六步骤构建银行营运业务内控指标评价体系
2016-1-24 0:0:0 wondial六步骤构建银行营运业务内控指标评价体系
六步骤构建银行营运业务内控指标评价体系作为商业银行运行机制的创新,银行营运业务正受到越来越多银行的关注。银行营运业务范围涵盖本外币同业拆借、同业存放、债券回购、债券买卖、外汇买卖、衍生产品交易、黄金交易、票据买卖、理财产品设计销售等业务,它对推动银行产品创新起了积极作用,有助于商业银行产品创新机制的良性发展和利润中心的形成。
与此同时,银行营运业务的风险控制也逐渐提上了日程。遵照《企业内部控制基本规范》、《商业银行内部控制指引》,参照《COSO内部控制框架》、《国际内部控制协会—— —内部控制流程与控制措施操作指南》等国际标准,笔者根据3年来开展银行营运业务内部控制指标评价的实践经验,摸索出了一套实用有效的内部控制评价模式。
笔者认为,建立银行营运业务内部控制过程指标评价体系需要六个步骤。
步骤一,内部控制指标评价体系的模型设计。参照《巴塞尔新资本协议》有关操作风险的四大因素,即人员因素、流程因素、系统因素、外部事件,结合银行营运业务进行内部控制风险指标模型设计。
步骤二,确定内部控制评价指标体系。针对被评价营运业务各处室(部门)的不同业务、按照内部控制五要素设计其风险点评价指标,每个要素设计大于等于10项评价指标,五个要素共设计 大于等于50项评价指标。如果被评价对象有十个处室(部门),则可以建立起所在风险点的评价指标体系大于等于500项(同样,可以开展总、分行营运业务内部控制过程指标评价)。
步骤三,将内部控制评价指标的标准分值设为四档。标准分值满分为10分(优)、8分(良)、6分(中)、最低分为小于等于5分(差),标准分值设为四档(优、良、中、差)进行指标评价。
步骤四,设定内部控制评价指标的权重系数。根据每个内部控制评价指标的重要程度,通过权重系数进行限定。
步骤五,计算银行营运业务内部控制的总风险程度。(1)根据营运业务各处室每一项内部控制评价指标的评价分值;再计算出每一项内控要素的合计评价分值(见例表:银行营运业务处室的内部控制五要素之一的内部控制环境的指标评价表)。(2)计算各处室的内部控制的风险程度。(3)计算银行营运业务内部控制的总风险程度。
步骤六,撰写《XX银行XXXX年X季度营运业务操作风险管理分析报告》。根据《XX银行营运业务内部控制指标评价方法》,定期对银行总行、各分行填报营运业务内部控制指标评价表实施评价、包括但不限于操作风险管理情况、综合进行图表分析,定期完成《XX银行XXXX年X季度营运业务操作风险管理分析报告》上报主管领导、总行全面风险管理行长办公会议办公室。
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我刚做的资产变动单,发现错误,现在想更改,但是现在不让我删除,怎么办 我刚做的资产变动单,发现错误,现在想更改,但是现在不让我删除,怎么办
1、当前变动单所在期间已经结账
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6、原值和累计折旧变动单已经生成凭证 (图上看不存在)
根据以上情况进行检查。尝试从最近单据,单个逐次删除。
并及时更新软件补丁后尝试。@服务社区刘小艳:我昨天做的,今天发现错误然后就删除了,今天刚从又重新做的话,今天就不能再删除了,你说的上述6点,我都查询的了,我没弄过,还是删除不了@畅捷支持侯椿寳:都删除不了,怎么也不行,我的供应商今天没在,我实在是着急网站导航,下载最新补丁更新一下软件先。
销售单开单;保存的时候提示 如图;系统版本为12.6 最新补丁也打了 ;客户电脑硬盘储存空间充足。 有人遇到过吗 怎么解决? _14销售单开单;保存的时候提示 如图;系统版本为12.6 最新补丁也打了 ;客户电脑硬盘储存空间充足。 有人遇到过吗 怎么解决?
