个人所得税纳税筹划——劳务报酬所得筹划
个人所得税纳税筹划——劳务报酬所得筹划
虽然劳务报酬适用的是20%的比例税率,但由于对于一次性收入畸高的实行加成征收,实际相当于适用三级超额累进税率,故一次收入数额越大,其适用的税率就越高;因此劳务报酬所得筹划方法的一般思路就是,通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额。或者通过延迟收入、平分收入等方法,将每次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。
(一)分项申报纳税筹划法
劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额。
《个人所得税法实施条例》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得,对于这些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得,应当分别减除费用,计算缴纳个人所得税。个人在缴纳个人所得税时应明白并充分利用这一点。
例如,纳税人胡某2000年8月分别给几家公司提供劳务,同时取得多项收入:给某设计院设计了一套工程图纸,获得设计费1万元;给某外资企业当15天兼职翻译,获得1.5万元的翻译报酬;给某民营企业提供技术帮助,获得该企业的2万元报酬。
如果该纳税人不懂税法,将各项所得综合申报缴纳个人所得税款,则其:
应纳税所得额=(10000+15000+20000)×(1-20%)=36000(元)
应纳税额=36000×30%-2000=8800(元)
如果分项申报,分项计算,则可节省大块税收,计算如下,
设计费应纳税额=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
翻译费应纳税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元)
技术服务费应纳税额=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
总计应纳税额=1600+2400+3200=7200(元)
通过分项目分别申报纳税,就可以少纳“冤枉税”1600元。
(二)增加支付次数筹划法
个人所得税法规定,对于同一项目取得连续性收入的,以每一月的收入为一次。
但在现实生活中,由于种种原因,某些行业收入的获得具有一定的阶段性,即在某个时期收入可能较多,而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入。这样就有可能在收入较多时适用较高的税率,而在收入较少时适用较低税率,甚至可能达不到基本的抵扣额,结果造成总体税负较高。
其实,这时候纳税人只要进行一些很简单的筹划活动,就可能会获取较好的节税效果。即纳税人和支付劳务报酬的业主商议,把本应该短期内支付的劳务费在一个较长时期内支付使该劳务报酬的支付每月比较平均,从而使得该项所得可以适用较低的税率。同时,这种支付方式也使得业主用不着一次性支付较高费用,减轻了其经济负担,相信业主也会比较乐意去做。
例如,张某为某企业职工,业余自学通过考试获得了注册会计师资格,和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职三个月,(由于会计业务的特殊性,到年底会计业务特别多平时则很少)。年底三个月可能会得到12000元劳务报酬。
如果张某和该事务所按实际工作期限签约,则张某应纳税额的计算如下:
月应纳税额=4000×(1-20%)×20%=640(元)
总共应纳税额=640×3=1920(元)
如果张某和该会计师事务所商定,年终的劳务费在以后的一年中分月支付,每月支付1000元。则:
月应纳税额=(1000-800)×20%=40(元)
总计应纳税额=40×12=480(元)
这就是说经过筹划,张某可以少缴税款1440元。
(三)费用转移筹划法
为他人提供劳务以取得报酬的个人,可以考虑由对方提供一定的福利,将本应由自己承担的费用改由对方提供,以达到规避个人所得税的目的。下列方式可以考虑:由对方提供餐饮服务,报销交通开销,提供住宿,提供办公用具,安排实验设备等。这样就等于扩大了费用开支,相应地则降低了自己的劳务报酬总额,从而使得该项劳务报酬所得适用较低的税率或扣除超过20%的费用。这些日常开支是不可避免的,如果由个人自己负担就不能在应纳税所得额中扣除,而由对方提供则能够扣除,这样做虽减少了名义报酬额,但实际收益却会有所增加。
也可采取由被服务方提供一定服务节税。比如,由被服务一方向提供劳务服务一方提供伙食、交通以及其他方面的服务,就等于扩大了提供劳务方的费用开支,降低了劳务报酬总额,从而使劳务报酬应纳税所得保持在较低的纳税水平上,如此亦能达到节省税款的目的。
例:王某系某机械厂电焊工,他为本市轴承厂某车间电焊框架,取得劳务报酬收入8000元。双方商定,轴承厂不全部直接支付王某现金,而是通过替王某支付交通费、住宿费伙食费等,从而减少了王某的现金收入,降低了王某的税收负担。
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需要设置年终奖的计算功能 需要设置年终奖的计算功能
