小企业财务报表附注的编制(上)
2016-4-8 0:0:0 wondial小企业财务报表附注的编制(上)
小企业财务报表附注的编制(上)的附注(以下简称附注)是财务报表不可或缺的组成内容,是对小企业资产负债表、利润表和等报表中列报的项目的文字描述或明细列示,以及对未能在这些报表中列示项目的补充披露。所以正确编制财务报表附注,对小企业来说至关重要。
编制附注的原则与方法
(一)原则
编报附注,应把握如下几点原则:
(1)定性、定量结合。附注披露的信息应是定性与定量信息的结合,具体表现为明细资料和文字描述,从而从质和量两个角度对小企业经济信息完整地进行披露。
(2)合理排列和分类。附注应当按照一定结构进行合理的排列和分类,有次序地披露相关信息,做到按逻辑顺序排列,分类披露,条理清晰。
(3)与财务报表趋同原则。《》(以下简称《准则》)附注的相关信息,应当与各类财务报表列示的相应项目相互参照,以有助于外部使用者理解相关联的信息,从而从整体上分析小企业的财务状况、经营成果和现金流量。
(4)附注的编报时间。《准则》规定:“小企业财务报表至少应当包括下列组成部分:(一)资产负债表……(四)附注”。因此,只要是按规定要求在月末或季末、年终编制财务报表的,附注也必须同时编报。但是,附注中的利润分配表注明为“××年度”,因此,1~11月份可以不编报。
(二)方法
编制附注的方法为:
(1)直接使用账簿记录资料。如应收账款的账龄结构、固定资产的原价、累计折旧、应付职工薪酬的明细资料、应交税费的明细资料等。
(2)需要单独建立有关资产市场价格信息的备查簿,并进行连续、完整记录。如短期的市场价格、存货的市场价格等。
(3)使用报表和账簿记录相结合编制。如利润分配表的编制、申报表的编制。
(4)根据需要使用相关合同或经营计划进行编制。如对外担保合同、未决诉讼和未决仲裁文书、发生严重亏损的持续经营计划、未来经营方案等。
附注具体项目的编报
(一)遵循小企业的编制声明
小企业可参考以下示意格式,编写声明:
1.本企业声明,编制的以上财务报表,符合小企业会计准则的要求,真实、完整的反映本企业的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息。
2.本企业是根据实际发生的交易和事项,按照小企业会计准则的规定确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,并如实反映在相关财务报表中。
3.本企业所有财务报表中,均不存在根据虚构的、没有发生或尚未发生的交易或事项进行的确认和计量,也不存在对已经发生的重要的交易或事项不予确认的情况。
如果小企业发生了《准则》未做规范的交易或事项,参照《》相关规定处理,则还应披露以下信息:(1)发生交易或事项的情况;(2)参照执行《企业会计准则》的原因;(3)所依据的《企业会计准则》的相关规定;(4)处理结果对本企业财务状况和经营成果的影响。
(二)重要资产质量的信息披露
重要资产质量的信息披露,应显示在附注中的短期投资、应收账款、存货、固定资产四个表格中,其中:
(1)短期投资、存货两项目是在表格中将资产的账面价值与市价进行比较,列出差异,以此弥补《准则》对资产减值不提减值准备的缺陷,从而凭以评估该类资产的质量指标。
(2)应收账款项目是在表格中列示账龄结构,再以“期末账面余额”、“年初账面余额”两栏,分别列示“1年以内(含1年)”、“1年至2年(含2年)”、“2年至3年(含3年)”、“3年以上”、“合计”应收账款余额,以分析应收账款的质量并对期末、年初指标进行比较。
(3)固定资产项目是在表格中按照固定资产的类别,分别列示各类固定资产的“原价”、“累计折旧”和“期末账面价值”,凭以分析小企业现存固定资产的账面成新率,再结合小企业固定资产实际计提折旧的情况,来评价固定资产的质量指标。
值得提出讨论的是,准则附表格式中有关固定资产的分类,既没有采用与趋同的原则,具体操作也很难界定类别,比如“2、机器”、“3、机械”、“5、设备”等就很难区分。如果结合《》,将固定资产分类为 “房屋、建筑物”、“机器、机械、设备”、“器具、家具、工具”、“运输工具”、“电子设备”等五类,则一方面便于界定别,另一方面也便于在确定折旧年限、折旧率上与规定一致。
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用友U8.52填制凭证参照科目时提示类型不匹配,但手工输入科目编号可以U8.52填制凭证参照科目时提示类型不匹配,但手工输入科目编号可以
U8.52-填制凭证参照科目时提示类型不匹配,但手工输入科目编号可以
自动编号: | 17788 | 产品版本: | U8.52 |
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12.1标准版,新建账套默认凭证类别收付转,付款凭证和转账凭证类别都可以修改或删除,收款凭证无法删除或修改,提示已经被使用。 12.1标准版,新建账套默认凭证类别收付转,付款凭证和转账凭证类别都可以修改或删除,收款凭证无法删除或修改,提示已经被使用。[]
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UFO报表不能打印 _0UFO报表不能打印
问题号: | 8589 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | UFO |
行业: | 通用 |
关键字: | 报表打印 |
适用产品: | U8.52 |
问题名称: | UFO报表不能打印 |
问题现象: | 打印UFO报表时,文字可以打印,但数字打印出来只能显示一点点,且是反向的。 |
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补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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进销售统计表报错-类不支持自动化或不支持期望的接口 进销售统计表报错:类不支持自动化或不支持期望的接口
问题号: | 16122 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.70 |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 进销售统计表报错:类不支持自动化或不支持期望的接口 |
适用产品: | U870 |
问题名称: | 进销售统计表报错:类不支持自动化或不支持期望的接口 |
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补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
国有商业银行内部经济责任审计 _0国有商业银行内部经济责任审计
本文所指的经济责任审计,是指统一法人体制下多层次管理分权对受托人的经济责任离任审计,委托人是受托人的上级也是聘任人,受托人是委托人的下级,也是被聘任人和经济责任离任人,审计人是代表委托人对受托人经济责任认定的内部审计部门。
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
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与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
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现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
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一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
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T+资产卡片变动怎么操作?
资产卡片变动 资产卡片变动
通知识库 问题号: 42119 适用产品: T十系列 软件版本: T+ 11.5 软件模块: 资产管理 问题名称: 资产卡片变动 问题现象: 已经计提过折旧的资产卡片如何做变动? 问题原因: 见问题答案 关键字: 卡片变动 解决方案: 进入“资产管理”-“卡片管理”,勾选需要变动的资产卡片,点击“变动”(或者直接点击“固定资产”-“变动单”-“新增”),在弹出窗口选择变动的内容点击“确定”,输完变动信息后点击“保存”。 行业: 通用 补丁编号: 解决状态: 临时解决方案 录入日期: 2016-03-16 15:23:45 最后更新时间: