可供出售金融资产公允价值变动
2016-5-19 0:0:0 wondial可供出售金融资产公允价值变动
可供出售金融资产公允价值变动本文详细介绍了可供出售金产公允价值变动的核算知识,希望对人员的日常工作有所帮助。
可供出售金融资产如股票、债券,因市场供求关系而导致公允价值上下波动,在资产负债表日,需将公允价值变动部分予以确认并计入资本公积。
【例1】甲公司2008年1月3日购入可以上市交易的乙公司2008年1月1日发行的面值为20万元、票面年利率为8%的3年期债券,该债券每半年付息一次,到期还本。共支付价款20.8万元,税费0.4万元。甲公司将该债券划分为可供出售金融资产。该债券的实际利率为(半年)2.9%.2008年6月30日,债券市价为20.1万元。2008年12月31日,债券市价为19.6万元。
(1)购入债券时
借:可供出售金融资产——成本 200000
可供出售金融资产——利息调整 12000
贷:银行存款—— 212000
(2)2008年6月30日,摊销溢价并确认公允价值变动时
应收利息=200000×8%/2=8000(元)
投资收益=可供出售金融资产摊余成本×实际利率=212000×2.9%=6148(元)
溢价摊销=应收利息-投资收益=8000-6148=1852(元)
借:应收利息 8000
贷:投资收益 6148
可供出售金融资产——利息调整 1852
至此,债券账面价值210148元(212000-1852),债券市价201000元。市价低于账面价值9148元,应确认公允价值变动,并计入资本公积。
借:资本公积——其他资本公积 9148
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 9148
可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积累计额随可供出售金融资产的处置转出,计入投资收益。
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您好:T+审批流设置中,比如销货单,我之前设置了审批流。但只使用过程中,需要修改审批流,但进入销货单的审批流设置中发现无法修改,因为没有修改审批节点和修改流转关系的按钮。请问在什么情况下系统部允许修改该类单据的审批流?是因为有该类单据正在审批中的缘故吗???? 您好:T+审批流设置中,比如销货单,我之前设置了审批流。但只使用过程中,需要修改审批流,但进入销货单的审批流设置中发现无法修改,因为没有修改审批节点和修改流转关系的按钮。请问在什么情况下系统部允许修改该类单据的审批流?是因为有该类单据正在审批中的缘故吗????[]
是因为 有单据正在处于 流程流转中,设置才不允许修改。@畅捷支持侯椿寳:OK
符合规定的政策性搬迁所得税处理的企业应履行哪些手续符合规定的政策性搬迁所得税处理的企业应履行哪些手续
问:符合40号公告中规定的政策性搬迁所得税处理的企业,在搬迁开始年度应履行哪些手续?需要提交哪些资料?
答:根据40号公告规定,企业应当自搬迁开始年度,至次年5月31日前,向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的,除特殊原因并经主管税务机关认可外,按非政策性搬迁处理,不得执行本办法的规定。
企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,包括:(1)政府搬迁文件或公告;(2)搬迁重置总体规划;(3)拆迁补偿协议;(4)资产处置计划;(5)其他与搬迁相关的事项。此外,根据省局企业所得税后续管理有关规定,涉及政策性搬迁的企业,还应在搬迁开始年度附报《企业所得税收入递延项目申报表》(以后省局有新要求的,按新要求提供资料)。 需要注意的是,搬迁企业履行上述义务的时间是搬迁开始年度至次年5月31日前,上述时间不一定等同于实际收到搬迁补偿款的年度。
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发货单列表输出时名称填写中文,出现如图报错,该如何解决。 发货单列表输出时名称填写中文,出现如图报错,该如何解决。
不要输出到桌面,直接输出到其他盘符的根目录!填英文没事?@服务社区闫新华:是的,部分电脑客户端存在这个问题,部分电脑正常。@qq392629945:有的电脑填中文,输出到桌面是正常的。我感觉还是客户端存在问题。@张健荣:换个路径试试,直接保存到D盘的根目录下,别新建文件夹。
ROP包括预计到货日期在提前期之后的存货 ROP包括预计到货日期在提前期之后的存货
问题号: | 36104 |
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适用产品: | T6系列 |
