我国内外资企业所得税合并研究分析
2016-2-20 0:0:0 wondial我国内外资企业所得税合并研究分析
我国内外资企业所得税合并研究分析 摘要:2007年3月16日,十届全国人大五次会议高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》。至此,外资企业在我国享受20多年的超国民待遇走向终结,内资企业终于能够获得和外资企业公平竞争的机会。而这一新的企业所得税法也对中国经济的健康可持续发展产生了重大的作用。
关键词:内外资企业 所得税合并 新企业所得税 意义分析 影响
企业所得税是组织国家财政收入、调节经济运行的一个非常重要的税种。它不仅能够对经济变化做出比较灵敏的反应,而且可以对经济施加抑制和刺激以达到调节的作用。因此,国家可以通过适时的调整企业所得税制,合理配置各种生产要素,从而影响社会的投资和消费行为,促进国民经济的又好又快发展。毫无疑问,这些年来,我国的税制进行了不断深入的改革,尤其是对内外资企业所得税的合并,结束了外资企业在我国一直享受的优惠税收政策,这不仅是转变外资企业投资方向的重要措施,也是我国经济发展的客观需要,同时体现了我国的税收体制的不断完善。本文将就内外资企业所得税合并这一税收政策进行剖析。
一、新企业所得税的主要内容
第一、内外资企业所得税进行合并后,首次引进了“居民企业”以及“非居民企业”的相关概念。根据国际上目前通用的做法,新的企业所得税法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念来对纳税人的身份加以界定,并严格以法人主体作为标准来进行纳税。
第二、收入总额的口径发生了变化。在新的企业所得税中,采用了宽口径的收入总额概念。也就是说将企业以货币形式与非货币形式从各种来源取得的收入都计入到收入总额的范畴,然后减去如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等等。
第三、在新税法中,统一将内外资企业所得税的税率设定为25%。以实现提高我国企业竞争力以及吸引外商投资的目的。
第四、改变了传统的税收优惠政策。一,新税法放宽了地域的限制,扩大了对环保的优惠政策,并且对于那些国家重点扶持和鼓励投资的领域,可以根据企业投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。二、和以前的直接减免税优惠政策相比,新税法采用了替代性的优惠政策。对于安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,可以在计算应纳税所得额时进行扣除。此外,新税法还规定,因企业对资源进行综合的利用,生产符合国家相关产业政策规定的产品时所取得的收入,也可以在计算应纳税所得额时加以扣除。三、新的企业所得税不仅取消了地方性所得税税收优惠政策,而且取缔了对经济特区、上海浦东新区和经济技术开发区以及产品出口外商企业与生产性外资企业的免征、减半征收或定期减免所得税的税收优惠政策。更重要的是,对于那些在现行税法制度下享受低税率以及定期减免税优惠政策的老企业,要求其五年内过度到新的税率,保证在市场经济体制下所有内外资企业的平等竞争。
二、内外资企业所得税合并的重大意义
第一、“两税合并”能够巩固税基,保证财政收入的稳定增长。取消外企的税收优惠,可以有效的避免外企税收的大量流失,并且有助于减少内资企业边缘化的倾向,减少“假外资”造成的财政收入的隐性减收。此外,实行内外资企业平等的税负政策,大大增强了内资企业的发展后劲,也为中央以及地方财政提供了更为充足的税收收入。
第二、“两税合并”有利于充分发挥税收作为政策工具对经济的调节功能。新税法通过建立“产业优惠为主。区域优惠为辅”的新税收优惠体系,实现了投资方向的转变,逐渐倾向于对高新技术开发与利用及环保、节能减排以及循环经济等等领域实行税收优惠,这对我国经济的健康可持续发展有着非常重大的现实意义。
第三、 “两税合并”有利于实现我国产业结构的优化升级和经济的健康可持续发展。“两税”合并后,新的“特惠制”代替了原来的“普惠制”,意思也就是税收优惠致策不再泛泛给予各类企业。而是针对性的给予那些国家战略发展以及产业政策明显倾斜的产业。这样的税收优惠政策更能吸引新兴产业和高新技术的外资企业进入我国,从而有效避免外资引进的盲目性,切实提高外资的质量,最终提高内资企业和民族产业的竞争力,保证我国国民经济的又好又快发展。
第四、“两税合并”有利于创造一个公平竞争的市场环境。在实行“两税合并”之前,我国的内资企业赋税都远远的高于外资企业,外资企业享受着“超国民”待遇。由此导致内外资企业在所得税负担方面的差异非常大。毫无疑问,不平等的税收待遇既违背了市场公平竞争的基本原则,也严重了的削弱国内企业的竞争力,从而影响了我国整体经济竞争能力的提高。而“两税合并”政策的执行能够从制度上给内外资企业在同一个市场创造平等的竞争环境。从而激发企业和自然人投资者的创业激情,有效保证国内社会的和谐;与此同时,“两税合并”也可以平衡国际收支,在一定程度上减少中国的外贸顺差。
三、新税法实施后对内外资企业的影响
