文化单位企业所得税纳税筹划
2016-2-21 0:0:0 wondial文化单位企业所得税纳税筹划
文化单位企业所得税纳税筹划2009年7月22日,《文化产业振兴规划》获国务院原则通过,其中规定,国家将在税收上给予文化产业发展大力扶持。本文将结合相关税收优惠政策,对文化企业的纳税筹划进行详细介绍,以飨读者。
亏损子公司变更为分公司可节税
根据现行税法规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此,对于一些存在亏损子公司的文化集团,可以通过工商变更,撤消下属子公司的法人资格,将其变更为分公司,从而汇总缴纳所得税,达到少缴所得税的目的。
案例1
某出版公司2012年总部利润为100万元,下属A公司盈利20万元,B公司盈利30万元,C公司亏损40万元。如果上述公司都是独立法人,不考虑其他调整事项。则应纳所得税总额为37.5万元[(100+20+30)×25%],如果我们将下属的A,B,C公司撤消法人资格,变更为分公司,从而汇总缴纳所得税,则应纳所得税总额为27.5万元[(100+20+30-40)×25%],减少税负10万元。
自行策划宣传内容省钱又节税
根据《实施条例》规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。且超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。因此,文化单位的部分宣传可以自行策划实施,有效降低成本。
案例2
某演艺公司2012年销售收入1 000万元,8月为宣传某音乐剧,拟进行一系列前期推广活动。方案一是演艺公司自己策划实施,大致费用140万元。方案二是全权委托某广告公司策划设计,需要费用200万元。由于广告费和业务宣传费扣除限额为150万元。方案一的费用支出140万元可在税前全部扣除,可抵税35万元。方案二的费用支出只有150万元可税前扣除,抵税37.5万元。从抵税效果看,方案二可以多抵税2.5万元,但从现金流出量看,方案一可以减少现金流出60万元。所以,在不影响宣传效果的前提下,方案一通过自身策划、设计进行产品宣传应是比较好的选择。
充分利用可全额扣除的费用
根据《实施条例》规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。而只要能提供合法凭证证明真实性、与经营活动有关合理的差旅费、会务费、董事费,都不受比例的限制可在税前全额扣除。因此,在核算业务招待费时,应将会务费、差旅费等项目与业务招待费严格区分。
案例3
某图书发行公司2012年度的销售收入为1 000万元,发生会务费、差旅费、董事费共计100万元(其中20万元会务费的相关凭证保存不全),业务招待费10万元。根据税法规定,凭证不全的20万元会务费只能作为业务招待费,无法全额扣除,而该企业可扣除的业务招待费限额为5万元(1 000×5‰)。超过的25万元不得扣除,也不能转到以后年度扣除,此项超支费用需缴纳企业所得税6.25万元(25×25%)。如果企业保存20万元会务费完整合法的凭证,详细的会议签到表和会议文件,同时在符合有关规定的情况下将其中4万元类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算,则当年业务招待费为6万元,不得扣除部分为2.4万元[6×(1-60%)],此项超支费用需缴纳企业所得税0.6万元(2.4×25%)。可以少缴所得税5.65万元。
赞助支出转换为广告宣传费可节税
根据现行税法规定,在计算应纳税所得额时,赞助支出不得扣除。因此,在符合条件的情况下,尽量将赞助支出转换为广告费和业务宣传费支出,实现节税的目标。
案例4:
某娱乐网站2012年营业收入为800万元,向电视台提供印有企业标记的服装共500套,公允价值100万元,当时作为赞助支出核算,无法税前列支。而如果作为业务宣传费进行会计处理,首先无论界定为赞助还是业务宣传,都按视同销售行为依法缴纳增值税,因此总支出为117万元(100×1.17)。业务宣传费扣除限额为120万元(800×15%),可以全额抵扣,所以可以节约所得税29.25万元(117×25%)。
灵活实施公益性捐赠可节税