软件版本: | T6-企业管理软件V6.1 |
软件模块: | 生产管理 |
问题名称: | ROP包括预计到货日期在提前期之后的存货 |
问题现象: | ROP运算参数中“ROP包括预计到货日期在提前期之后的存货”功能? |
问题原因: | 见问题答案。 |
关键字: | ROP运算参数 |
解决方案: | <P>选择不包括,则减少ROP运算的可用库存,当预计到货日期-(当前日期+提前期)>0时,则该采购订单、请购单、ROP采购计划的数量不计算在可用库存内;预计到货日期为空,视同预计到货日期-(当前日期+提前期)>0。选择包括,则扩大ROP运算的可用库存。</P> |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 最终解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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从财务的角度,没有发票,不能入账。理想情况,找供应商要票,严格遵守财务制度。如果不能实现,可以看下企业中是否有一些无票现金收入(我方取得的收入,但不给对方开票的这种。),和这笔抵消。注意这种最好是现金收入,如果是银行存款,按规定往来单位要对应。方案仅供参考,建议严格遵守财务制度。@服务社区窦佳:公司都是走的银行存款科目的,
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资产负债表上的未分配利润这一项取数吗?这一项为为未分配利润科目+本年利润科目,损益类科目必须要全部期间损益结转,查看所得费用科目的余额表,上面是否还有期末余额存在,要结转到本年利润科目中,报表上的未分配利润才能取到这部分数@服务社区苏娜:她说现在是一年做一次期间损益结转,但以前不会发生这种报表不平的情况一年做一次期间损益结转,那之前月份本年利润科目余额就为0,资产负债表上就缺少了本年利润这个科目的数值,报表怎么能平呢?资产负债表上默认的都是没有损益类科目的公式,只能通过本年利润科目来反映出损益类科目的,请看下客户账套中资产负债表上的公式是怎么设置的,是否自己手工添加上了各个损益类科目的公式,如果没有,那就是需要做期间损益结转,资产负债表才能平的@服务社区苏娜:好的
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境外证券市场融资融券的业务模式 境外证券市场融资融券的业务模式
目前,境外市场的融券业务主要有集中授信和分散授信两种模式。
(一)集中授信
集中授信是指由一个或多个专业化的、甚至带有一定垄断性的证券金融公司对证券公司提供证券和资金的转融通,或由其直接对者提供信用的模式。
按照证券金融公司、证券公司以及投资者三者之间的关系,集中授信模式又可分为单轨制和双轨制。单轨制模式是指证券金融公司只负责对证券公司的转融通,由证券公司负责对投资者融资融券的模式。双轨制模式是指证券金融公司既可对证券公司进行转融通,也可直接对投资者进行融资融券的模式。其中的代表:日本、台湾、韩国。
强化我国公共财政监督的对策建议 强化我国公共财政监督的对策建议 随着社会主义市场经济体制的逐步建立,我国的监督不断得到强化,在很多方面发生了较大变化,但财政监督仍未从根本上摆脱传统模式,与公共财政监督仍有很大差距,亟需进行改革。为此,笔者提出建议,与同仁们共同探讨。 1、健全财政监督法律体系。财政监督法律体系是指主要以调整财政监督主体与被监督主体之间权利、义务关系为内容的法律等规范性文件所构成的内部与外部和谐一致的有机联系体。目前我国整个财政法律制度还不能完全适应社会主义市场经济发展的要求,还不适应我国公共财政对财政监督的特殊需要。要建立一个完善的财政监督法律体系,必须把财政监督法律体系建设纳入社会主义市场制化建设的总轨道,在不断促进和完善法规总水平的基础上,重点研究、制定财政监督自身的法律制度体系,从法律的角度明确财政监督的地位、作用、职责权限、工作内容、工作程序、法律责任等,使监督工作走上法治化道路。在构建这一体系时,必须将财政监督的法制建设与公共财政要求融合起来,形成统一整体,共同构成具有中国特色的财政监督法律体系。一个完备的财政监督法律体系应当以财政监督法为龙头来构建,它应该是财政监督的基本法,是其他相关财政监督法律规范的母法。其次,在财政监督法律体系中还应当包括财政收入监督法、财政支出监督法、财政监督法、预算监督法、国库管理监督法和国有资产管理监督法。财政监督法律体系的建立应当以前瞻性、可操作性、公开性、民主性为立法原则,同时,针对一些地方出台的财政监督地方性法规、规章内容过于简单的问题,财政监督立法应当明确界定其具体内容,至少应当包括立法宗旨、适用范围、监督原则、监督主体及其职责与权利、监督对象、监督范围、监督程序和法律责任等内容。 