存货核算输出期初余额的时候不能输出
2016-8-10 0:0:0 wondial存货核算输出期初余额的时候不能输出
原因分析:同解决方案问题解答:账套中有一存货自由项的名称“入库日期”与系统中的“入库日期”重复,修改为不一样的,即可输出。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
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公司各部门财务舞弊形式及应对措施 公司各部门财务舞弊形式及应对措施 对于舞弊,不同的内审人员有不同的看法。有人认为舞弊,比如索贿这种已超出审计范围,应属经济犯罪,应该让纪检或者法务的人士来参与,和内审没什么关系;也有人认为作为内审本身就不是,没有什么资源怎么查;部分人员还认为公司内控很好,根本不会有很大的舞弊问题。 哪有猫儿不吃鱼的道理,常在河边走哪有不湿鞋子,即使像富土康这种台资企业,也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。 确实,舞弊审计不应是内审的工作重点,但审计的范围不是审计人员能说了算的。当老板指定审计来对举报进行核查的时候,那你又该怎么办? 不少内审对舞弊审计不是很熟悉,往往无功而返,原因归结起来无非是下面三条:一是没经验、二是方法不对头、三是没资源。 下面我们介绍了如何进行舞弊审计,就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。 一、信息来源 舞弊一般分三种,一种是管理层为了公司的业绩虚构利润,第二种是管理层伪造自己的业绩,第三种是个人以权谋私。对于为了财报好看虚构业绩,对于内审来说不是问题。毕竟老板是自家人,内审是为老板服务的。就像你去做财务审计,有些是为了公关虚构的费用,你就关心一下伪造得好不好,是否会被外审或者税局的人查出来。我们这里举的舞弊通常是以权谋私,表现方式也很简单,小到多报账、大到吃回扣、飞单。 信息的来源有3块,第一块来自外部,比如供应商、客户;第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的,有些老板本身就是从基层做起来的,自己也经历过舞弊的事,现在来管理公司了,自然希望把舞弊的那一块控制起来;第三块审计人员在现场审计发现的,这一块其实并不多,大部分在财务审计以及资产审计上,因为能被发现,只能说明太肆无忌惮了。舞弊审计的难就在第一块和第二块,因为信息相对而言不全,而且还是匿名举报?想获取更多信息就更加困难。 除此之外,还有一些是审计人员在现场审计时,被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货,累了,问问仓管工资高不高,中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的,吃的又差,听说一年好几百万的利润,这些钱都被工会的人自己分掉了。工会主任70多了就是不肯下岗,就是眼红食堂的钱。听到这,你就可以心里有底了,下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。 当然,举报人也有其个人目的,归纳起来就两个,一个是正义人士,另外一个是内部分赃不均眼红。 二、舞弊审计特征 之所以定性为舞弊,说明这类人不是一般员工能想到或者做到的。舞弊的人一般都不是傻瓜,他敢舞弊,是因为他会采取自己认为别人查不到出来的行为。如果是非普通员工,本身就决定舞弊审计对象的复杂性。 聪明的业务员不会让买家将回扣直接转账至自己户头中,要么以现金或物产形式收取,要么让买家将回扣转至与自己信任的人的户头上,总之就是不留下证据。因为内审没有调取银行私人账户的权限,因此这里的调查取证将非常难。除非公司的后台特别硬,能够逼迫业务员交出银行账单。 