请看上条答复
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进项税额期初余额吗
1、期初余额录入在,总账系统-期初余额里面录入,帐套1月份启用的帐套只需要录入期初余额,年中启用的帐套需要录入三列,累计借方、累计贷方、期初余额。期初余额录入完毕后,要点“试算”和“对账”。
2、期初余额试算不平衡将不能填制凭证。
各位亲们,想咨询一个问题:一般纳税人资格,购进材料,找人加工,需要加工方开发票吗?可以造人工工资支出这部分费用吗?在此先谢谢大家了! _0各位亲们,想咨询一个问题:一般纳税人资格,购进材料,找人加工,需要加工方开发票吗?可以造人工工资支出这部分费用吗?在此先谢谢大家了![]
需要加工方提供加工费的发票@张立平_: 对方是个人干活的,还不是一个人,要求开发票有点困难,公司以前就是个体户,才转成一般纳税人,老板以前就是直接付款了,什么凭据都没有,这次说开成人工工资,是不是不太合适?开发票的话需要交什么税,是木材加工。可以去税局代开如果通过工资,那会不会随之以后工会经费也会增加,以及其它的一些连带费用呢加工发票是到地税开票吗?据我所知,5.1后地税已经不对外开发票了@落叶静羙:国税代开@张立平_:好的,明白了,谢谢老师!
谢谢大家!
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《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)第三条规定,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的,按本通知执行。假定某公司2008年建造办公楼,面积为1500平方米,建筑成本为105万元,不包括土地价值。该宗地为本年新征,土地单价为每平方米150元,容积率为0.48(容积率为宗地建筑面积与土地面积的比值),使用年限为50年。公司自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。
2009年应缴纳房产税=1050000×(1-30%)×1.2%=8820(元)。
2011年按上述政策规定,计缴房产税的房屋原值要进行调整,将地价计入其中,因容积率低于0.5,应按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据以确定计入房产原值的地价。
缴纳房产税的房屋原值=1050000+150×1500×2=1500000(元)。
应缴房产税=1500000×(1-30%)×1.2%=12600(元)。
希望对你有帮助此面积为建筑总面积吗?不是占地一层的面积是吗应该是总的建筑面积。知道了,谢谢啦,师傅
在进行期间损益结转的时候,管理费用,财务费用都可以结转过来,唯独销售费用结转不过来,销售费用明细里面也是有余额的。这个事怎么回事呢?重新转账定义、反记账回去修改还是不能把销售费用进行损益结转。怎么办啊。 在进行期间损益结转的时候,管理费用,财务费用都可以结转过来,唯独销售费用结转不过来,销售费用明细里面也是有余额的。这个事怎么回事呢?重新转账定义、反记账回去修改还是不能把销售费用进行损益结转。怎么办啊。[]
凭证是否全部记账了?如果也重新设置了本年利润,还是不能结转所有,就需要查看数据处理了,请点击支持网,提交数据问题,由我们进一步查看具体数据处理中途修改过辅助核算吗你打开期间损益结转 看看科目对应结转科目没有@灬潇洒男人: 有的。期间损益结转里面也见,但是生成凭证的时候却不见销售费用这个科目、@qq37724861:有增加辅助核算。那怎么办呢?@茉莉花小清:正常不能中途修改辅助核算的,请您联系代理商,在支持网上提交数据问题,由我们进一步查看具体数据处理
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个人所得税的纳税法规——应纳税额的计算(下) 个人所得税的纳税法规——应纳税额的计算(下)
(十)偶然所得的计税方法
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额,不扣除任何费用。应纳税额的计算公式如下:
应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×适用税率
(十一)个人所得税的特殊计税方法
1.扣除捐赠款的计税方法
个人所得税税法规定,个人将其所得捐赠给教育事业和其他公益事业捐赠的,允许从应纳税所得额中扣除。
个人发表文章所得如何缴纳个税 个人发表文章所得如何缴纳个税 问:个人在杂志上发表文章取得的所得,是如何规定的? 答:文件《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函[2002]146号)规定: “三、关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题 (一)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 除上述专业人员以外,其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 (二)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。”
日常销售中增值税业务的风险问题日常销售中增值税业务的风险问题
在日常销售工作中,我们经常会遇到付款方和最后的发票开具方不一致的情况。通常情况下,如果可以获得付款方的代付款说明,我们可以视同是付款方替发票接受方付款。
然后最近我公司下属子公司的一起涉及增值税的案例,让我对此有了新的认识。
刑法上对于虚开增值税发票,处罚是非常严厉的:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;数额巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。
然而对于如何认定为虚开,却有不同的看法。
一般情况下,不存在真实交易开具增值税专用发票就触碰了虚开的范围。从司法解释来看,认定的一个主观要件是以牟利为目的。但是是否牟利却无法鉴定,比如在代开后A公司销售量增加了,虽然没有从代开增值税发票这一行为获利,但销量增加所带来的额外利润是否可以认定为牟利呢?