2、构建财政监督机构体系。财政监督体系,即由与财政管理工作内容密切相关的各个监督主体共同构成的有机结合的监督整体。从当今世界各国财政监督的实践看,财政监督体系的建立带有综合性,即全方位、多层次发展的趋势,既要从各个角度监督国家财政活动,又要分层次设立财政监督机构来实施财政监督工作。我国现行的财政监督体系中,存在着多个监督主体,各监督主体在财政监督中的地位实际上是一种平行或准平行的结构,即各监督主体根据各自监督的主体法律依据,对被监督客体实施财政监督,所不同的只是各监督主体的监督依据的法律层次和法律规范的监督范围和内容的多少以及授权的职能权限的差异。财政监督主体设置的多头化、主体关系平行化、职能划分的重叠化是我国现行财政监督体系设置中存在的最为突出的问题。根据我国公共财政对财政监督的内在要求,财政监督的体系应确定为包含立法监督(包括审计机关的监督)、行政监督(包括财政机关的监督)、司法监督和社会监督在内的全方位、多层次的综合监督。综合性财政监督体系分为三个层次,由人民代表大会及其常务委员会和所属审计部门组成的立法监督,由政府所属财政部门组成的行政监督和由收入征管部门、师事务所和等组成的社会监督。在新构建的综合性财政监督体系中,人大监督作为最高层次的监督,设计成立专门的预算审查机关,集中一批有关专家学者,加强调查研究,实行预算审查的专家负责制,直接对政府财政预算的合法性、真实性、效益性进行审查监督,通过预算审查机构审查批准财政预算和审计部门审计监督预算执行来达到财政监督的目的,人大作为全国人民的代表,对全体人民负责;财政部门内部专门监督机构作为第二层次的监督,通过对等组织收入部门执法质量和使用财政性资金的预算执行情况的监督检查来保证政府预算的执行,对政府工作负责;收入征管部门、社会监督机构作为第三层次的监督,通过对经营单位应缴财政收入的稽查、对预算单位和各经营单位(企业、公司)报表真实性、合法性、合规性和效益性的审计并出具具有法律效力的审计报告来实现社会监督的目的,对社会公众负责。 3、完善财政监督机制体系。一个完备的财政监督机制体系,应包括财政监督运行机制、财政内部监督机制和财政支出绩效监督机制。第一,财政监督的工作流程,主要包括检查、调查、处理、建议与反映五个环节,财政机关在履行监督职能时,对监督对象的情况密切注视,经常接触,持续观察,以熟悉并掌握监督对象的财政或财务收支状况,通过检查、调查、建议与反映,对不当行为予以纠正,充当公众“守夜人”的角色。根据我国行政特点,建议建立人民代表大会宏观监督、财政部门日常监督、审计部门事后监督和社会中介机构社会监督为主体的全方位、分层次的综合性财政监督运行机制。第二,建立健全财政内部监督机制,重点是建立健全财政资金分配过程中的权利制衡和监督检查机制,要充分发挥财政监督对本级财政内部各部门的监督作用和上级财政对下级财政的预算收支监督作用。在财政部门内部,要形成预算编制、执行相分离,寓监督于预算收支管理全过程的预算运行机制,并从制度上保证内部监督检查的经常化、规范化。财政部门各业务主管部门要加强对资金拨付、使用的过程控制,加强审核、复核和督促,发现问题及时纠正。第三,财政支出绩效即财政支出活动所取得的成绩及产生的效果,财政支出绩效监督是以提高财政资金分配与使用绩效为目的,在有效开展财政支出合规性监督的基础上,按照绩效管理的要求,通过制度明确合理的目标,运用科学的绩效监督方法和一系列的指标,对财政支出行为过程及其结果进行客观、公正的制约和反馈。建立公共财政支出绩效监督机制,首先要将大中型财政支出项目的评价工作制度化、规范化,使之成为财政监督的经常性手段;其次是有条件、有重点地选择若干大中型财政投资项目进行评价工作试点,在促进提高财政资金使用效益的同时,推动完善评价工作方法和指标体系;再次是加强与有关职能部门的协调,积极推广公共支出效果评价工作体系,为今后工作的深入开展奠定基础;最后是研究公共财政支出效果评价工作与社会中介相结合的途径和方式,充分发挥中介机构在评介工作中的职能作用,促进提高评价工作水平和效率。
广告业“营改增”税负及市场影响分析 广告业“营改增”税负及市场影响分析 国务院决定,自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业改征试点范围,由上海市分批扩大到北京等8省市。根据相收政策,笔者选取具有代表性的广告业,以案例形式,就其“营改增”后不同类型人的税负进行比较,并分析其市场影响,仅供企业经营决策时参考。 一、广告业的税负比较分析 例1、东方广告公司为某化妆品公司制作广告,并在西部电视台发布广告,东方广告公司收取化妆品公司广告费106万元,支付西部电视台广告发布费53.5万元,本期发生相关购进3.51万元。 