代销货物如何作涉税会计处理(二)
2016-6-1 0:0:0 wondial代销货物如何作涉税会计处理(二)
代销货物如何作涉税会计处理(二)(二)B公司的会计处理
受托方接受商品后,要负保管责任,商品保管的风险金额应该是含增值税的售价。再者,以含增值税的售价全额反映在“代销商品款”更能体现商品流转与价值流转的统一以及A公司与B公司之间的债权债务关系。另外,商品含税售价与不含税进价的差额在“商品进销差价”科目中反映。这样“商品进销差价”科目中所包含的内容与过去相比有变化,其包含的内容有两个:一是不含税的进价与不含税的售价之间的差额;二是应向消费者(或购买者)收取的增值税额。受托代销商品的核算方法与自营商品的核算方法基本相同。如果库存“受托代销商品”按销价核算的企业,也要计算进销差价。
1.采用售价核算
(1)收到代销商品
受托代销商品的进价=200×1100×(1+17%)=257400元
代销商品款=200×1000×(1+17%)=234000元
商品进销差价=200×(1100-1000)×(1+17%)=23400元
借:受托代销商品 257400
贷:代销商品款 234000
商品进销差价 23400
(2)代销商品售出
借:银行存款 128700
贷:商品销售 10000
应交税金——应交增值税(销项税额)18700
(3)开出代销清单
应付给A公司的已销商品款=100×1000×(1+17%)=117000元
借:代销商品款 117000
贷:应付账款——A公司 117000
(4)收到A公司开具的增值税专用发票,同时结转代销商品销售成本,冲销“受托代销商品”账户
受托代销商品=100×1100×(1+17%)=128700元
进项税=100×1000×17%=17000元
借:商品销售成本 111700
应交税金——应交增值税(进项税额) 17000
贷:受托代销商品 128700
(5)与A公司结清款项
借:应付账款 117000
贷:银行存款 117000
月份终了,已销代销商品应与自营商品一并分摊进销差价,借记“商品进销差价”,
贷记“商品销售成本”科目,单就此项业务的进销差价是11700.
2.采用进价核算
(1)B公司收到A公司交付的商品
受托代销商品进价=200×1000=200000元
借:受托代销商品 200000
贷:代销商品款 200000
(2)售出代销商品
借:银行存款 128700
贷:商品销售收入 110000
应交税金——应交增值税(销项税额)18700
(3)结转商品销售成本,冲销“代销商品款”账户
借:商品销售成本 100000
贷:受托代销商品 100000
(4)收到A公司开具的增值税专用发票
借:代销商品款 100000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17000
贷:应付账款——A公司 117000
(5)与A公司结清款项
借:应付账款 117000
贷:银行存款 117000[1][2][3]
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