我下属子公司的案例,是J公司(矿石类)公司利润巨大,每年缴纳的增值税和所得税相当可观,所以他们在我公司购入某种燃料,然后以低于市场价的价格销售给不需要发票的第三方,而自身则拿我公司开具的的发票抵扣增值税,同时也可以增加营业成本。不巧的是,该方法被同地区的多家公司效仿,均从公司采购燃料。J公司在办理注销时,税务机关发现其燃料用料明显不正常,甚至在停工2个月后还大量购入,后在该区的同类型企业检查中,发现了该现象非常普遍。
按照刑法的规定,这属于骗取他人虚开增值税发票。然后在随后税务机关对我下属公司的检查中,税务机关发现这些单位所支付的支票有些并非为该公司自身开具,这是其一;其二是有些个体运输户在垫付款项后,将发票开给了第三方。
在实际中,第一种情况是不少开采石头的公司不规范,往往直接将上游支付的石料款用来支付燃料款(不经背书),而我公司业务人员为了销售量的原因,也没有严格要求,子公司财务人员迫于子公司领导压力,也没有坚持原则;第二种情况是个体运输在自己刷卡购买燃料后,会将以车燃料送到2~3个工地,然后我公司将相应发票开到实际使用方。
虽然此事目前仍在调查处理中,但我们针对出现问题的进行了认真反思,对销售流程进行了梳理。
首先是销售收款,原则上要求必须由采购方付款,如果采购方采用第三方支票付款,要求其背书转让方可,子公司应当复印背书情况后方办理入账。如因特殊情况不能背书,则要求第三方出具代付款说明,说明其代采购方付款,所产生法律后果由第三方承担。
其次对于运输户垫款采购行为,要求实际使用方出具委托采购及委托付款书,三方签订书面协议后方可办理。
虽然这样操作并不能完全某些不良中间人骗取增值税发票,但至少可以在相当程度上防范风险。
教训深刻,请大家引以为戒。
金融控股集团公司治理及风险控制金融控股集团公司治理及风险控制
由于历史和体制原因,金融控股集团内部复杂的持股关系和资金往来现状,使其旗下的银行、证券和保险子公司之间,以及金融与实业之间,没有建立起有效的“防火墙”,而且单个机构的安全不能得到充分保障,并面临新的问题。金融控股集团下属各实体间存在关联交易,增大了集团总体风险,如集团成员之间的贷款、投资、担保、承诺和转移定价等。同时,集团成员之间共享品牌与标识、集团统一的“后台”服务和管理,以及集团成员流动性集中统一管理,都有可能产生风险或风险传播,从而引发“多米诺骨牌”效应。因而,建立和完善科学的公司治理结构和机制,防范系统性风险,已成为金融控股集团自身和外部的迫切要求。
一、金融控股集团公司治理存在的问题 金融控股集团追求的是规模效应、协同效应、运营成本的降低,但金融控股集团较之一般企业集团有较大差异性,体现在: 1.混业经营与分业管理。金融控股集团由于各子公司业务所处行业特殊性,分别由不同国家监管机构管理,业务的专业性很强,产品也各不相同,而且有些行业监管限制内部关联交易,难以发挥混业经营规模经济、范围经济和集团协同效应的优势。 2.机构重复与管理层级。由于分业管理需要,金融控股集团各业务机构在不同地域、领域重复设置,且管理层级跨度大,分支机构数量众多,难以管理和监督那些远离集团管理势力范围的下级公司。 3.股权复杂与监控难度。下级企业中内部经济关系复杂,产权关系更是错综复杂,集团管理人员对这些下级企业因管理链条过长、关系过于复杂而无从下手,疏于监控,造成各种管理漏洞。 4.管理素质与从业经验。由于集团管理人员水平较差,能力不足,下级企业对集团管控排斥,集团内部因分业管理信息不对称,难以对所属企业发展方向进行把握,对其产品市场作出准确判断。
