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对企业三年以上应付未付款项的涉税风险如何分析 对企业三年以上应付未付款项的涉税风险如何分析 问：根据局的要求，我公司在2012年度汇算清缴中将三年以上的应付未付款项全部并入了计税所得额计缴了企业所得税，但在2013年度的辅导时，经询问老师，老师说没有对三年以上应付未付款项必须并入计税所得额计缴企业所得税的规定，只是对"确实无法偿付的应付款项"要求作为其他收入并入计税所得额。请问，对此应该怎样执行？我们在2013年度的汇算清缴中又该怎样判断和掌握"确实无法偿付的应付款项"？ 　　答：在日常税务稽查中，一些税务稽查人员对企业三年以上应付未付款项均要求并入当期应纳税所得额计缴企业所得税，再由于一些企业对三年以上应付未付款项主动进行规范处理的意识不强，由此给企业带来涉税风险，为此，本文就相关问题从四大方面指导如下。 　　一、税法相关规定及涉税现状和成因分析 　　现行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第二十二条规定："企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、……、汇兑收益等。"由此可见，如果企业存在"确实无法偿付的应付款项"，则应该作为企业所得税法第六条第（九）项所称的其他收入，依法计缴企业所得税。 　　但是，在日常税务稽查实务中，一些稽查人员仍按照老企业所得税法下的相关规定对企业长期应付未付款项进行判断，即仍然按照原《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号，已废止）第五条的规定，对只要达到三年以上的应付未付款项一律并入计税所得额计缴企业所得税，且其判断的唯一标准就是应付未付款项达到三年，而最终给出的书面处理依据是现行《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定，即认定为"确实无法偿付的应付款项"，而税务人员对认定确实无法支付的口头解释往往有三点：一是以现行《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条的规定为由，即企业逾期三年以上的应收款项已允许作为坏账损失允许税前扣除了，所以，作为与债权人相对应的债务人，你公司三年以上应付未付的款项自然也应该作为计税所得额计缴企业所得税；二是满三年的应付未付款项已超过民事诉讼法对债权追溯设定的诉讼时效，即使对方向法院起诉要求你单位偿付债务，法院也不会受理；三是"你三年时间都没有支付还需要支付吗？"这三点理由似乎都很有道理，再由于绝大多数企业很少主动向对方单位发询证函询证债务额的正确性，不注意对相关应付款项收集仍需支付的有效证据，且很多企业对税法的相关规定不熟悉，为此，很多企业最终只好默认并接受了税务稽查对相关应付未付款项结转收入计缴企业所得税的处理、处罚，从而给企业带来了很大的涉税风险。 　　二、如何判断并获取确属无法偿付款项的证据 　　事实上，企业在日常经营过程中难免会因各种原因形成长期应付未付款项，常见有四种情形：一是账务处理有误，二是因经济纠纷形成，三是人为有意特别是舞弊形成，四是生产经营过程中正常形成。 　　如果是账务处理有误形成（包括企业自身及与对方单位发生错账形成），则必须在查明形成错账的原因后区别情况处理：如果是企业本身记账错误或与对方结账错误，则必须纠正错误；如果查明属于仍需支付的款项，则必须继续挂账；如果属于确实无法偿付的应付款项，则按照现行税法的相关规定进行处理（同时还需进行相关处理）。 　　如果因与对方存在经济纠纷形成，则应该在解决经济纠纷后依据相关法律文件，如民事判决书、裁定书或调解书等，判断是否为应付不付款项，并作出相应的会计处理，如仍需支付，则可以继续挂账。 　　如果是人为有意，特别是因舞弊形成，如系虚开多开原材料或费用发票、隐匿或延迟收入、转移利润等问题形成，则属于舞弊行为，虚开、多开的金额应全部转回，隐匿或延迟的收入及转移的利润等也应全部按规定处理，但舞弊一旦被税务检查发现，则会被加重处罚。 　　如果是企业正常生产经营过程中因各种原因形成的确实无法偿付的款项，对此毫无疑问应该将确认的确实无法偿付的应付款项计入其他收入依法计缴企业所得税。 　　但是，不管是那种情形形成，企业都应该重视并认真对待长期应付未付款项，注意防止可能产生的涉税风险。 　　那么，究竟应该如何判断确实属于无法偿付的应付款项呢？现行《企业所得税法实施条例》第二十二条规定："将应付未付款项并入计税所得额计缴企业所得税规定的前提是'确实无法偿付'"，但税法并未对究竟如何判断"确实无法偿付"给出具体标准，也未从应付未付款项的时间长短给出界定确实无法偿付的时间期限，从对"确实无法偿付"的字面理解，只要有确实证据证明款项无法偿付，才需要并入计税所得额计缴企业所得税。