根据《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第五十三条规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。如果当年的捐赠达到限额,可考虑在下一个纳税年度再捐赠或将一个捐赠分成几次进行。
案例5:
某传媒公司2012年准备向慈善基金会捐赠1 000万元用于资助困难家庭学生。假定当年利润总额5 000万元,则当年可扣除额度为600万元 (5 000×12%)。如果将捐赠分2次完成,每次各捐赠500万元,则都在限额内,可全额扣除,节税100万元(400×25%)。
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最新信息
完善社保基金监督 可强制引入注会审计完善社保基金监督 可强制引入注会审计
全国社会保险基金(以下简称社保基金)是用来支付职工养老、医疗、工伤、生育等保险的资金。其资金安全和投资效益,关系着亿万参保职工切身利益和社会根本稳定与长治久安。然而,近年来发生的大量社保“窝案”,不得不让人对社保基金安全充满了担忧。
在今年的全国“两会”上,关于社保基金的安全性话题也得到了注册会计师行业代表委员的关注。全国政协委员、众环海华会计师事务所首席合伙人石文先就提交了《关于进一步完善社会保险基金审计监督主体和方式方法的提案》(以下简称《社保审计提案》),建议完善现行社保基金审计监督主体及方式方法,引入社会审计。他认为,这不仅是整治当前社保基金乱象的当务之急,也是从制度上保障社保基金安全和保值增值的根本之策,更是中共中央十八届三中全会提出的依法治国和全面深化改革的内在要求。
当前社保基金审计监督存在的监督主体不完善、监委会形同虚设、技术手段滞后等三大问题,直接造成社保基金监督不力,缺乏安全性。
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为此,石文先有针对性地提出促进社保基金投资、使用、管理的三项建议。
第一,修改监督主体。他建议将现行《社会保险法》中有关社保基金的审计监督职责,由政府审计监督更改为“社会保险行政主管部门按照公开、公正、透明的原则,聘请专业社会审计机构对社保基金实施全面审计监督,并不得干预社会审计机构独立性工作,影响审计结果。社会专业审计机构向社会公开发布独立、客观、公正的审计结果。”同时,《社会保险法》中还应增加“参保职工或企业达到一定数量,可以独立聘请专业社会审计机构对社保基金进行审计监督,并向社会公布审计结果。社保经办机构及任何政府其他部门,不得以任何理由进行干涉。”的条款。
第二,强化监委会履职。他建议对社会保险基金监督委员会成员遴选方式作进一步细化。增加“组成成员必须向社会公示”的环节和内容。并对监督委员会的工作时间、内容和方式,以及渎职惩处措施予以明确和细化。工作方式由现行的“可以聘请会计师事务所对社保基金进行年度审计和专项审计并公示结果”,改为“必须聘请会计师事务所对社保基金进行年度审计和专项审计并公示结果”。
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您好,您看下服务器名是不是全英文的,短日期格式是不是yyyy_mm_dd。@畅捷服务聂龙:但是14年进去又是正常的, 15年年结的时候 报二进制错误, 我将那张表的字段改了下 有没有关系 是AA_ColumnDic 这张表@企友:应该是这个问题,您把表改过来看下。@畅捷服务聂龙:改了也不行 不知道是不是15年改了后 年结成功了, 然后我改回来还是这样的@畅捷服务聂龙:有没有语句 能复制14年的这张表@企友:您好,没有这样的语句,要不您提交下给我们支持网,让我们后台服务工程师看下您的数据吧。@畅捷服务聂龙:额 客户急着要做16年的账@企友:要不您删除年度账,重新做下年结,打下最新补丁,建年度账的时候做下年结检查。@畅捷服务聂龙:弄好了@企友:[/强]
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出版社实施ERP任重道远 出版社实施ERP任重道远
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个税代扣代缴手续费能否用于员工奖励? 个税代扣代缴手续费能否用于员工奖励?