U8知识库问题号: | 11750 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 其他 |
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软件模块: | 工资管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 年终奖 |
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适用产品: | 用友8.0(A)工资 |
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问题名称: | 需要设置年终奖的计算功能 |
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问题现象: | 用户模块是812工资,需要设置年终奖的计算功能,开发能否做补丁. |
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问题原因: | 同解决方案 |
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解决方案: | 请引导用户进行升级,目前852以上版本是支持的 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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存货中的品牌,是不是同一个存货名称,如果品牌不同,需要新增2个存货的内容以并区别?还有可以一个存货中存多个品牌,但是在采购的时候再选择某个品牌的存货、 存货中的品牌,是不是同一个存货名称,如果品牌不同,需要新增2个存货的内容以并区别?还有可以一个存货中存多个品牌,但是在采购的时候再选择某个品牌的存货、[]
你好,根据您的描述可以考虑启用存货自由项来维护,比如自由项取名叫品牌,做单据的时候根据自己需要选择对应的品牌。建议每个品牌都建立以个存货名称 例如 好丽友薯片 乐事薯片@畅捷服务张艳:选对应的品牌,比如我想查一下我的其中一个品牌的数量卖了多少,应该怎么查?能汇总到品牌自由项这个内容吗?@枫枫2016:你好,可以的,报表都可以按自由项汇总查询的。
风险应对的内容、程序与方法风险应对的内容、程序与方法
风险应对,是在风险评估的基础上,根据自身条件和外部环境,选择应对风险策略的过程,是企业实施有效内部控制的重要环节。简单来说,风险应对就是选择策略的过程。企业对识别出的风险进行评估后,需要根据评估结果,针对不同的风险选择不同的应对策略,为企业进一步采取具体的控制措施提供依据。 风险应对的内容 风险应对内容,就是企业应对风险的各种策略。风险应对策略因单位和风险的不同而不同。实际上,企业可以选择规避、降低、转移、分散、接受、利用等不同策略来应对风险。 需要提醒的是,风险是互相关联的,当消除了一种风险后,可能会对其他风险造成影响。当选择一种风险策略时,有可能另一种新的风险也会因此衍生,或者会使现存的风险扩大。 风险规避。风险规避,就是避险,指为了免除风险的威胁,采取使损失发生概率等于零的风险应对策略,也就是退出会给企业带来风险的活动。 风险规避策略意味着所确定的应对方案不能把风险的影响和可能性降低到一个可接受的水平。企业对超出整体风险承受能力或者具体业务层次上的不可接受水平的风险,应当实行风险回避。实施风险回避策略主要有彻底避免、改变条件、中途放弃三种情况。 风险规避策略不是指企业盲目地、一味地避开风险,而是在恰当的时候,以恰当的方式予以回避,即一种策略性的回避。一般来说,企业最好是在选择决策方案或方案实施的早期阶段,考虑是否选用规避策略。运用风险规避策略应注意与其他策略进行比较,然后再决定是否实施。 风险降低。风险降低,是在损失发生前全面消除风险可能发生的根源,竭力减少致损事故发生的概率或在损失发生后减轻损失的严重程度的风险应对策略。这包括风险降低发生的可能性或影响或两者同时降低。 风险降低类别的划分有三种:按控制目的,可分为损失预防和损失抑制;按措施的执行程序,分为事前、事中和事后控制;按采取措施的性质不同,分为工程法、教育法和程序法。 风险降低策略适应于企业不愿放弃也不愿转移,且在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受的风险应对。 风险分散。风险分散,是指企业采取多元化经营、多方投资、多方筹资、吸引多方供应商、争取多方客户以分散风险的策略。风险分散的目的是企图降低企业对特定事物或人的依赖程度。 “不要把所有的鸡蛋都放在一个篮子里”,这形象地说明了进行多元化投资与经营对风险分散的作用。但如果不切实际地盲目搞多元化投资与经营,涉及过多产品或项目,主业不突出,不仅不能分散风险,反而会使企业遭受灭顶之灾。这样的教训是很惨痛的,值得吸取。 风险转移。风险转移,是将风险转嫁给他人,达到降低风险发生频率、缩小损失幅度的目的策略。风险转移意味着把一家企业风险中的某一些转移到企业外的某一方,也意味着把特定的风险转移到同一家企业的不同部门,或者是为了管理风险的特定目的而在同一家企业内部设立的一个新的分支机构。 与风险规避相比,风险转移是将风险转嫁到他人身上,而回避风险最终的结果是并没有任何人需要承受风险。 