=(200000-165000)×33%=11550元,所得税7689元(11550-3861)。
借:应交税金——应交所得税 11550
贷:递延税款 3861
以前年度损益调整 7689
⑤和⑥的会计处理同前。
会计报表数字调整基本同前,只有应交税金数额不同,以及将“递延税款”借方调整至贷方。[1][2]
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通2005plus1-购销链自定义项小数位数问题
自动编号: | 4206 | 产品版本: | 通2005plus1 |
产品模块: | 购销存 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 通2005 | 关 键 字: | 小数位数 |
问题名称: | 购销链自定义项小数位数问题 | ||
问题现象: | 购销链单据的表体若为自定义项(数字格式),在录入单据时发现录为整数小数点后保留6个零,客户想调整这个为2位或不包含小数. | ||
原因分析: | 对自定义项采用2位小数方案。模板做以下调整! --相关单据:采购入库单,采购专用发票,采购普通发票,采购运费发票,小数位数改为两位 --脚本语句是 update InvoiceItema set numpoint=2 where fieldname in ('cDefine26','cDefine27') --相关单据:其他入库单,其他出库单,销售出库单,调拨单,形态转换,盘点单,组装单,拆卸单,限额领料单,货位调整单 --脚本语句是 update InvoiceItem_ set numpoint=2 where fieldname in ('cDefine26','cDefine27') 请测试人员验证 如果没有小数位数,把2改成0即可 | ||
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用友通标准版10.0-采购入库单无外币
自动编号: | 4603 | 产品版本: | 用友通标准版10.0 |
产品模块: | 采购管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 13 | 关 键 字: | 采购入库单无外币 |
问题名称: | 采购入库单无外币 | ||
问题现象: | 因采购入库单无外币单价、金额列,仅有本币单价、金额列。RMB金额由RMB单价*数量生成,当录入外币采购发票时,RMB单价、金额是由外币单价、金额*汇率生成,导致采购入库单暂估金额与外币采购发票中RMB金额不符(数量较大时,小数点后4位尾差被放大所至) 由于库存模块无外币核算,导致由采购订单拷贝生成的采购入库单无外币单价、金额。当由采购入库单拷贝生成采购发票时,所生成的采购发票的外币单价、金额与人民币单价、金额一致,需要重复录入外币单价,且无法核对所录入的采购发票是否与所参照的采购订单外币单价是否一致。 | ||
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谈谈我国企业管理层收购谈谈我国企业管理层收购
管理层收购,指企业的管理者通过自有资金或外部融资,收购所在公司的大多数或全部股份,实现由原来的企业的经营管理者身份转变为经营者与所有者合二为一的双重身份,实现了所有权与经营权的统一。从理论上讲这是比较好的制度安排,应该实现高效率和高效益。然而在具体实行过程中却存在很多问题。
管理层收购的发展历程
管理层收购最早起源于20世纪70年代的美国,作为股权结构重组方式之一,通过明晰产权来建立健全激励与约束机制。事实证明,管理层收购确实在激励管理层的积极性、降低代理成本、改善企业的经营状况等方面能够起到积极作用。
管理层收购于20世纪90年代末被引入我国企业并付诸实践,收购的对象主要是国有企业或者国有控股上市公司,作为我国国有企业产权制度改革方式的一种探索。
在我国,1999年5月,由四通集团职工持股会控股的四通投资购买了四通集团持有的香港四通50.5%的股权,完成了中国第一例管理层收购。由此,掀开了我国管理层收购的序幕。随后,这种模式在国企转制过程中被广泛使用。
