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存货的纳税处理与财税处理差异（三）存货的纳税处理与财税处理差异（三）

　　发出存货的计价方法
　　(一)会计处理
　　企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理地选择发出存货成本的计量方法，以合理确定当期发出存货的实际成本。企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法方法。

　　(二)税务处理
　　《企业所得税法实施条例》第七十三条规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

我们的T3做到2016.3月份就不能做了，显示账套2016年演示期已到限是什么意思 我们的T3做到2016.3月份就不能做了，显示账套2016年演示期已到限是什么意思[]

重新插一下加密驹
有加密狗吗?有的话重新插下
加密狗不见了
找下加密狗，需要插在机器上打开软件使用，如果加密狗确实丢了，请联系您购买软件时的服务商处理
@郭女士1470882591:不见得重新购买哦

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年初发放上年末工资的所得税处理 年初发放上年末工资的所得税处理 案例一：某企业对员工实行绩效考核，2010年每月从每个员工工资中扣除500元，年底对员工全年工作情况进行考评，根据考评结果，在次年即2011年3月、4月一次性全额或部分发放给员工（考评有扣减事项的，部分发放），但每月500元的绩效考核工资已全额在2011年逐月计提，进入成本费用。 　　案例二：根据企业经营业绩情况，某企业研究决定，在2010年12月为员工发放一次性年终奖，进行计提的账务处理为：借记“生产成本/管理费用”，贷记“应付职工薪酬——工资”，由于企业资金较为紧张，当月未发放，在次年2011年2月，企业才发放了这笔奖金。 　　企业按权责发生制计提了工资、薪金，但没有按权责发生制发放，类似的例子企业经常会遇到。当计提与发放不在同一年度或同一月份时，和应如何处理呢？ 　　企业所得税：应在实际发放年度税前扣除 　　《中华人民共和国企业所得实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。《国家总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定，企业所得税法实施条例第三十四条所称的合理工资、薪金，指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定，实际发放给员工的工资、薪金。符合此项规定的，应当予以扣除。 　　根据以上规定，工资、薪金的企业所得税税前扣除，核心的是要符合两个基本要求，即一要合理，二要实际发放。不合理的不允许扣除，合理但未实际发放的依旧不能扣除。从强调“实际发放”这个角度来说，工资、薪金的税前扣除，遵循的是“收付实现制”原则，而不是“权责发生制”原则，因此，每个年度内，不管工资、薪金按权责发生制应属哪个年度，只要实际发放且符合税法“合理”的要求，就可以在实际发放年度进行企业所得税税前扣除。因此，在上一年度已提取的工资、薪金，由于未实际发放，就不能在上一年度扣除，已提取但尚未发放部分，应在企业所得税年度申报时，调增应纳税所得额。由于企业所得税是按年计算所以，税前扣除只需考虑全年实际发放且合理的工资、薪金部分，其他已计提未发放部分要进行纳税调整。 　　本文开头的两个例子中，案例一，第二年（2011年）发放的上年度绩效工资、奖金只能在第二年（2011年）企业所得税前扣除，并在企业所得税汇算清缴时，调减应纳税所得额（假定2011年其余工资、薪金的计提与发放均在当年完成且合理）。案例二，第一年（2010年）已经计提但尚未发放的绩效工资、年终奖，应在第一年（2010年）企业所得税汇算清缴时，调增应纳税所得额（假定2010年其余工资薪金的计提与发放均在当年完成且合理）。 　　需要说明的是，考虑到合理工资、薪金的计提与发放往往只是一个时间较短的暂时性差异，所以，一些地区对这一问题以汇算清缴政策问答的形式做了“从宽”的规定。比如浙江、江苏、河北、福建、青岛等省市明确，如果企业当年计提的工资在企业所得税年度纳税申报前（即次年5月31日前）实际发放的，可以在计提当年计算扣除。因此，在这些省市，本文开头两个例子的企业所得税处理就有所不同：2010年计提，但在2011年2月、3月发放的一次性年终奖、绩效考核工资，可以在2010年税前扣除，无需作纳税调整。如果上述一次性年终奖、绩效考核工资在2011年5月31日后实际发放，那么将不允许税前扣除，需要作纳税调整。 　　不过，这些从宽的规定可能会增加税务稽查的工作量。调阅被查单位的账簿资料，要受到《检查通知书》和《调账通知书》的限制，如检查人员对某企业2010年、2011年两个年度纳税情况进行检查，一般情况下，只能调阅被查单位2010年1月1日～2011年12月31日时间段的账簿资料，由于2012年不是被查年度，检查人员看不到2012年账簿资料，被查单位必须主动提交2012年相关账簿资料，说明2011年计提、2012年才发放的工资、薪金实际账务处理情况，检查人员才能审核确定是否需要进行纳税调整，仅审阅2011年账簿资料是无法确定的。 　　同样，如果检查人员对某单位2012年企业所得税纳税情况进行检查，受《检查通知书》和《调账通知书》的限制，检查人员同样看不到2011年被查单位的账簿资料。如果被查单位2011年计提、在2012年5月31日前才发放的工资、薪金已经按上述省市的规定，在2011年进行了扣除，而该单位又在2012年企业所得税年度申报时，再次按企业所得税法实施条例第三十四条作为当期（2012年）实际发放的工资、薪金进行重复扣除，检查人员若不延伸检查2011年企业的会计账簿，则很难发现问题。而且这一行为已经超出《检查通知书》要求的范围，需要变更《检查通知书》后方可进行。 　　个人所得税：企业应在实际支付时，合并员工当月工资、薪金所得，履行代扣代缴义务 　　《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 　　上述规定表明，支付工资、薪金的企业为扣缴义务人，履行扣缴义务的时间是在支付工资、薪金时（不考虑特定行业）。因此，不论当月企业支付给员工的工资、薪金所得，按权责发生制应属哪个年度、或哪个月份，只要当月支付，就应与其他当月实际发放的工资、薪金合并计算个人所得税，并在支付所得时代扣代缴。从某种角度上来说，个税的扣缴，遵循的也是“收付实现制”，即实际支付所得时代扣。 　　本文开头两个例子的个人所得税处理应为：企业在实际发放、支付绩效工资或年终奖时，合并员工当月工资或按一次性年终奖（每年只能用一次）计算并代扣代缴个人所得税，在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。需要注意的是，案例一中，2010年每月每名员工个人工资、薪金所得，不应包括未发放的500元绩效考核工资，不能把未支付部分合并到员工当月工资、薪金所得计算个人所得税。 　　企业预支工资给员工是一种特殊情况，这种情况下是否需要代扣个税呢？由于员工在收到这笔所谓的预支工资时，并未向企业提供劳务，所以，预支工资实质上是借款，既然是借款，企业在预支时自然不负有个人所得税的扣缴义务。但是，到月底，员工提供完劳务结算工资时，企业要按实际应支付给员工的工资、薪金，计算应扣个人所得税并履行扣缴义务。如某企业新入职某员工，2012年某月第一天报到，企业预支工资4000元，在支付时，员工打欠条，企业无需履行扣缴义务，到月底，企业经过核算，应支付给该员工工资5000元，在发放时，财务收回员工的欠条，扣除个人应缴付的“五险一金”500元，再扣除应代扣的个税300元，实际应再支付给员工工资200元，代扣的个人所得税应在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

