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认真研究捐赠进行个税筹划

2016-5-2 0:0:0 wondial

认真研究捐赠进行个税筹划

认真研究捐赠进行个税筹划

  仔细研究我国个人所得税的有关政策,我们不难发现,捐赠扣除的筹划还是有不少“文章”可做的。捐赠扣除的一般规定是:个人将其所得通过社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重的自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。此外,个人向红十字事业、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构捐赠的,可全额扣除。由于捐赠有扣除限额,给税收筹划带来了空间。用好捐赠窍门,既做了善举,又节省了税款。

  分次捐赠对于不能全额扣除的捐赠,法律规定是在当期收入的30%以内扣除。假如纳税人在捐赠额一定的情况下,分次进行捐赠,则可以扩大扣除额,减少应纳税额,保证自己的净收益增多。

  例如,柳先生某月取得工资薪金收入7000元,本月对外捐赠3000元。则:允许税前扣除的捐赠为:(7000-800)×30%=1860(元);本月应纳税额=(7000-800-1860)×15%-125=526(元);若次月工薪收入仍为7000元,按规定,次月应纳税额=(7000-800)×20%-375=865(元);如果柳先生改变做法,在本月捐赠1860元,剩余1140元安排在次月捐赠。

  那么:次月应纳税额=(7000-800-1140)×15%-125=634(元)。

  通过比较,我们不难发现,同样是捐3000元,但税负不同。采用第二种方法,降低税负231元(865-634),从而使净收益增加231元。

  分项捐赠如果纳税人本期取得收入属于不同的应税项目,如工资薪金收入、稿酬收入、偶然收入、财产租赁收入等等,那么,允许扣除多少就看你如何对捐赠额进行划分了。

  由于我国个人所得税目前实行分类所得税制,因此,在计算捐赠扣除时,属哪项所得捐赠的,就应从哪项应纳税所得额中扣除捐赠款项,然后按适用税率计算缴纳个人所得税。

  因此,在计算捐赠扣除额时,纳税人应当对捐赠额进行适当的划分,即将捐赠额分散在各个应税所得项目之中,其目的是最大限度地享受税前扣除。

  例如:吴女士2001年1月份取得各项收入22000元,其中,工资薪金收入4200元,福利彩票中奖收入12600元,稿酬收入5200元。该月对外捐赠6000元,应纳税额计算如下:如果不分项捐赠,只以工资捐赠,那么扣除额最小的是1020元,三项所得应纳税额为:工资薪金所得应纳税额=(4200-800-1020)×15%-125=232(元);偶然所得应纳税额=12600×20%=2520(元);稿酬所得应纳税额=5200×(1-20%)×20%×(1-30%)=582.4(元);三者共纳税额=232+2520+582.4=3334.4(元)。

  如果将捐赠额在各项所得中分项扣除,则允许扣除限额增大很多,所纳税款减少:1比范ǜ飨钏得扣除额工资薪金所得扣除额:(4200-800)×30%=1020(元);偶然所得扣除额:12600×30%=3780(元);稿酬所得扣除额:5200×(1-20%)×30%=1248(元)。

  2奔扑愀飨钏得应纳税额工资薪金所得应纳税额=(4200-800-1020)×15%-125=232(元);偶然所得应纳税额=(12600-3780)×20%=1764(元);稿酬所得应纳税额=[5200×(1-20%)-1248]×20%×(1-30%)=2912×20%×70%=40768(元);本月合计应纳个人所得税=232+1764+407.68=2403.68(元)。

  通过以上捐赠额的适当划分,其捐赠额已得到充分扣除,税款可以减少930多元。

  需要注意的是,允许税前扣除的捐赠必须是公益、救济性质的捐赠,其捐赠对象和捐赠渠道也必须遵循税法的相关规定。

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Word中要怎么输入平方或者立方符号

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  有时在打文件的时候,需要用到平方或者立方的符号,但是不知道怎么才能在中打出来?不用担心,现在就来教你方法!

  无论是进行文档编辑,或者编辑数学相关试卷,都会涉及到需要输入平方米的符号的情况,而如果在Word 2007环境下的话,我们可以有多种快捷的方法选择哦,当然一些方法对于以前的Word版本也适用。比如这里我们以输入㎡为例加以说明。

你好,我的客户端和服务器都是从光盘安装的,但是客户端这边安装好后登录却显示客户端版本过低,要升级才能登录,然后我点击升级后就没有反应,这要怎么办?