我国的管理层收购形成背景有两种:一种是民营企业和集体企业的创业者及其团队随着国内经济体制的改革,逐步明晰产权,并最终摘去“红帽子”,实现真正企业所有者的回归,如粤美的、深方大、四通等;另一种是在国内产业调整,国有资产退出一般竞争性行业的大背景下,一些国企领导在企业长期发展中做出了重大贡献,地方政府为了体现管理层的历史贡献并保持企业的可持续发展,把国有产权通过管理层收购的方式转让给管理层,如宇通客车、鄂尔多斯等。
但从引进管理层收购起,理论界和实业界对这种收购手段的争论就从未停止,支持者认为这对于国有企业或国有控股上市公司进行产权改革、完善管理层激励制度是一种有效手段,反对者则认为管理者在收购过程中存在利用自身优势侵吞国有资产、侵害中小股东利益等问题。
我国上市公司管理层收购存在的问题
我国上市公司管理层收购存在以下几方面问题,需要引起我们的注意。
第一,收购价格偏低。收购价格低一直是最具争议的话题。我国企业管理层收购定价低的原因可能有以下几种:首先,管理层收购的对象主要为国有企业或者国有控股企业,在进行管理层收购定价时大多考虑了管理层的历史贡献;我国大多国企的管理者也是其创业者,他们历经千辛万苦,才达到企业今日的规模效益,因此,国内的管理层收购实际上很大意义上是对其过去的贡献的一种变相回报。其次,我国上市公司管理层收购所收购的股权性质多数为法人股,而法人股转让的政策较为宽松,转让价格主要由交易双方通过协商确定,而管理层作为内部控制人,存在较强的议价优势。再次,管理层收购定价背后潜藏着较严重的内部人交易及腐败问题。
据相关媒体报道:粤美的每股净资产4.07元,而两次管理层收购价格分别为2.95元和3.00元;深圳方大每股净资产3.45元,两次管理层收购价格分别为3.28和3.08元;佛塑股份每股净资产3.18元,收购价2.96元;洞庭水殖每股净资产5.84元,管理层收购价5.75元;特变电工的管理层收购价更是大大低于净资产,每股净资产3.38元,向3家股东的收购价最高为3.10元,最低的居然只有1.24元。
第二,管理层收购完成之后大量现金分红。管理层在完成管理层收购后高额分红派现,如张裕在2004年完成管理层收购,在这之前,公司的现金分红并不慷慨,2000年至2003年四年累计现金分红也只不过2.002亿元。而在之后的2004、2005、2006年,张裕现金分红的比例都超过了90%,其中,2004年实现净利润2.0413亿元,现金分红比例99.4%;2005年实现净利润3.1237亿元,现金分红比例90.1%;2006年实现净利润4.4386亿元,现金分红比例95%。
第三,信息不对称,透明度低。我国上市公司中流通股与非流通股并存,且非流通股所占比例更大,企业在进行管理层收购时通常是收购非流通股,其中也包括国有股和法人股,谈判时广大流通股股东处于信息不对称状态,流通股和非流通股之间也存在着巨大的价格落差。
第四,融资渠道狭窄。由于我国金融衍生工具有限,企业多数以管理者自筹资金或私募投资(仅银行贷款、信托资金等几种)的方式来完成收购的,而支付的多为现金。而国外的管理层收购,管理层通常只需付出收购价格的一部分作为新企业的权益基础,其余资金通过债务融资、权益融资等其他方式筹措,资金可以通过以企业的资产作为抵押向银行申请抵押收购贷款,由数家银行组成银团贷款来提供资金,也可以通过私募(保险公司、养老基金等)或公开发行高收益率债券来筹措,而支付方式除现金外还包括股票、公司债券、认股权证等。
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- 进入人员档案死机,不能看到人员档案
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各类企业年检的主要内容及其应提交的材料 各类企业年检的主要内容及其应提交的材料
每年的工商年检都是各个公司需要认真准备的重要事情,下面列出工商年检中审查的内容,帮助公司企业树立正确的年检准备思路。
1、两年内有不良行为记录;
2、营业执照期限届满;
3、上年度未参加验照;
4、经营场所查无;
5、未取得专项许可(审批)或许可(审批)失效;
6、多次被消费者投诉(举报);
进料加工和视同进料加工货物的免抵退税 进料加工和视同进料加工货物的免抵退税
【问题】
“进料加工”和“视同进料加工”贸易方式出口货物的“免、抵、退”税在实际工作中是如何运用的?