第一、就内资企业而言。新税法施行后,直接减轻了内资企业的税收负担。因此,内资企业有了大量的节余资金可以用于投资,扩大现有的生产规模,从而创造更大的价值。同时也可以增加科研经费的支出,促进企业技术进步,提高企业竞争力。更重要的是,企业可以用这部分资金来追加环保、节能等等各种设备,提升企业的社会形象。
第二、外资企业方面。“两税合并”后,虽然外资企业的总体税负有所上升,但与此同时,外资企业也可以充分发挥其技术、资源的优势,将资金投向我国鼓励发展的产业如高新技术、基础设施投资等等中去,实现企业经济效益与社会效益的共赢。
参考文献:
[1]内外资企业所得税合并后的影响分析。王惠君。《科技成果纵横》。2009年2期
[2]关于企业所得税“两法”合并的探讨。徐丹丹,姚尧。《中国外资》。2008年5期
[3]浅谈内外资企业所得税的并轨。钟玉凤。中国集体经济。2008年15期
[4]论内外资企业所得税合并的意义。陈晓燕。《武汉理工大学学报(信息与管理工程版)》。2007年10期
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“营改增”后能否继续享受下岗再就业优惠?“营改增”后能否继续享受下岗再就业优惠?
问:试点地区某下岗工人于2011年1月开了一家搬运服务部,原先一直享受税收优惠,“营改增”后,是否能继续享受优惠?
答:《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定:持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营的,在3年内按照每户每年8000元为限额,依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。试点纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应当以上述扣减限额为限。享受优惠政策的个体经营试点纳税人,是指提供《应税服务范围注释》服务(除广告服务外)的试点纳税人。
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小企业借款费用的税前扣除问题 小企业借款费用的税前扣除问题
借款费用的税前扣除主要涉及以下两个方面:
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![固定资产改良支出的会计核算](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
固定资产改良支出的会计核算 固定资产改良支出的会计核算
1、固定资产后续支出的分类
固定资产从投入使用后到报废之前,企业为了适应新技术发展的需要,或者为了提高固定资产的使用效能,或者为了确保固定资产的正常工作状况,往往要对固定资产进行改建、扩建、改良、维修,为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。
《企业第4号——固定资产》第四条规定:“固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量”。准则第六条规定:“与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期”。根据上述第四条和第六条的规定,我们可以把固定资产后续支出分为资本性后续支出和收益性后续支出两类。满足固定资产确认条件的后续支出就是资本性后续支出,如为延长固定资产的使用寿命,或提高固定资产生产效率和生产能力,降低产品生产成本,而对厂房等进行改建或扩建,对机器设备、生产线等进行改建或改良等的支出,这种支出将使可能流入企业的经济利益超过原先的估计。不能满足固定资产确认条件的后续支出就是收益性后续支出,如为保持固定资产价值不下降,并按照正常的功能状态运转,从而使得资产为企业带来的经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。
![固定资产不能取消月末结帐](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
固定资产不能取消月末结帐 固定资产不能取消月末结帐
问题号: | 7021 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 固定资产 |
行业: | 通用 |
关键字: | 不能取消月末结帐 |
适用产品: | U8固定资产 |
问题名称: | 固定资产不能取消月末结帐 |
问题现象: | 固定资产不能取消月末结帐。 |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 此数据存在人为删除数据表现象,在数据库内,固定资产系统每做一个月的备份都会自动将原fa_开头的数据表生成一个以uffa_bak_+原fa数据表+月份的备份文件,取消月末结帐即将这些备份文件重复新覆盖原数据,而此套数据内此类uffa_bak数据表全部丢失,故无法取消月末结帐。。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![库存有货为什么零销售时提示库存不足?](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