做了一笔资产减少 现在不想减少 怎么做 撤销不了 做了一笔资产减少 现在不想减少 怎么做 撤销不了[]

您好，撤销减少固定资产的操作，操作步骤如下
1、在“卡片管理”中在役资产处下拉选择已减少资产。
2、鼠标单击选中需要撤销的卡片，点“固定资产”-“卡片”-“撤销减少”。
3、提示“确实要恢复[xxxxx]号卡片的资产吗？”，点“是”即可。
@服务社区赖海芳:但是一点资产撤销就不在了
@hexue:打开卡片管理，在役资产处下拉选择已减少资产，然后鼠标单击选中这笔资产，在左侧点击撤销减少就可。
@hexue:资产减少在哪点
@hexue:
哦，看到了
@服务社区赖海芳:谢谢 哈
@hexue:[/OK]

《国家税务总局关于机动车电子信息采集和最低计税价格核定的公告》的解读《国家税务总局关于机动车电子信息采集和最低计税价格核定的公告》的解读

 　　为切实转变政府职能和减少行政审批，加快车辆购置税车价信息采集与国家税务总局核定最低计税价格的速度，以更好地服务纳税人，国家税务总局发布公告，调整现行车辆购置税车价信息采集与核定最低计税价格制度。

　　一、改革的背景
　　现行车辆购置税车价信息采集与核价方式是定期采集、定期核价。由机动车生产企业(或进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构，以下统称机动车生产企业)所在地主管税务机关每年共六次采集机动车的出厂价格和市场指导价格。税务总局根据采集到的价格信息，按照《车辆购置税暂行条例》规定，每年核定、下发六期应税车辆最低计税价格。
　　近年来，随着国内机动车行业发展，企业竞争激烈，新车型上市数量与种类不断增加，销售价格调整日益频繁。税务部门定期采集、核发最低计税价格的方式，已无法满足企业与纳税人的需要，同时也给车辆购置税征收管理带来一定难度。