所以，不论时间是一年内的还是已经超过三年的应付款项，只有在获取充分证据证明确实无法偿付后，才应该并入计税所得额计缴企业所得税，但问题是对判断确实属于无法偿付款项的具体标准是什么？证据要求是什么？税法均未能明确，这不仅给税务机关和企业判断究竟是否属于"确实无法偿付"带来困难，而且实务中也产生了一些混乱。 　　事实上，我们可以通过对国家税务总局公告2011年第25号相关规定的反思维得到启发，该通告第二十二规定："企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。"第二十三条规定："企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。"尽管上述两条规定是针对债权人坏账损失确认所要求的标准及所需提供的证据，但反过来相关标准及证据也可以理解为债务人确认应付不付款项所要求的标准及证据，即当债务人取得上述两条规定中的相关证据后，则可将相关款项认定为因债权人缘故而无法偿付，债务人则应将此款项作为其他收入依法计缴企业所得税。 　　三、对判断和获取确属无法偿付款项证据的障碍分析及建议 　　在日常实务中，获取和判断确属无法偿付款项的证据存在着两大方面的障碍：一是来自于企业（债务人）本身，由于企业获取证据确认无法偿付的应付款项后必须计缴企业所得税，这反而对企业自身不利，所以，企业主动获取并向税务机关提供证据的积极性不仅不会很高，而且在接受税务稽查时，企业反过来会拿出各种理由和证据强调必须支付并希望长期挂账；二是从税务稽查的角度来看，要求企业举证自己少缴税、必须纳税的证据显然与情理和法理有悖，而且企业往往因没有收集或没有充分收集相关的证据而无法提供或提供不充分，从而使得税务机关对问题的判断缺乏证据或证据不充分。正因为这两大方面的障碍，使得税务稽查将企业长期应付未付款项判断为"确实无法偿付的应付款项"出现了很大困难。 　　实际上，在日常经营活动中，除非债权人每年均向债务人保持了追讨（需保留追讨证据），或企业之间对款项的结算和支付有特别约定，或因经济纠纷未能及时支付等情形，企业对长期应付未付，特别是三年以上仍未支付的款项继续支付的可能性确实很小，再从法律角度考虑：一是由于税法已容许企业将逾期三年以上符合条件的应收款项作为坏账损失予以税前扣除；二是逾期三年已超过《中华人民共和国民事诉讼法》对财产主张权利必须在两年以内的诉讼时效。所以，对企业三年以上应付未付款项作为其他收入依法计缴企业所得税应该有其合理性、必要性及法律基础。 　　因此，我们建议，税法应该恢复对企业三年以上应付未付款项并入应纳税所得额征收企业所得税的判断标准，一来可以明确和统一相关执法标准，改变目前的混乱局面，防止对税法执行的自由裁量；二来可以堵塞漏洞，防止企业利用长期挂账的形式隐匿偷税行为。但笔者认为，在恢复该规定的同时，应该明确那些情形可以例外，如企业因经营行为特殊有合同约定必须超过三年付款或存在经济纠纷等能够证明仍需要对债权人偿付的，企业可在提供充分证据的情况下不并入应纳税所得额缴纳企业所得税，或企业在并入应纳税所得额征收企业所得税后又支付了相关款项，则应该允许在支付年度调减相应的应纳税所得额抵减企业所得税。 　　四、对企业处理相关问题的意见和建议 　　鉴于目前对企业确实无法偿付的应付款项并入应纳税所得额征收企业所得税存在的混乱局面，再由于企业三年以上应付未付款项存在的涉税风险，为此给企业提出如下四点建议，以应对目前的混乱局面及防范相关涉税风险： 　　一是企业不仅要全面掌握目前税法的相关规定，特别是准确理解"确实无法偿付"的内涵及判断标准，而且更要了解主管税务机关对该问题的态度和习惯做法，特别是是否为按照超过三年期间进行判断并作为计入其他收入计缴企业所得税的标准。 　　二是不管税务机关采取何种判断标准和方法，企业都必须严格按照或的规定进行正常、规范的会计核算，不弄虚作假，不为了所谓的避税作异常的会计处理，除对债务单位及时追讨欠款、对债权单位按时支付债务外，还要注意保存追讨欠款的记录和证据。 　　三是接受税务稽查时，对正常经营过程中形成的长期应付未付款项，如果仍然需要支付，企业不仅要能够作出合理解释，而且还要能够提供必须偿付的充分证据，如证明债权人每年均向本单位追讨债权的书面材料（包括信函、传真、欠款核对询证函）、司法部门的民事判决书、裁定书或调解书等，特别是对逾期三年的应付未付款项，还要能够提供对方税务机关证明债权人仍在正常经营，没有按税定将债权确认为坏账损失并在企业所得税税前扣除的有效证据，企业所提供的证据要能够经得起税务稽查人员的盘问和验证。 　　四是对存在的长期应付未付款项，如果对方债权人已确实长时间没有向本单位催款及对账，且企业主动向对方发询证函核对债务，对方不回函已满三年，或从其他渠道获取了债权人已倒闭、破产、失踪或死亡等有效证明或相关法律文书，再结合考虑应付款项挂账时间已很长等情况后，企业应将该长期应付未付款项认定为"确实无法偿付的应付款项"，并在其后对当年度的企业所得税汇算清缴中主动将该款项作为其他收入依法计缴企业所得税，以防止不必要的涉税风险。