三、舞弊的表现形式 1、采购:公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商,或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣2、销售:出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价3、仓管:多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧物资、私自变卖废旧物资4、财务:倒承兑汇票,吃价差、公款私存、挪用公款5、营销:与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临促人员6、司机:伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外服务收钱7、招投标:泄露标底资料、索贿8、研发:申请新物料时,故意要求很高的性能参数,形成只有某供应商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商9、:和中介机构(中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司)合伙,收取求职人员的介绍费10、售后:保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入11、生产:虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣12、通用:虚报或者浮报差旅、业务招待费当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不签字,盘点有差异这些都是表面现象。 四、收集证据 当然收到舞弊的信息后,先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还是真实信息。然后,审计人员要做的第一步是和大老板汇报,取得他的支持,要资源要钱。 那如何开展舞弊,或者以什么名义来进行审计? 对于舞弊审计需要做好保密工作,当有人问起来这个是在审什么,就需要装傻,这是对常规审计的一次补充审计,上次没查清楚,这次来核实一下,尽量麻痹对方。 在舞弊审计中,最关键的是收集证据,至于如何处理相关人员那是监察部门或者法务部的重点。一般审计人员没有权力或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据,所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点,这时证据就必须尽量周全。 通常我们可以找心理脆弱的未得到好处的底层经办人质询、可以利用嫌疑人的敌对势力挖掘、可以停止供应商款项逼迫其说出详情、可以开展外围的调查与拜访、可以利用人脉资源调查嫌疑人的个人财产变动状况等等。比如采购舞弊,可以查出相关纳入供应商的背景,价格情况,采购比例。还要实地拜访供应商情况。有时锁定举报人,通过举报人来获取更多细节的东西。因为之所以是匿名的,也是因为怕自己的利益受损。 我们曾经收到一供应商匿名举报,通过分析,我们锁定是哪家供应商,再运用一定的技巧,对方很配合,提供了打钱的单据,且我们的对话全部录音,索贿者已进去吃皇粮了。这个就是善于利用各采购员与供应商之间的微妙关系。 在查采购索要回扣的证据收集中,对账有时也是发现问题的一个好办法,不要找经办的人,拿钱出来对方财务肯定是要过账的,以核对正常往来的名义,再往这上面去引导,这是往来之外的账。 不过有的回扣,并不一定是记在正常往来里,而是直接记招待费,都不记载正常账。 另外一块就是我们平时说的,审计人员需要进行日常的线人培养。这个是老生常谈的话题。平时每次审计都是培养线人的好机会,怎么培养?就是将审计发现中鸡毛蒜皮的东西作为人情去交换,比如没有签字、没有留痕、采购订单未编号等,这种口头说一下就行,就没必要全部写报告中。在与仓库人员盘点的时候,谈谈审计工作的难处等等。财务部和IT部门,平时多去唠唠嗑,八卦八卦。 这些可做的还有很多,深浅也要看老板的意思来,是想送进去蹲几年、还是仅仅让老板信服开掉就可以了、还是让责任人吐出来等等,这些都影响到取得的证据链的深度和广度。 接下来我们谈谈证据,舞弊收集的证据有很多,人证、物证。比如做采购舞弊审计,询价最好能有供应商盖章的电子版报价单或者电话录音,不能光是打电话要价格。 也有人说录音不能作为证据,有可能是被胁迫或者冤枉的。 还是先回到舞弊审计的处理结果,无非就是冤枉、开人和吃皇粮,只要老板接受你的证据,接受你的观点即可,这就是为什么审计人员一接触到舞弊信息一定要先汇报老板。就像我们查回扣,如果供应商提供了送回扣的信息,我们只要把收集到的信息交给老板即可,不一定非要采购人员的拿钱的证据。当然如果要吃皇粮,那么可能就需要审计人员收集更多的证据。 五、政策攻心 审计人员在收集完证据之后,需要把这份证据应当给当事人看看,听听当事人的解释。因为仅仅一份经过签字的文件,是远远不足够的。 