二、金融控股集团公司治理结构和机制的构建 中国金融控股集团分为纯粹控股公司和经营性控股公司两种类型。纯粹金融控股公司的母公司不从事业务活动,其全资拥有的各个子公司(或控股)专门从事某些具体金融业务;经营性的金融控股公司(或称混合控股公司)的母公司除了从事一定范围的金融业务之外,不仅全资拥有(或控股)专门从事某些具体金融业务的各个子公司,如银行业务、证券业务、基金业务、期货业务、保险业务、租赁业务等等,而且还通过控股从事其他非金融业务,如股、债权投资。但无论何种类型公司,都需从以下几方面进行公司治理设计:
一是改善内部控制环境
(1)建立治理结构。金融控股集团管理是一个庞大的系统工程,公司治理结构是金融控股公司管理的核心。以发展战略目标为导向,充分发挥集团多行业、多领域经营优势,在公正、透明、认真履行职责的基础上,做好银企、银证、银保等等方面的互相合作,根据企业章程规定,建立经理、经理办公会等决策、治理机构;
(2)完善治理机制。突破一般企业集团公司治理模式的限制,将国家(通过政府金融监管当局)、存款人、投保人、委托人、投资人等直接利益相关者的行为纳入统一的治理框架体系中,建立起与一般企业集团治理模式不一样的金融控股集团治理结构体系,确保决策、执行与监督三者协调运转和有效制衡; (3)减少管理层级。管理层级不宜过多,在目前我国金融控股集团管理制度还很不完善的情况下,把金融控股公司的股权经营层次控制在母、子公司两级,至多不超过母、子、孙公司三级最为适宜。
二是建立内部控制制度
在公司治理结构框架下,形成由董事会、监事会、财务总监、审计部门组成的内部约束体系。在分业管理前提下,建立不同级次的内部控制制度,通过一系列控制活动,防范经营风险,而且这一控制活动,由各级董事会(或者以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施,保证实现企业经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规遵循性等基本目标。
三是推行全面风险管理
建立风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正风险管理系统。首先应明确可量化和可衡量控制目标;其次遇到风险,对企业的现实目标或潜在目标造成的影响是不一致的,需及时定位风险是由内部因素还是外部因素引起的;再次,根据自身条件和风险偏好、风险承受度,选择承担、规避、转移、转换、对冲、补偿、控制等适合的风险管理总体策略;最后通过系统的管理程序或活动,确保风险应对策略的有效实施,降低风险。
四是建立信息披露机制
信息披露以完整、及时、准确的方式向投资者及各利益相关者公开、公平、公正地披露信息,让所有相关利益者通过透明、真实、公允的信息了解金融控股公司财务状况和发展情况,给各相关利益者提供一个相互了解或对话的渠道和桥梁,使其对公司的价值和经营业绩进行评估,以便作出合理的决策,减少投资风险。特别是控股子公司(下级公司)需建立向集团公司(上级公司)请示汇报制度。
五是发挥内部监督机构作用
(1)监事会约束机制。监事会履行其权力、责任和义务,定期或不定期对董事会、管理层的经营管理活动进行监督,使董事和管理层的经济行为“暴露在阳光下”,形成对董事会、管理层的监督和约束;
(2)审计委员会独立审计。审计委员会主要由独立董事组成,在董事会的授权下,利用其职权的独立性对公司和董事会、管理层的经济行为进行全面审计,并负责聘任、考核、审计注册会计师、审计师、资产评估师和律师,对审计报告签署审计意见,将审计报告上报董事会;
(3)财务总监审计。财务总监接受董事会委托,对公司和管理层日常经营活动进行监督审计,利用其财经专业知识、业务经验优势及对公司日常经营活动的全面了解,更有效地对公司经营活动进行实时监督,并准确把握公司财务运作中出现的问题,及时纠正偏差,以降低公司财务风险;
