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进项税抵扣常见10个疑难问题

2016-5-22 0:0:0　wondial

进项税抵扣常见10个疑难问题

进项税抵扣常见10个疑难问题 一、我公司于2009年9月取得一张销售方开具的专用发票，由于销售方在2个月内未报税，被机关认定为非正常户。我公司持该发票去主管税务机关认证时被确定为失控发票。后来，销售方到税务机关办理申报后，得以取消非正常户的确认。请问，在这种情况下，我公司取得的进项发票是否可以正常抵扣进项税额? 　　解答：根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[2008]607号)规定，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。 　　二、电梯、空调是否属于设备可以进项税抵扣? 　　解答：根据《部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)文的规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。对照上述规定，企业自行安装的电梯和空调属于建筑物的附属设备和配套设施，因此其进项税额不得在销项税额中抵扣。 　　三、我公司采购的设备由于出现问题，现退回给卖家，运费由我公司承担。请问退货发生的运费进项税我公司能否抵扣? 　　解答：依据《增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 依据上述规定，企业所发生的退货运费，进项税可以抵扣。 　　四、我们公司购买的保险柜可以开增值税专用发票抵扣税款吗? 　　解答：按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售货物的运输费用。 贵公司购买的保险柜如果不属于以上范围，则可以进行增值税进项抵扣。 　　五、企业在厂区内安装路灯，自己采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，并取得增值税专用发票，委托另一家企业安装并支付安装费，那么安装路灯是否可以抵扣进项税? 　　解答：根据《增值税暂行条例》第十条第(一)项规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 　　财政部、国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)，对《增值税暂行条例》及其实施细则所称构筑物做了进一步解释，即构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物。而“道路”属于代码为“03”的构筑物。该文件同时强调：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。” 　　根据对以上文件的分析，可以得出这样的结论：因道路属于构筑物，而路灯是以道路为载体的配套设施，属于不动产的范畴。那么该一般纳税人企业因安装路灯而采购的钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，虽取得了增值税专用发票，但因用于不动产在建工程而不能抵扣进项税额。 　　六、委托代购材料取得的增值税进项税额可以抵扣吗?解答：根据《财政部、国家税务总局关于增值税、若干政策规定的通知》(财税[1994]26号)第五条规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，无论规定如何核算，均应征收增值税： 　　(1)受托方不垫付资金;(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。 　　这里的委托代购方凭增值税专用发票进项税额抵扣凭证及代购合同及与受托方的结算凭证，我们理解是可以进行进项抵扣的。 　　七、我工厂离市区较远，因生产经营需要，为方便职工就餐，自办了食堂。食堂非独立核算，只对内不对外，食堂向职工收取30%食堂经办成本，70%亏损由公司负担。请问我公司现取得食堂购买液化气的增值税专用发票，该进项发票是否可抵扣? 　　解答：依据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 　　根据上述规定，企业购买的液化气用于职工食堂，属于用于集体福利的购进货物，其进项税额不可以抵扣。 　　八、我公司是制造单位，公司车辆维修费用开进的增值税进项税额可以抵扣吗? 　　解答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定，用于集体福利、增值税非应税项目或个人消费等非生产经营用途的汽车发生的维修费用不得抵扣进项税额。如果你公司车辆维修费用属于上述情况则不得抵扣增值税进项税额。 　　九、报废的存货进项税是否转出? 　　解答：根据《增值税暂行条例》第十条规定，“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务”、 “非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”的进项税金，不得从销项税金中抵扣。 　　原《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:一是自然灾害损失;二是因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;三是其它非正常损失。实际征管中，自然灾害损失的进项税额不得抵扣有些不近情理，“其它非正常损失”范围不够明确，难以准确把握，存在争议，为此。修订后的《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失限于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　　综上，上述三种情形的资产损失，不属于《增值税暂行条例实施细则》规定的非正常损失，其进项税金可以不做转出处理。对于财务上已做转出处理的，可以作相反会计分录。 　　十、凡开具给增值税一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣? 　　解答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)规定，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。因此，取得汇总开具的运输发票没附有运输清单不得作进项抵扣。

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IE的安全设置问题，可以参考文档做下设置http://service.chanjet.com/zhi ... 002d4
@服务社区闫新华:按照设置也不行啊
@小ccc:什么操作系统？
win7 32位
@小ccc:旗舰版？
@小ccc:安装上面设置的 还是有这个提示
@服务社区闫新华:是的
@小ccc:如果按照文档设置改不行，就可能是系统问题了

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    　　(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
    　　根据筹资活动现金流量，可以了解企业的融资能力和融资政策，分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如，在通货膨胀时，企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益，但债务融资的风险较大，在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降，问题就更严重。此外，将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较，可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润，还要有现金，选择将现金留在企业还是分给股东，与企业的经营状况和发展战略有关。通常，处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利，而更愿意把现金留在企业内部，用于扩大再生产，加速企业的发展。
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