咱也不能匡人家,要晓之以理、动之以情。说白了就是给他做选择题,要么主动坦白,内部处理,要么送派出所查办。如果审计部门没有在报告中确认舞弊事件的发生,仅仅披露了线索,那么处罚部门就太草率了。 当然如果你嫌你的经验不够,你也可以找几个公司权威的领导找这些员工谈话,表明立场,坦白从宽,抗拒从严。如果不老实交代,一经查出,将立即移送司法机关,先来个下马威。心理素质差的,立马漏马脚,还给你的调查工作提供了线索,有时候还可以牵出超出举报内容的舞弊事件出来。 除了人证、物证,审计人员还要尽量搜集统计一下经济影响,比如给公司造成的资金损失等等。 六、核实舞弊后应采取的措施 一旦核实舞弊真相之后,审计部需要做以下的措施: 1、禁止人力资源部签收离职申请。 2、获取个人电脑以及往来邮件记录。 3、调离原部门。 对于第二条是特别提出来的,往往会存在个别人员离职后,通过公司邮箱,向公司通讯录发审计部刑讯逼供,导致自己被迫离职,这会给审计部带来极大的冲击。 七、注意事项 舞弊审计有时并不一定有直接效果,这可能和审计人员的能力以及举报者提供的线索或者证据不足有关。 1、不要打草惊蛇。在常规审计中间发现一个有力证据,怀疑该名员工有舞弊嫌疑。那么就应当请示审计负责人,是否有必要转入专门舞弊审计程序。因为一个我们自认为有力证据,可能我们还没有完全掌握情况,舞弊人员找一个借口就会把此类证据解释过去。所以在与舞弊人员摊牌之前,不要与他沟通敏感的问题。可从侧面或第三方,搜集全所有相关证据。相信这么多证据,他不可能完全推翻。如果过早的打草惊蛇,舞弊人员就有可能保持戒心,甚至销毁一些证据。 2、一切低调。再没有过多的证据表明,该员工是舞弊人员之前,所有调查小组人员,尽量不要声张,如果过多的人知道了XX员工舞弊是内审人定性的,尤其是在高管人员面前,一旦人他们知道舞弊定性了,审计人员就没有退路了。如果后期没太多证据证实该员工是舞弊,前面证据又被涉嫌舞弊人员解释过去,我们在高管面前就没有解释的余地了。严重的就成了审计人员诬陷别人?后果。。。 3、尽量小心求证。因为舞弊审计处理经常会涉及到法律知道,所以最好有公司法务部或者监察部门一同参与。因为他们知道怎么取证是合法的。一旦舞弊人员反驳什么,法务部也可为审计人员证实。另外借助法务,也可以调查到相关人员的背景资料。尤其是供应商、客户的其它公司拿不到的资料。有经验的法务人员,也会提醒审计人员,哪些可以做。哪些证据更有说服力。当然,如果没有过多的证据,或最后证明该员工舞弊的可能性比较小,建议销毁一些敏感证据。 4、尽量书面记录。如果审计人员与涉嫌舞弊人员做沟通,尽量让他写下来。或者我们录音,做成铁证。如果只是口头说,一被审人员可能会不重视,二容易被翻供,这样审计人员就处于被动地位。 5、小心抗拒人员。如果在常规审计中,审计人员遇到被审对象,十分不配合审计人员,或者想方设法不提供任何审计人员想要的资料,就应该引起审计人员的注意。这样的人可以大胆假设为嫌疑对象。 八、突发事件的处理 舞弊审计毕竟不像常规审计,会有很多突发事件,下面我们来谈一谈一些突发事件的处理。 1、当相关人员要求不要上报舞弊事件,如何处理? 这需要讲究方式,比如他找你时,你告诉他当时还有其它人参与,或把结果已经上报给经理了,至于经理报不报,你也没办法。这种事情,要多动动脑子,把风险转给其他人,让他没办法越权处理事情。 2、是否有必要通过舞弊人员的上一级来确认问题? 这往往容易变成内部处理。一方面可能他的上一级可能参与了这种事项,另一方面家丑不可外扬。 案例:审计人员在查采购人员收取购物卡,没有任何信息。只好与其部门经理沟通希望得到线索?结果他与直属老大汇报?那个老大找那个接受购物卡的员工谈话?承诺交回财物既可?从轻发落?结果那员工就坦白了?因为那个老大比较有份量?审计总监就不满?因为少了一个立威的好机会。 九、总结 从现象上看,舞弊的存在,说明被审计组织的系统存在薄弱环节,如不加以改进,将会影响组织经营目标的实现。从本质上看,不论舞弊所涉及的金额有多大,在性质上它都被认为是重要的。 确实在某种意义上,舞弊不好做。但是一旦成功了,就比什么制度、流程、风险这种审计发现价值更大,制度、流程、风险只是四大或者咨询公司骗钱的说辞。针对舞弊事件,我们还是需要把握以下几点: 一是审计中发现舞弊迹象,不能放过,尽量查清楚;二是对领导安排或举报的舞弊问题,应该查,但尽量隐藏在正常的审计项目中,避免搞专项的舞弊审计;三是纪检或公检法查出本单位舞弊问题,尽量争取参与配合,了解舞弊的具体作案手法,如果对该领域曾经审计,但没有发现问题,要总结当时的审计的程序方法是否存在问题;如果没有审计,今后对这方面要完善。 