(4)审计部门内部审计。审计部门是受管理层的委托,对公司各业务部门和职能部门的日常工作进行监督审计,即对公司的财务收支及各项经营活动的真实性、合法性和效益性进行监督,将监督审计事后工作落实到事前、事中日常经营管理过程中,防微杜渐、及时纠错。
三、总结 多年来成熟资本市场的经验表明,公司治理水平与公司经营业绩呈正相关,投资者也愿意为公司治理良好的企业投资。因此,健全公司治理机制,搭建理想的公司治理架构,不仅能提升企业价值和竞争力,彰显投资价值,同时还会给股东带来现实收益,而企业建立和完善内部控制体系,最终目的是为了控制风险,实现企业目标,正确理解目标、风险和控制之间的关系,可以为企业建设内部控制体系打下坚实的基础。
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您也可以在这个平台提问,平台上大神很多这是一个开放的平台,您有问题也可以提问,如果平台上其他大神看见了,说不定就能帮助您哦!U8的产品问题您可以随时在这个平台咨询,截个图附上一段文字我们就能看明白您的问题了,可以帮到您哦@服务社区赖海芳:好的,谢谢@熊潇潇:好的,谢谢
- 你好,电脑插上狗后,打开T3主页面登录不上去,打开系统管理,页面都是灰的,之前使用都正常,最近才出现这样的情况。
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- T3标准版卸载装T1普及版,装过T1普及版提示数据库是否要覆盖。 如果覆盖标准版与普及版又数据格式不一样怕出问题,不覆盖也怕出问题。怎么样卸载标准版才比较彻底,在安装后普及版不会出现要问覆盖的提示?
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- 总帐2月份记账后有大量部门核算的损益类科目不平
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- 总帐对帐不平 _2
小金库的清查方法小金库的清查方法
1.审查会计凭证 通过对一张张会计凭证特别是所附原始凭证的审查,核实有无采取虚报冒领、截留应上交、下拨款或假借上交、下拨,将单位的资金以某种名义付给其他单位或个人然后再从对方收回或存于对方、截留收入等手段为“小金库”筹集资金的情况。审查会计凭证时要注意从奇异的数字、时间、地点、物品、票据、编号、联系单位、报账手续、开支规律等中发现问题,如某单位按月发放某项补贴,若发现在财务账上开支不连续,则应查明原因,核实是否有从“小金库”中开支的情况。
2.审查收款票据 主要审查已使用发票、收据的存根联是否齐全,有无缺号情况;所有开具了未作废的发票、收据的记账联是否都做了账,存根联与记账联上的数量、金额是否一致;未使用的发票、收据有无缺号的情况,每份未使用的发票、收据及发票、收据联是否存在;核实有无将收入放入“小金库”中的情况。
3.审查货币资金 对库存现金进行突击盘点,核对库存现金实有数与现金日记账和总账余额是否相符,如发现溢余或短款,则应追查原因,核实是否有“小金库”的资金放入其中或“小金库”中的支出挪用了库存现金;如发现活期储蓄存折或定期存单,要追查资金来源、去向及其情况,核实是否属于“小金库”资金。对银行存款进行审查,核对被查单位所有银行存款账户的银行存款账面余额与单位银行存款实有金额是否相符,未达账款是否由于正常原因所致,特别要注意一收一付金额相等的未达账款,如发现不正常情况,则要追查资金去向及其原因,核实是否入了“小金库” 中。另外,对有公款私存的,还要核实有无将其利息放入“小金库”中的情况。