用友T3用友通无法找到对应的会计年和月--用友T3用友通无法找到对应的会计年和月用友T3用友通无法找到对应的会计年和月">用友T3用友通无法找到对应的会计年和月

新建2008年年度帐，启用日期为2008年1月，启用模块时选择的日期也是2008年1月，但是系统弹出提示：无法找到对应的会计年和月，无法启用。ufsystem库中的表ua_period字段dbegin和dend字段有问题，iyear为2008年，但这两个字段显示的都是2007年，直接将2007改成2008即可。

用友T3票据通

设置期间损益结转定义时，提示“凭证类别未定义”？原因分析：月末结转会生成一张凭证，那么首先需要定义凭证的类别。问题解答：点击“初始化”--“设置凭证类别”，选择凭证分类或凭证不分类，选择好后再去设置期间损益结转定义。

将从别的地方备份出来的T3倒到自己电脑时，在系统管理里面选账套，引入时出来的文件夹里没有可选文件 将从别的地方备份出来的T3倒到自己电脑时，在系统管理里面选账套，引入时出来的文件夹里没有可选文件[]

看看备份文件名是否为UF2KAct.Lst，如果不是应该是备份的年度帐，需要用年度帐恢复。
@服务社区闫新华:备份文件是这样的，我看着没问题呀，怎么恢复的时候显示为空呢？
@逍遥飞雪:你是在年度帐下面恢复的吧？
@服务社区闫新华:肯定不是呀，就在账套下边的恢复里弄得
@逍遥飞雪:你截个图看看，不应该的，只要文件名称和文件格式正确，肯定能选到的。
@服务社区闫新华:图在这里
@逍遥飞雪:恢复操作的界面截图，不是备份文件的截图。

用友T3V11.0服务器WIN10客户端win10，客户端连接不上服务器端-客户端输入服务器的名称或者IP地址就会提示 T3标准版已停止运行 用友T3V11.0服务器WIN10客户端win10，客户端连接不上服务器端客户端输入服务器的名称或者IP地址就会提示 T3标准版已停止运行[]

服务器和客户端的防火墙关闭，客户端配置HOST文件。
@畅捷服务闫新华: 这些都试过了，还是不行 服务器是win10的客户端也是win10的跟系统的权限有关系么，ping 服务器名称和IP地址都可以ping通
@张UJV:服务器装的2005数据库吗？
@畅捷服务闫新华：对安装的是SQL 2005的数据库
@张UJV:打开数据库配置管理器里的网络配置，将TCP/IP启用一下。

用友T3可不可以设置项目账？用友T3可不可以设置项目账？

用友T3用友通工資项目新增報错用友T3用友通工資项目新增報错
在工資模块中增加工資項目时，会提示“运行錯誤381，下标超界”。工资模块的三张主要的数据表对应关系出错。这三张表分别为：WA_GZItem、WA_GZtblset、WA_GZData 在WA_GZtblset这个表中存储了工资项目的名称和编号（字段： iGZItem_id），和这个表的项目编号相对应，WA_GZItem表的iGZItem_id字段也应该有这些项目编号。如果没有的话，就会出现这样的错误。
对应WA_GZtblset表的工资项目编号，将表WA_GZItem的项目编号记录增加进去就可以了。

负数付款单如何核销？ 负数付款单如何核销？[]