【解答】
在具体操作过程中,属于“进料加工”和“视同进料加工”贸易方式出口的货物,在办理征(免)税申报时(预免抵),由于无法确定“当期海关核销进口料件组成计税价格”,均按照“一般贸易”出口货物方式,根据账面数按照免抵退税的基本计算公式,计算不予免抵或退税的税额。如果采用上述方法二的地区的企业还要计算当期应金、应退税额和免抵税额。对应参与计算的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)”、“免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)”(即“不得抵扣税额的抵减额”)和“当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率)”、“免税购进原材料价格×出口货物退税率”(即“免抵退税扣减额”),以收到主管退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《进料加工贸易免税核销证明》、《生产企业视同进料加工贸易免税证明》的当月,按所核定的“不得抵扣税额的抵减额”、“免抵退税抵减额”,并入当月的免抵税的计算公式进行计算:
关于电算化会计形式下会计核算的思考 关于电算化会计形式下会计核算的思考
一、电算化会计对会计核算方式的转变的影响
1、电算化会计下账簿虚拟化
会计的电算化是将纸上的会计资料信息数据化,而在电算化系统中的账簿实际是“虚拟化”的。所谓“虚拟化”,指电脑系统中并不存在账簿,更不是电子文件和真实账簿一一对应。账簿上体现的数据基本有两种组成,一种是消耗额,另一种是余额。由于计算机强大、高速的处理数据功能,能清楚的对记账凭证库文件进行分类、汇总。对于账户余额,只要保证系统初期输入的初期余额数据正确,之后各个会计期的最终余额也就正确无误。因此,电算化系统中的账是凭证库文件及相关数据自动地准确无误地计算出来的。可以说只要保留了凭证库文件及相关数据,也就保证了账簿的存在。
浅谈企业管理会计的作用及强化对策浅谈企业管理会计的作用及强化对策
所谓管理会计,有时候我们也把它叫做“内部报告会计”,管理会计的主要工作对象是企业现在和未来的资金,管理会计的工作目的是为了提升企业的经济效益。也就是说,良好的管理会计工作能够为企业管理者与决策者提供更为科学、合理的决策依据,能够从自己的工作出发切实提升企业未来发展的质量与水平。
一、管理会计对于企业的重要作用
(一)加强风险管理。任何一家企业所从事的任何一种生产经营活动都会存在风险,风险可谓是无处不在,而且一般来说,风险越大的投资活动可能给企业所带来的回报也会越大,但是一旦投资失败,那么高风险必然造成极其严重的经济损失,甚至让企业承受破产的后果。所以企业想要生存与发展就必须敢于面对风险,而如何更好地进行风险管理,实现风险规避为企业赢得更大经济效益就成为了管理会计的一项重要研究课题。在风险管理工作中,企业管理者通常会选择组合式的投资方式以分散风险,所谓组合投资就是将资金分散到不同的投资项目当中,从而让这些项目实现风险均摊,在既定风险程度下寻找最高报酬,同时在既定报酬情况下寻求最低风险。而管理会计能够帮助企业更好地进行组合投资的具体分析。(1)管理会计能够对潜在投资可能进行分析预测。(2)能够有效计算潜在投资组合方式中的各种期望值以及它们之间的关系。(3)能够计算出各种投资组合中存在的最优方案。(4)通过进行各种市场调查研究帮助企业避免参与竞争激烈的投资项目,避免企业盲目地过度投资行为,保证企业在组合投资项目决策中能够获取最高收益以及最低风险。
(二)加强成本管理。成本问题是企业经营活动中的一个重要问题,同时也是管理会计的重要工作之一,管理会计在成本管理中主要发挥以下几个方面的作用。(1)通过研究企业自身发展规模以及市场和产业发展情况来为企业寻找到最佳的投资规模以及最佳的投资切入点,从而实现在现有企业发展规模和条件下寻求最大投资回报率以及最小成本支出。(2)通过对市场的周密调查研究来为企业出最优的生产规模及销售规模规划,从而避免投入不必要的生产成本及机会成本。同时管理会计还通过市场调查实现调整企业产品功能的作用,指导企业在生产过程中突出产品有用功能,剔除无用功能,最终实现降低产品生产成本的目的。(3)企业想要获得进一步发展必然要对产品进行开发研究工作,但是企业对于研究开发还存在一些偏激的想法,有些企业看不到开发研究新产品的未来价值,从而盲目压缩开发成本,这样虽然能够节约眼前成本,但对于企业未来发展却极为不利。