4.审查往来账户 有些单位惯用往来账户过渡设 “小金库”,此种手法通常是把单位的正常收入先记入往来账户,虚列出结算中的债务,侍机再将其转入“小金库”中;还有的将已收回或可收回的债权列作呆账予以核销,把资金转入“小金库”中。在清查中,一是看往来发生和结算的单位名称是否一致,二是看往来款项支付的事由是否合理,三是看往来款项支付的手续是否正常,四是看列作呆账核销的条件是否充分,发现疑点则进行追查,核实是否将资金转入了“小金库”中。
5.审查收费情况 将被查单位经物价部门批准的收费项目、标准、范围与其实际收费情况进行核对,看有无已批准的收费项目没有收费或降低标准、缩小范围收费和巧立名目或提高标准、扩大范围收费的情况,收费收入是否进了账,并要注意深入到已收费和可能收费的单位、人员中去了解,核实有无收费入“小金库”中的情况。
6.审查实物资产 对产成品、材料、低值易耗品、固定资产等实物资产特别是副产品、残次品、边角废料、报废固定资产进行盘点,并审查相应的总账、明细账、仓库保管账和备查账,核实账实、账账是否相符以及减少这些物资属于出售的部分是否都有收入进账,有无截留出售物资收入入“小金库”中的情况。
7.审查出租投资情况 对资产出租和对外投资情况进行审查,核实出租资产收入和对外投资收益是否都进了账,有无截留出租资产收入和对外投资收益入“小金库”中的情况。
8.追查特殊物品开支 对购买需要通过政府采购和发放给干部职工等特殊物品的开支情况进行追查,如没有发现在财务上报账,则应查明原因,核实是否从“小金库”中开支的。
9.比较分析收支 对审查期间的各项收入、支出数特别是一些比较容易套取资金项目的收入、支出数与相应的上期实际数、本期计划数进行比较,如差异较大,则分析原因,核实有无将一些收入不入账而放入了“小金库”中的情况,有无采取虚报支出的手段套取资金放入“小金库”中的情况。
10.到相关单位核实 “小金库”的资金来源虽然隐蔽,但许多资金会在付款单位的账上反映,因此,要有重点地选择到被查单位的相关单位去调查核对,这是清查出“小金库”的一条有效途径。相关单位主要有被收费单位、下级单位、销售产品单位、采购物资单位、被投资单位、承租资产单位、提供餐饮娱乐服务单位等。
11.找有关人员调查 找有关人员调查时,要注意分析和掌握各种人的心理状态,有的放矢地做好启发疏导思想工作。一是找被查单位的一些比较熟悉情况,作风正派,敢说实话的人,特别是共产党员、老同志了解收入、支出方面的情况,这是清查“小金库”不可忽视的一种方法,有时可以成为突破口,因为可以根据了解的收支情况反过去查账,看收入是否进账,支出是否报了账,如有出入或疑点,则再进行追踪调查,核实是否设有“小金库”。二是对发现的疑点或问题找有关人员如被查单位的领导、财会及业务人员等进行调查核实。
12.发动群众举报 由于“小金库”具有隐蔽性的特点,给清查工作带来了一定难度。为此,要采取措施。如实行有奖举报、专项举报等广泛发动群众举报,以便发现线索,顺藤摸瓜,清查出“小金库”。
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从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
从现金流量表诊断企业健康状况(一)
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与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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