十、案例分享 1、采购舞弊案例 审计部发现公司有一个监控项目存在舞弊。该监控第一次在前年安装,虽然搞了招标,但很假。第二次,时隔大半年,追加了30个,居然,都不招标了。价格还是按前一次的。审计人员拿着设备清单,找其他公司报价,初步报来的价格低一半,据他们部门内传出的小道消息,返点在40%。 审计人员上门拜访,由于IT经理事前打过招呼,被吃了闭门羹。审计人员向财务了解,还有几十万的工程款未支付。经过与老板的沟通,财务部停止支付剩余的款项,要求供应商提供细节。 供应商提供了IT经理要求回扣的邮件以及打款的银行记录。 2、没有证据的成功案例 在某次招投标审计中,审计人员通过招标价格的趋势分析发现折扣突然下降,另外中标人和付款人不同。随后审计人员走访了投标的企业,发现围标了。 审计人员本来是想拿正确的价格,反推回扣的数量但是,供应商圈子太小了,问了一家马上发现泄密了所以就是硬谈。不过因为背景都挖过,所以对方以为审计人员知道了,就招了。 本文撰写时,老聂、圣代、老沈、HW、内审老混混也有贡献。
计税工资调高预缴所得税有变 计税工资调高预缴所得税有变
近日,江西省萍乡市国地税局的12366电话就一直响个不停,几乎所有的电话都在迫不及待地咨询一个问题:计税工资是否调到1600元了?从什么时候开始执行?
“是的,经国务院批准,自2006年7月1日起,企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分,允许在企业所得税税前据实扣除。”每一个咨询员都用少有的兴奋证实着这一可靠的消息。财政部和国家税务总局于9月1日联合下发了《财政部、国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》(财税〔2006〕126号)文件,文件规定,自2006年7月1日起,将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分,允许在企业所得税税前据实扣除;超过上述扣除限额的部分,不得扣除。对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行,超过规定扣除标准的部分,不得结转到今年后6个月扣除。文件同时规定,各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20%的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。
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生成集团合并报表,我们协助其编制了一些二次开发语句导至经常出现一些异常现象 生成集团合并报表,我们协助其编制了一些二次开发语句导至经常出现一些异常现象
问题号: | 2332 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | UFO |
行业: | 其他 |
关键字: | 二次开发 |
适用产品: | u821 |
问题名称: | 生成集团合并报表,我们协助其编制了一些二次开发语句导至经常出现一些异常现象 |
问题现象: | 采用8.21版UFO报表,生成集团合并报表,我们协助其编制了一些二次开发语句,但因其分子公司较多,数据量处理较大,导至经常出现一些异常现象,但又不知问题出在哪里,请求帮助查找问题, |
问题原因: | 其它原因 |
解决方案: | 建议用户用一次选定所有的要合并的单位和报表的方法,并减少开关报表的次数。如可以用语句判断是否选择了单位和报表,并进行一次性的追加。 如:LET &YY=2003 LET &MM=7 SET SWITCH OFF LET &A1=4 OPEN REPORT “d:/合并报表/合并后报表/资产负债表” DELETE ALL WHILE &A1<=23 LET &A2=”D:/合并报表/”+”d:/合并报表/合并后报表/选择情况表”->A#&A1+”/资产负债表” let &a3=”d:/合并报表/合并后报表/选择情况表”->c#&A1 if &a3=1 APPEND FROM &A2 FOR 年=&yy AND 月=&mm END LET &A1=&A1+1 END CLOSE all |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: | 2006-6-21 |