　　二、改革的主要内容
　　税务总局为了提高车辆购置税车价信息采集工作效率，使最低计税价格核定更加及时，决定改革车辆价格信息采集与核定最低计税价格制度。依托机动车合格证电子信息平台，机动车生产企业实时关联并上传车辆合格证电子信息与出厂销售发票票面价格信息，税务机关实时采集每台车辆价格信息，由税务总局按照规定，自动核定、下发每台应税车辆最低计税价格。
　　(一)机动车生产企业销售机动车，使用增值税防伪税控开票系统开具增值税专用发票或增值税普通发票(以下统称增值税发票)时一并导出发票信息，通过“合格证信息管理系统-车辆票据关联子系统”将导入的发票信息(增值税含税价格)与车辆合格证电子信息进行关联，上传到税务总局，税务机关完成车价信息的实时采集。
　　(二)税务总局根据企业上传的车辆价格信息，实时核定下发每台应税车辆最低计税价格。
　　这种采集价格信息与核定最低计税价格的方式既解决了企业在税务机关价格信息采集期结束后上市的新车型无法单独报送价格信息的问题，也解决了企业机动车出厂价格与市场指导价格调整与税务机关最低计税价格调整不同步的问题。

　　三、改革的时间安排与要求
　　(一)税务总局将自2013年8月1日起，开始对现有增值税防伪税控系统进行升级，新版系统中主要是增加发票信息的加密导出功能。同时要求企业在销售机动车填开增值税发票时，对车辆配置序列号不同或者价格不同的车辆，要在发票“货物或应税名称”栏中分别开具。
　　(二)2014年1月1日起，机动车生产企业在销售机动车时，使用新版增值税防伪税控开票系统导出发票信息，利用“合格证信息管理系统-车辆票据关联子系统”将发票信息与“合格证信息管理系统”中所售机动车的合格证电子信息进行关联，并上传至税务总局。
　　(三)2014年1月1日起，税务总局开始根据采集到的每台机动车价格信息，逐台核定应税车辆最低计税价格，并实时下发各地执行。
　　(四)自2014年1月1日起，未能关联发票信息的车辆合格证电子信息，将不能上传至税务总局。因此机动车生产企业在机动车销售出厂后，应及时开具销售发票，并完成合格证电子信息与发票信息的关联、上传工作。
　　(五)为了确保机动车生产企业能够正常使用相关软件系统，或进行二次开发的需要，《公告》明确增值税防伪税控系统升级工作由防伪税控技术服务单位提供技术支持。“合格证信息管理系统-车辆票据关联子系统”由合格证信息日常管理工作机构提供技术支持。

　　四、特殊情况的处理
　　(一)对于国内非公告机动车生产企业，将参照本项工作对公告机动车生产企业的要求进行管理。由非公告机动车生产企业向合格证信息日常管理工作机构提出非公告机动车生产企业使用“合格证信息管理系统”申请并取得用户操作权限。
　　(二)对于机动车生产企业销售机动车不使用增值税防伪税控系统开具增值税发票的(如销售机动车直接开具《机动车销售统一发票》的)，可以“车辆票据管理子系统”直接录入发票票面信息，完成发票信息与车辆合格证电子信息的关联工作。
　　(三)对于其他途径进口的国外品牌机动车或其他国产机动车，不能完成车辆电子信息与价格信息关联的，作为税务总局未核定最低计税价格车辆，按照现行规定征收车辆购置税。

　　五、本项工作的日常管理
　　《公告》中明确由机动车生产企业所在地车辆购置税主管税务机关负责车辆价格信息采集的日常管理工作，定期对企业合格证电子信息与发票信息关联情况进行检查。

安易数据转用友数据冗余 安易数据转用友数据冗余

车船使用牌照税计税依据 车船使用牌照税计税依据

    据以计算车船使用牌照税应纳税额的基数。车辆以辆数为计税的依据，船舶以其净吨位或载重吨位为计税依据。

校办企业应享受哪些税收优惠政策 校办企业应享受哪些税收优惠政策

这里所称的校办企业不是指所有的校办企业，而是指由教育部门所属的普教性学校在1994年1月1日以前举办的校办企业。它不包括私人办职工学校和各类成人学校（如电大、夜大、业大、企业举办的职工学校等）举办的校办企业；1994年1月1日后新办的校办企业经省级教育主管部门和主管税务机关严格审查批准，也可按本法享受税收优惠。享受税收优惠的校办企业还必须同时具备以下三个条件：