问:农村信用联社取得地税局转入的代扣员工及股金分红个人所得税的手续费,是否可以直接全额用于部门及经办人员的奖励?如果不行,入账后是否需要缴纳?
答:根据《部、国家总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通》(财行[2005]365号)第六条第(六)款规定,“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。
怎样办理印章挂失 怎样办理印章挂失
各单位预留银行印鉴的印章遗失时,应当出具公函,填写“更换印鉴申请书”,由开户银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函证明,遗失单位公章的由上级主管单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴,并在新印鉴卡上注明情况。
T+ 会计启用期间已经选了15年12月份 但是还没有做单 可以修改会计启用期间吗 T+ 会计启用期间已经选了15年12月份 但是还没有做单 可以修改会计启用期间吗
但是录了存货 客户往来信息 等等 除了单据没做建立账套之后就不能进行修改的,需要重新建立账套@服务社区刘小艳:那我可以新建一个2015年1月份启用的账套 然后把现在这个账套的所有数据批量转移过去吗@SummerVbU:业务单据不能转移,只能导入导出基础档案和期初及凭证。
销售费用科目的账务处理 销售费用科目的账务处理
销售费用企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用,包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 差旅费,低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。
一、销售费用的概念
本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出,也在本科目核算。
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资金往来出现负数的时候为什么不提示赤字 资金往来出现负数的时候为什么不提示赤字
问题号: | 36900 |
---|---|
适用产品: | T3系列 |
软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
软件模块: | 总账 |
问题名称: | 资金往来出现负数的时候为什么不提示赤字 |
问题现象: | 凭证里现金余额出现负数,但是没有提示“赤字金额,是否继续”? |
问题原因: | 见问题答案。 |
关键字: | 赤字金额控制 |
解决方案: | <P>1.没有指定现金、银行总账科目;2.没有勾上“资金往来控制”的选项</P> <P>解决方案</P> <P>1.点击“基础设置”-“财务”-“会计科目”-“编辑”-“指定科目”;</P> <P>2.选中“现金总账科目”,把现金科目选到“已选科目”里;选中“银行总账科目”,把银行科目选到“已选科目”里</P> <P>3.点击“总账”-“设置”-“选项”,勾上“资金及往来赤字控制”即可</P> |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
用的好好的,突然之间提示演示版了,重新插拔加密狗,重新提交注册都无济于事。 用的好好的,突然之间提示演示版了,重新插拔加密狗,重新提交注册都无济于事。[]
您好,您的加密狗号是多少?68007363@信必成:您现在软件装的是t家的哪个版本?11.6@信必成:您好,您的加密狗号是需要安装12.0的版本。但是我现在没有必要升级到12.0,一直用的是11.6版本,今天突然这样认不出加密狗@信必成:您好,加密狗注册之后就只能使用12.0的版本,11.6的版本的没有办法识别这个加密狗号所以才会导致演示版本。有什么好的方法吗?客户那边不想升级到12.0@信必成:您好,暂时没有什么办法可以更改,你或者提交需问题看有没有更好的办法帮你解答。
外商投资企业是否缴纳耕地占用税外商投资企业是否缴纳耕地占用税
【问题】外商投资企业以前是不征收耕地占用税的,不知道现在是如何规定的?
【解答】《耕地占用税暂行条例》第三条规定,占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。
前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
第十六条 本条例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
《吉林省耕地占用税实施办法》第三条规定,占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照国家相关规定及本办法缴纳耕地占用税。
本办法所称建房,包括建设建筑物和构筑物。
本办法所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
第二十一条 本办法自2008年1月1日起施行。1987年8月18日吉林省人民政府发布的《吉林省耕地占用税实施办法》(吉政发[1987]98号)同时废止。
提示:原《耕地占用税暂行条例》第十四条规定:本条例的规定不适用于外商投资企业。
从2008年1月1日起,外商投资企业开始征收耕地占用税,外商投资企业也是耕地占用税的纳税义务人。
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
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从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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