你好,我的客户端和服务器都是从光盘安装的,但是客户端这边安装好后登录却显示客户端版本过低,要升级才能登录,然后我点击升级后就没有反应,这要怎么办? 你好,我的客户端和服务器都是从光盘安装的,但是客户端这边安装好后登录却显示客户端版本过低,要升级才能登录,然后我点击升级后就没有反应,这要怎么办?[]

客户端端版本与服务器版本不一致,到插了加密狗的电脑上看下软件版本号,跟客户端上核对下,是不是服务打了补丁,而客户端没打?客户端打上补丁就可以了
@服务社区黄旻:您好,我看了下版本是不一样,服务器是12.1.07的,客户端是12.1的,那这个补丁要怎么打?我服务器上有一个补丁脚本执行器.exe,把这个拷过去就行了吗
@糊涂丫头:http://service.chanjet.com/pro ... 00072,下载这个12.1.0.7的补丁包在客户端上进行安装哈
@服务社区黄旻:您好,我这边安装好补丁运行脚本就显示文件已损坏,这是为什么
@糊涂丫头:客户端安装好了补丁就可以了,不用运行脚本,您现在看下客户端的版本是不是12.1.0.7,如果是就可以了。
@服务社区黄旻:您好,我这个版本是一样了,但是输入账号密码点击登录后,整个软件就没有响应,这个是哪边出了问题?我之前有安装后当天可以使用,第二天就这样没有响应登不上了,我还以为是这个补丁没安装好,或者系统版本问题,所以卸载重装,可是现在还是这样子
@糊涂丫头:老版本的程序出了问题,备份好数据,把服务器和客户端的程序都换成12.6的软件。http://service.chanjet.com/prodown/T1,看下您购买的是普及版还是标准版,注意下载好对应版本
@服务社区黄旻:您好,数据备份就是系统里的那个备份点击一下就可以了吗?
@糊涂丫头:嗯维护中心-数据备份,选个您自己的电脑路径,备份成功后,备份数据就在这个路径了
@服务社区黄旻:您好,我这边卸载重装了12.6的版本后,就提示说系统初始化失败,我按操作步骤进行数据库连接测试也一直测试不成功,现在怎么办
@糊涂丫头:插了加密狗的电脑提示初始化失败?到服务器电脑上按下面方式进行排查:
初始化失败是数据库和软件之间连接出现问题,请参照下面的步骤进行操作
第一,控制面板,管理工具,服务中开启数据库服务 sql server 或mssqlserver
第二,打开商贸宝服务器,将127.0.0.1换成计算机名,管理员sa不能更改,输入正确的数据库密码之后再测试
第三,第二步测试不成功,您参考学堂文库中的 更改SA口令为空 方法,将sa密码清除之后再重新做数据库测试连接之后再登录软件进行操作 文档网址:http://service.chanjet.com/zhi ... 0cd4a
具体方法步骤可以参考学堂--学习文库--T1中的初始化失败的解决方法:
http://service.chanjet.com/zhi ... a8e88
@服务社区黄旻:我按这个操作步骤做了,没用啊
@糊涂丫头:把第一步里找到的数据库服务截图我看下,如果数据库服务启动了,就是连接不成功,那么就是数据密码错了,下载社区清除sa口令的工具:http://service.chanjet.com/too ... 3396c(其他版本数据库都可以用这个工具清除),清除后在到商贸宝服务器里进行数据库连接测试
@服务社区黄旻:
@服务社区黄旻:你好,我操作过还是测试连接失败怎么办
@糊涂丫头:测试界面截图来看下
@服务社区黄旻:
@服务社区黄旻:我把服务器的名称改成计算机名也不行
@糊涂丫头:数据库系统用户默认的是sa吗?有用工具清除密码吗?数据库是什么版本的?
@服务社区黄旻:系统用户是从那边看的,是SQL sever 2005的,之前你给我的工具我下载清除过了
@服务社区黄旻:
@糊涂丫头:您截图测试界面,数据库系统给用户是不是默认的sa,一定要是sa.
第一,右键 计算机或我的电脑,管理,服务和运用程序,双击服务,将sql server 服务右键启动或重启
第二,开启sql2005的tcp协议,可以参考学堂文库中的操作步骤
http://service.chanjet.com/zhi ... b468a
第三,验证方式改为sql混合模式,如下图
修改好之后再重新进行数据库测试连接
第四,参考学堂文库中的 更改SA口令为空 方法,将sa密码清除之后再重新做数据库测试连接之后再登录软件进行操作 文档网址:http://service.chanjet.com/zhi ... 0cd4a
以上4步不要同时操作,您做好第一步之后就去测试连接看下,第一步不行,再做第二部,然后再测试下;依次进行直到第四步
@糊涂丫头:用这个服务器名称去测试试试
@服务社区黄旻:我这个都试过了,还是不行怎么办,有没有其他办法?
@糊涂丫头:备份好数据,卸载重装数据库
@服务社区黄旻:这个数据库要怎么备份,卸载重装?
@糊涂丫头:如果能联系到代理商让代理帮您重装。操作比较复杂,现在软件进不去备份不了数据,重装好后也只能进行物理数据恢复。

会计从业资格证

  • 从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)

    从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)

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      从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
      一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
      二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
      三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP  R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
      应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。


  • 从现金流量表诊断企业健康状况(一)

    从现金流量表诊断企业健康状况(一)

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      与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
      从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:

      从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
      现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
      (一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
      一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
      (二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
      投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
      (三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
      根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
      (四)从自由现金流量诊断企业健康状况
      自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
      企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。


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