　　1.必须是学校出资自办的；

进口汽车零部件是否缴纳消费税？ 进口汽车零部件是否缴纳消费税？ 问：我公司是一家汽车加工改装销售有限责任公司，应客户需要进口汽车零部件。请问，如果我公司进口汽车零部件，是否缴纳？若使用进口的零件组装成小汽车，是否缴纳消费税？ 　　答：根据消费税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的人，应当依照本条例缴纳消费税。因汽车零部件不属于消费税的税目，所以纳税人进口汽车零部件不需要缴纳消费税。另外，小汽车属于消费税的税目，若组装的小汽车属于消费税的应税范围，需要在生产环节缴纳消费税。

浅析风险导向审计在医院内部控制中的应用浅析风险导向审计在医院内部控制中的应用

　　所谓风险导向审计，是以审计的风险为导向，通过对审计风险的全面控制来实现审计目的的一种审计模式，风险导向审计经过传统风险导向审计向现代风险导向审计过渡。现代的风险导向审计是将传统的风险导向审计的固有风险与控制风险合并成一个因素，统称为财务报表重大错报风险，现代的风险审计模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。
　　随着医疗事业的不断发展，医院遭遇的内部与外部风险也是无可避免的，这时医院必须发挥风险导向审计在医院内部控制的作用，对医院内部进行自我监督、自我约束，使风险导向审计在医院内部发挥应有的作用。笔者在本文着重介绍了风险导向审计与医院内部控制的关系及风险导向审计在医院内部控制中的应用。

增加和删除常用科目 增加和删除常用科目

t+12.0标准版 现存量查询中 销售订单在途有数据为负数. 这个负数是什么意思？ t+12.0标准版 现存量查询中 销售订单在途有数据为负数. 这个负数是什么意思？

可以点击联查相关单据。
如果无点击关联，
尝试使用现存量整理工具修复。
@畅捷支持侯椿寳1976:好滴

销售低速载货汽车缴纳增值税吗？ 销售低速载货汽车缴纳增值税吗？

　　咨询描述：河南省农机化统计报表上将低速载货汽车列入农机中的农业运输机械，根据国家有关规定，销售农机是免增值税的，这个农机都包括什么？低速载货汽车属于免增值税的农机吗？

　　解答内容：根据《国家税务根据《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）第一条第4项规定：批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

您好：请问一下，T+普及版可不可以安装W7 64位的操作系统？谢谢。。 您好：请问一下，T+普及版可不可以安装W7 64位的操作系统？谢谢。。[]

可以，单机使用。
@畅捷服务王丽:好的 谢谢。。
@YXN:[/可爱]不客气。

T1商贸批发零售体验版 V12.6是不是没有消审功能，还有那个草稿单据在哪里删除？我这边给客户演示，做不下去了我！ T1商贸批发零售体验版 V12.6是不是没有消审功能，还有那个草稿单据在哪里删除？我这边给客户演示，做不下去了我！[]

您好，若是过账了，则不能取消审核。存在草稿的单据在信息中心--业务草稿中删除，若是已审核，点击高级操作--反审核之后在点击高级操作，单据删除

T1库存状况表有的商品数量是零，但成本金额显示是负数。求解 T1库存状况表有的商品数量是零，但成本金额显示是负数。求解[]

负库存出库导致的必然现象，数量一样出的成本高，入的成本低！做其他出入库单调整！
@畅捷服务齐宝强:那这样怎么调整
@chenjie00001111:其他入库一个，在其他出库一个搞定！
@chenjie00001111:您好，您先做获赠单，数量输入1，单价要比您的成本金额大，例如成本金额是-10，那您获赠单单价输入11，过账，然后做赠送单，数量也是输入1，单价不用管，点击单据过账即可，这样就可以将数量和单价成本全部调整为零了。

请问其他应付款和其他应收款在那里做 请问其他应付款和其他应收款在那里做[]

您好，其他应付款做往来费用单，其他应收款做往来收入单。
@畅捷服务卢金凤:初始要怎么设置
@123yAj:如果是往来期初，则在初始化-往来期初余额中录入。
应付职工薪酬在那做呢
@123yAj:业务上做费用单，财务上直接填制凭证。
上月计提了工资，本月付工资时，是不是在业务的费用单上做呢，但是在那里设置应付职工薪酬呢
@123yAj:是的，关于带出科目，需要到科目设置中设置。
是不是在费用科目里设一个应付职工薪酬，然后设置带出科目呢
@123yAj:是的。