风险转移的途径很多,主要有控制型非保险转移、财务型非保险转移、保险三种形式。 风险接受。风险接受,是对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险,在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的风险应对策略,是指企业接受可能发生的风险及其影响。 这并不是一种无为的风险应对策略,采用这种策略,一旦风险真的发生了,企业是能够应付的,因此是积极的风险管理策略。风险接受不是不采取任何措施的接受,只是在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施。 选择风险接受策略,企业的财务能力应足以承担由风险可能造成的最坏后果。 风险利用。风险利用,是指把风险当作机遇,来实现目标,是一个非常积极的应对策略,也符合既要管理风险又要把握机会的先进理念。 在工作中,企业要正确认识和把握风险与收益的平衡,防止和纠正忽视风险,片面追求收益而不讲条件、范围;同时,也要防止为风险规避而放弃发展机遇。
工资发放签名表怎么调大小? _0工资发放签名表怎么调大小?[]
打开工资发放签名表,选择设置,设置中有调整表头表体高度,还有一个保存列宽的选项,如果想要调整签名表中的列名的宽度,那么要先将此悬赏勾选上之后再用鼠标去拖动列宽即可,下次再进入此界面可以保存上次调整的宽度@qq392629945:看到了,谢谢@茂名普众软件有限公司:[/强]请参照楼上回复的操作
用友部分发货单不能审核部分发货单不能审核
问题版本: | 809-U6普及版(原U8普及版3.0) | 问题模块: | 17-销售管理 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 部分发货单不能审核 | 适用产品: | u6 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 部分发货单不能审核 | 问题现象: | 客户对发货单进行审核,发现部分发货单不能审核 | 原因分析: | 检查数据,发现不能审核的发货单里的存货单价录入为零,而销售选项里又设置为自动带出单价。 | 解决方案: | 将销售选项里的自动带出单价的勾去掉即可。 |
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农林牧渔业——农业税优惠政策(四) 农林牧渔业——农业税优惠政策(四)
31.宁夏免税 宁夏规定,牛、马、骆驼、仔羊不征收牧业税。(宁政发[1989]22号) 32.内蒙古免税 内蒙古规定,驴、骡及耕役畜,当年仔畜,良种公畜,科研牲畜,种畜、商业部门临时放牧的牲畜,牧区学校勤工俭学放牧的牲畜,免征牧业税。(内政发[1989]128号) 33.青海免税 青海规定,对科学试验的牲畜、良种公畜、中、小学校自养自食的牲畜,机关、事业单位和部队的役畜,农户耕畜3头以内,免征牧业税。(青政[1995]35号)
部分销售出库单,记账无法记账,手工输入单价后还是无法记账。 部分销售出库单,记账无法记账,手工输入单价后还是无法记账。[]
检查一下登录月份是否有问题,不要夸月@畅捷服务李笑旺:登录月份在11月份。当月其他客户也有发生过此存货,没有问题。唯独这几张单据。@畅捷服务李笑旺:还有其他的存货,就几张单据这样。选中,点记账,也出现进度条,但是这几张单据还是存在。@畅捷服务李笑旺:还能有什么原因?@战_士:参照链接使用工具重算一下http://service.chanjet.com/too ... 6527a@畅捷服务李笑旺:谢谢,找到原因,问题搞定了。
DOS升级852失败 DOS升级852失败
U8知识库问题号: | 5474 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 其他 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | DOS升级852 |
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适用产品: | 8.52 |
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问题名称: | DOS升级852失败 |
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问题现象: | DOS升级到852,所有往来帐的期初余额都为空。 |
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问题原因: | 不详 |
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解决方案: | 将DOS先升级至7.2版查看往来帐期初余额正常,再升级至8.11后,最后再升至852 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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车辆毁损车购税能否退- 车辆毁损车购税能否退?