走应付冲应付，业务类型选择预付冲预付。可以一红一篮冲销。
@服务社区刘佳佳:付款单的业务类型我选择直接付款，还要做核销吗
@lanwf:不需要。

12.0的版本 现存量表可以查询存货的产地吗
不可以的
@畅捷服务_韦小锋:哪个表可以查产地
@yinxm:产地是通过自定义项还是自由项录入的
@畅捷服务_韦小锋:应该是自定义项
@yinxm:如果是自定义项，查询现存量，按设置的自定义项“分组汇总”查询

excel建立“常用文档”新菜单 excel建立“常用文档”新菜单

　　在菜单栏上新建一个“常用文档”菜单，将常用的工作簿文档添加到其中，方便随时调用。

　　1.在工具栏空白处右击鼠标，选“自定义”选项，打开“自定义”对话框。在“命令”标签中，选中“类别”下的“新菜单”项，再将“命令”下面的“新菜单”拖到菜单栏。

用友T3软件离职人员变动处理中，找不到人员的名称离职人员变动处理中，找不到人员的名称

离职人员变动处理中，找不到人员的名称原因分析：客户操作没有完成问题解答：客户已经做了人员离职处理，但是还没有点执行，所以在申请中看不到该人员，只需要执行即可，不需要在申请了

如何查询某个商品的分类路径？原因分析：商贸宝11.5没有安装最新的补丁，无法查询。问题解答：首先将账套数据进行备份，然后下载并安装补丁编号为816的补丁，安装了最新的补丁后，在软件中的“商品信息”界面中右下角会显示商品信息的分类路径。

T+有现存量整理工具吗？我做销货单的时候一存货保存提示st_currentstock不唯一 T+有现存量整理工具吗？我做销货单的时候一存货保存提示st_currentstock不唯一[]

抱歉，由于需要规范所有T+脚本，除研发工程师外，一律不能出具相关脚本。如果需要修改，请经销商在支持网提交问题，我们转交研发提供。

UFO财务报表如何设置可以进行表间取数？UFO财务报表如何设置可以进行表间取数？

问题模块： UFO报表

关键字：UFO财务报表如何设置可以进行表间取数？

问题版本：用友用友T3-用友通标准版

原因分析：

适用产品：T3系列

问题答案：表间取数方法如下：第一步、公式单元，选择“关联条件”第二步、当年关键字选择“月”第三步、‘—>’号之前到引号的路径复制到Relation之前第四步、在“Relation”之前加入取数的坐标。

税收优惠 税收优惠

    为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展的总目标，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，是国家干预经济的重要手段之一，在世界各国得到普遍采用。我国早在公元前4世纪的秦国，就曾采取过鼓励农业生产的税收优惠措施。如对努力耕织、增产粟帛的，免除其力役负担等。现代各国采取的税收优惠形式主要包括有：减税、免税、退税、税式支出，投资抵免、税前还贷、加速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。

我在一家新开的公司做内账，刚刚买了T3软件，我想从开始尽量把内账做的好一点，可是没有经验。前期我来之前的一个月的票据不全，老板想起来就拿给我一些，所以我接触的现在全是费用类的。建账之后不用第一笔是 借：银行存款 贷：实收资本 吗？直接就费用报销可以吗？ 我在一家新开的公司做内账，刚刚买了T3软件，我想从开始尽量把内账做的好一点，可是没有经验。前期我来之前的一个月的票据不全，老板想起来就拿给我一些，所以我接触的现在全是费用类的。建账之后不用第一笔是 借：银行存款 贷：实收资本 吗？直接就费用报销可以吗？[]

可以。
看看《小艾上班记》吧，会有的收获的，一句半句也说不清，新公司是很好的实习机会，加油
@轻扬1432556915:我们现在还没有收入，老板给的现金是要计入“其他应付款”吗？
对。等有收入了，再还给老板。
内账就是真实发生的，你有什么就记什么
@举案齐眉:恩恩，去搜了下正在看，太谢谢你了[/可爱]
实事求是，实时记账，内帐只要清楚有条理就好。
T3什么版本，好想了解一下，
@我才是飒飒啊:在哪里搜来看的呀？

#会计考试#-强烈要求今年的初级实务还要赵树峰老师讲课！！！！ _0#会计考试#强烈要求今年的初级实务还要赵树峰老师讲课！！！！[]

[/强]
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[/强]
[/强] 我很好奇初级经济法是哪位老师？不会还是去年那位吧[/撇嘴]
你的愿望可以实现！[/坏笑]
@戴崇恩: 太好了，那经济法是哪位老师？
[/握手]
[/强]
在家园不用钱还可以选老师上课真是太好了。
我考试一般都不买课本，只听课和做题省的多了
@豆芽juQ:[/强]
@戴崇恩:强烈要求戴老师讲经济法，可以实现吗
@Jewel:现在都在抢老师呀
@Jewel:赞成，赞成，赞成@戴崇恩
@豆芽juQ: 厉害
@Jewel: 非常赞同！！[/强][/强][/强][/强][/强]
@Jewel:支持[/强]
[/玫瑰][/握手]
[/玫瑰]
偶然发现会计家园，有免费课学习真是太好啦[/胜利]
@?1448287010:你现在才知呀，我一进家园就知了。