库存有货为什么零销售时提示库存不足? 库存有货为什么零销售时提示库存不足?[]
您好,单据表体右键,单据格式,将可用数量勾选,看下该商品对应的可用数量是多少?@服务社区李珊:库存还有2 可是做零售的时候就提示库存不足@蒙东升:看下可用数量,不是库存数量@服务社区李珊:可用数量也是2啊@蒙东升:看下该商品信息是否是手工指定或是先进先出,然后单据上是否是有多行该商品记录@服务社区李珊:是加权移动平均 没有 就是要买的那个商品没有多行@蒙东升:点击商品编码左边的*,将仓库勾选上,看下表头和表体库房是否一致。不一致以表体库房为准。@服务社区李珊:就一个仓库@蒙东升:您打开库存状况表,选择该库房,选择该商品,点击相关统计,单据明细,开始和结束日期分别输入 1999-01-01 和 9999-01-01,看下库存余额是多少?@服务社区李珊:可用数量为2 库存也为2@蒙东升:备份好数据之后,下载社区更多,工具下载,T1里面的T1 tools工具,使用版本通用下的基础档案修复之后再操作看下@服务社区李珊:也还是一样提示库存不足@蒙东升:如上全部检查过了,若您是代理商,建议将客户的账套备份数据在支持网 http://support.chanjet.com提交,有数据工程师帮您进一步检测修复,若您是客户,请您联系经销商帮您提交。我也刚 遇到了 点了下系统工具里面的数据整理和清除日志好了 DATA 已经1G多了 难道是数据太大了?@服务社区李珊:好的
![请问下发货单打印的格式怎样调整,字体大小,行高在哪里调整,表头内容怎样对齐](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
请问下发货单打印的格式怎样调整,字体大小,行高在哪里调整,表头内容怎样对齐 请问下发货单打印的格式怎样调整,字体大小,行高在哪里调整,表头内容怎样对齐[]
请问是旧打印还是新打印格式@服务社区赖海芳: 第一次打印@小布点EBf:那么您是点的打印还是点的新打印@服务社区赖海芳: 点的打印,主要发货单打印模版不知道怎样调整@服务社区赖海芳: 点的左上角的打印@小布点EBf:打开单据格式设置下面找到发货单下面的打印模板,双击下打印模板点击鼠标右键-属性中调整@服务社区赖海芳: 设置了一部分的打印模版@小布点EBf:打印模板中自己可以调啊,一项一项调@服务社区赖海芳: 恩恩谢谢啦,天天麻烦你了@小布点EBf:[/微笑]
- 你好,电脑插上狗后,打开T3主页面登录不上去,打开系统管理,页面都是灰的,之前使用都正常,最近才出现这样的情况。
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![自查补缴的税金是否可以次月抵扣](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
自查补缴的税金是否可以次月抵扣 自查补缴的税金是否可以次月抵扣
问: 厂方10月份开给我方销售增值税票一份,我方认证并抵扣后,被对方通知此票被误点做废,我方按相关规定做了进项转出,并以自查补缴形式补交了税金,而此票厂方也以正常销售发票做了申报纳税(有证明)。这种情况现在我方该怎么办?此票我方还能按正常抵扣处理吗?自查补缴的税金是否可以次月抵扣?
答: 由于该发票对方通知被误点做废,已进项转出不能抵扣。销售方在当月先以防伪税控系统中未作废的发票为准进行抄报税,次月在防伪税控系统中开具一张与上月这张票面已作废发票相对应的负数发票,进行冲销,然后再开具正确的发票,你单位在取得正规发票后方可依据规定抵扣。如有疑义可咨询主管税务机关。
![你好,凭证打印已切换为非套打模板,怎么打印出来还是不带格子?](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
你好,凭证打印已切换为非套打模板,怎么打印出来还是不带格子? 你好,凭证打印已切换为非套打模板,怎么打印出来还是不带格子?[]
在打印模板上,点击格式—套打模板可切换成非套打,您再检查下,是否有保存。@服务社区刘小艳:系统模板是保存不了的,我是把激光金额记账模板另存了一个,然后将新模板切换成非套打、保存,预览打印均没有格子?@王伟vqE:那您重新打开模板之后,选择需要格子的单元格—右键—设置单元格格式—边框,选择边框再保存。
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从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。从现金流量表诊断企业健康状况(一)
从现金流量表诊断企业健康状况(一)从现金流量表诊断企业健康状况(一)
与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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