有些企业迷信开发研究,却不注意研究开发成本与收益之间的关系,从而出现盲目扩大投入,而最终的产品收益却让企业无法收入开发成本的问题。管理会计能够很好地通过对未来发展的合理研究来制定开发政策,让企业能够更加合理地进行研究开发工作,编制出更为合理的开发研究成本预算,让研究开发工作实现支出小于收益,避免企业陷入盲目压缩和盲目投入的两个极端。(4)管理会计能够更好地实现企业人力资源配置,帮助企业寻找到最佳的机构组织设置与人员数量和质量之间的关系,让企业的人力资源在最小成本的基础之上发挥最大经济价值。
(三)加强人本管理。现代企业的发展经营离不开人,现代企业的管理思想也是以人为本。管理会计在人本管理方面也具有突出的作用。管理会计能够实现对企业员工的深入研究,能够实现对企业员工价值的深入研究,以及对企业需要什么样的人才进行专门化、细致化的研究工作。从而提供企业管理者与经营者最为准确的人才需求信息,让企业最大限度地实现人力物力以及财力的优化配置,提升人力资源的有效利用。
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解决方案: | 请先升级到U821,然后用U821的系统管理备份数据,修改LST文件名字为UF2KACT.LST,引入TONG2005,再执行升级SQL数据库即可。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
你好请问一笔销售订单数量为50个,实际出货20,由于已经收到预收款,发票开票50,现在仓库已经开了出库单了,请问如何在系统录销货单?我录单提示销货单不能超过系统出库数量,请问这种情况该如何处理? 你好请问一笔销售订单数量为50个,实际出货20,由于已经收到预收款,发票开票50,现在仓库已经开了出库单了,请问如何在系统录销货单?我录单提示销货单不能超过系统出库数量,请问这种情况该如何处理?[]
您是什么流程,什么立账,做的单据分别是什么顺序?请详细描述。你好我是依据销货单立账的,仓库那边销售出库单是依据销售订单出货的,但是由于货款已经收到客户的,所以发票全部开具给客户了@畅捷服务刘静静:你好我是依据销货单立账的,仓库那边销售出库单是依据销售订单出货的,但是由于货款已经收到客户的,所以发票全部开具给客户了@ruirui1433514084:销货单立账,销货单就是发票啊,销货单做了50了,就不能再生成了。@畅捷服务刘静静:我现在销货单还没有做,现在问题就是销货单选择销售出库单提示销货单超过销售出库数量,而且销货单也无法选择销售订单?@ruirui1433514084:销货单只能选择销售出库单生成,如果销售出库单是20,销货单也应该是20.不能生成50的。您的流程应该是销售订单50,销货单50,生成销售出库单20
- 你好,电脑插上狗后,打开T3主页面登录不上去,打开系统管理,页面都是灰的,之前使用都正常,最近才出现这样的情况。
- T+资产卡片变动怎么操作?
- T3标准版卸载装T1普及版,装过T1普及版提示数据库是否要覆盖。 如果覆盖标准版与普及版又数据格式不一样怕出问题,不覆盖也怕出问题。怎么样卸载标准版才比较彻底,在安装后普及版不会出现要问覆盖的提示?
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- 您好,请问资产负债表1月期初数对不上12月的期末数-。
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加密狗插上去,驱动安装不成功 加密狗插上去,驱动安装不成功
手动装上这个驱动:
http://service.chanjet.com/pro ... b46e4安装楼上的驱动再使用@服务社区刘明新:安装之后为什么还是没有反映啊@小龙哥哥:如果和上面问题现象一样才需要安装驱动,如果不一样,为了及时回复您的问题以及更好的响应您,请您提交新的问题;
价格2能在库存状况表显示出来吗? 价格2能在库存状况表显示出来吗?
您好,点击高级操作,参考价转换选择价格2,那么该表中的参考价就是价格2了@服务社区李珊:我想价格1和价格2都能显示出来,可以吗?@钟小姐1447916197:不可以,参考价只能显示一个。可以先显示价格1之后,使用excel表格输出之后在导出价格2的信息,在手工整理下excel。