问:我单位于前年购置了一辆货车,至今已使用2年多,前不久因一次火灾被完全烧毁而报废。 请问:我单位这辆因毁损提前报废的车辆,其已缴纳的车辆购置税,能否依照自办理车购税纳税申报之日起,按已缴税款每使用满1年扣减10%计算退税? 答:根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局第15号令)第二十二条规定,已缴车购税的车辆,发生下列情形之一的,准予纳税人申请退税:一是因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的。二是应当办理车辆登记注册的车辆,公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。要退税必须符合《车辆购置税征收管理办法》第二十四条的规定:因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的,按已缴税款全额退税。你单位因毁损而提前报废的车辆虽属已缴车购税的车辆,但不符合《车辆购置税管理办法》第二十二条和第二十四条准予申请退税的条件,因而不能办理退税。
ERP实施过程中的流程管理 ERP实施过程中的流程管理
近几年,欧美国家对企业进行过一项调查,结果显示在已经上了ERP等信息系统的公司中有80%反映如果给他们一个机会重新再做ERP,他们将首先优化生产和管理流程。中国制造业田实施成功率不高.问题也在于如何将ERP系统与企业生产和管理理念真正地融合及实施的策略、方法。 一、实施ERP应关注企业业务流程 “先合理化,后信息化”这是实施ERP倡导的一条基本原则。这里的“合理化”笔者的感触是指企业业务流程的合理化。
稿酬所得的筹划 稿酬所得的筹划
1.系列丛书筹划法 我国《个人所得税法》规定,个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税,这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分,以系列丛书的形式出现,则该作品将被认定为几个单独的作品,单独计算纳税,这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。
小企业代理记账的相关规定 小企业代理记账的相关规定
不具备设置机构条件的,按照部1994年6月23日发布的《代理记账暂行办法》,应当委托经过批准设立从事会计代理记账业务的中介机构,一般是指专门记账公司、或者其他社会咨询服务机构。 依据财政部的有关规定成立和开展代理记账业务的中介机构应当符合以下条件: 一是至少有三名持有会计正的专职从业人员,同时可以聘用一顶数量相同条件的兼职从业人员。 二是主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。
建筑业混合销售的纳税筹划案例分析建筑业混合销售的纳税筹划案例分析
一、情况分析 乙园林公司为甲公司提供绿化服务,绿化所用花草苗木均由甲公司自行向异地丙公司购入。丙公司是专业从事花草苗木种植的企业。甲公司共计向乙公司支付费用10万元,绿化所用花草苗木的购买价为400万元。(假设只考虑增值税和营业税,不考虑其他税费,下同。) 1、乙公司 《国家税务总局关于印发的通知》(国税函[1995]156号)规定:“绿化工程往往与建筑工程相连,或者本身就是某个建筑工程的一个组成部分,例如,绿化与平整土地就分不开,而平整土地本身就属于建筑业中的‘其他工程作业’。为了减少划分,便于征管,对绿化工程按‘建筑业一其他工程作业’征收营业税。 《营业税暂行条例实施细则》规定:“除本细则第七条规定(注:提供建筑业劳务同时销售自产货物)外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。” 乙公司从事绿化工程所用花草苗木不属于销售自产货物,花草苗木也不属于“建设方提供的设备”的范畴,绿化工程也与装饰业无关。因此,绿化工程建筑业营业税的计税依据应当包括“甲供材”在内。乙公司应缴纳营业税为:(400+10)×3%=12.3(万元) 乙公司从事绿化工程的收入仅为10万元,而应缴纳营业税为12.3万元,乙公司显然无法承担此税负。如果由甲公司承担与“甲供材”有关的营业税,那么甲公司应负担营业税为12.37万元[400÷(1-3%)÷3%],乙公司应负担营业税0.3万元(10×3%),合计应缴营业税12.67万元(12.37+0.3)。 2、丙公司 《增值税暂行条例》规定:农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《增值税暂行条例实施细则》规定:农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。农产品,是指初级农产品。根据上述规定,丙公司销售自己种植的花草苗木可免征增值税。
取得收入后支付给母公司的款项能否扣除 取得收入后支付给母公司的款项能否扣除
问题:我单位和A单位是子母公司,我单位有经营收入按双方合同约定需交给A单位80%的收入款,计算营业税时,我单位是否能仅就剩余的20%收入交税? 答复:根据营业税暂行条例第五条的规定,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。你公司应就此业务全部收费计入营业额,计征营业税,取得收入后支付给母公司的款项不能扣除。
创建账套为什么老是失败呢? 创建账套为什么老是失败呢?![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2015/09/11/1441948173Xm44.png)
您好,您将账套名称输入例如 abcdefghj123456之类的英文加数字,长一些避免重复在创建看下。若是还是不行,您停止数据库服务,将软件安装路径下面的服务器和系统工具文件夹中data文件夹中的ldf和mdf文件全部剪切出来,再打开数据库服务之后在建立账套看下。
用友U8.52新增卡片时报非法操作错误U8.52新增卡片时报非法操作错误
U8.52-新增卡片时报非法操作错误
自动编号: | 1255 | 产品版本: | U8.52 | 产品模块: | 固定资产 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | 852 | 关 键 字: | 卡片 | 问题名称: | 新增卡片时报非法操作错误 | 问题现象: | 新增卡片时报非法操作错误 | 原因分析: | 设置问题 | 解决方案: | 是由于自定义项目“剩余使用月份”的整数位长度设置过低造成的,将该值改大即可;
温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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