1、假定东方广告公司为试点地区增值税一般纳税人,西部电视台广告发布费和相关购进的发票均符合抵扣进项税额的条件,东方广告公司应缴增值税为: 106÷1.06×6%-53.5÷1.06×6%-3.51÷1.17×17%=2.46(万元) 可比口径税负率=2.46÷106×100%=2.32% 2、假定东方广告公司为试点地区增值税一般纳税人,西部电视台为非试点地区纳税人,只能提供营业税发票,这样东方广告公司依据政策实行差额征税,其应缴增值税为: (106-53.5)÷1.06×6%-3.51÷1.17×17%=2.46(万元) 可比口径税负率=2.46÷106×100%=2.32% 3、假定东方广告公司为试点地区增值税小规模纳税人,西部电视台为试点地区纳税人,东方广告公司应缴增值税为: 106÷1.03×3%=3.09(万元) 可比口径税负率=3.09÷106×100%=2.91% 4、假定东方广告公司为试点地区增值税小规模纳税人,西部电视台为非试点地区纳税人,东方广告公司应缴增值税为: (106-53.5)÷1.03×3%=1.53(万元) 可比口径税负率=1.53÷106×100%=1.44% 以上比较可见,在试点地区电视台发布广告,增值税小规模纳税人税负重于一般纳税人;在非试点地区电视台发布广告,增值税小规模纳税人税负轻于一般纳税人。 二、采购广告服务的市场影响分析 例2、伊地公司(增值税一般纳税人)采购广告宣传服务,A公司、B公司和C公司报价均为100万元。A公司为试点地区增值税一般纳税人,B公司为试点地区小规模纳税人,C公司为非试点地区纳税人。 假定A、B、C三家公司均能按规定提供发票,由于增值税是价外税,那么伊地公司将主要考虑采购成本: 1、若采购A公司广告宣传服务,将取得6%的进项税额,采购成本为:100-100÷1.06×6%=94.34(万元)。 2、若采购B公司广告宣传服务,将取得3%的进项税额,采购成本为:100-100÷1.03×3%=97.09(万元)。 3、若采购C公司广告宣传服务,无进项税额抵扣,采购成本为100万元。 采购A公司广告宣传服务,成本最低;采购B公司广告服务,成本次之;采购C公司广告服务,成本最高。这样,在报价等条件相当的前提下,伊地公司将选择试点地区增值税一般纳税人A公司。 如果B公司试图争取伊地公司的广告业务,在其他条件相当的前提下,只有降低报价。假定降价为x,那么当下列方程式成立时,B公司可赢得优势: (100-x)×〔1-1÷(1+3%)×3%〕≤94.34 x≥2.83万元 这时,B公司减少利润≥(100-100÷1.03×3%)-(97.17-97.17÷1.03×3%)=2.75(万元)。 如果C公司试图争取伊地公司的广告业务,在其他条件相当的前提下,假定降价为y,那么当下列方程式成立时,C公司可赢得优势: 100-y≤94.34 y≥5.66万元 这时,C公司减少利润≥(100-100×5%)-(94.34-94.34×5%)=5.38(万元)。 以上比较可见,在市场竞争中,试点地区增值税一般纳税人最具优势,试点地区小规模纳税人次之,而非试点地区纳税人最不具优势。
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先备份下001账套,然后在数据库中执行下面的语句:
use ufdata_001_2015
update accinformation set cvalue='|BZ|' where csysid='aa' and cid='101'
use ufdata_001_2016
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境外旅客购物离境退税九条件缺一不可境外旅客购物离境退税九条件缺一不可
近日,国务院办公厅印发《关于进一步促进旅游投资和消费的若干意见》。意见提出要加大政府支持力度,符合条件的地区要加快实施境外旅客购物离境退税政策。
目前共有北京、上海、海南三地为离境退税试点地,北京已设有境外旅客购物离境退税商店86家,上海首批退税定点商店已达27家。相较于海南试点,此次扩大了离境口岸及退税物品范围,并降低了起退点。
离境退税,是指境外旅客在离境口岸离境时,对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。退税物品的退税率为11%。
应退增值税额的计算公式:应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率。
根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》(财政部公告2015年第3号)、《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2015年第41号)和《关于境外旅客购物离境退税业务海关监管规定的公告》(海关总署公告2015年第25号)规定,境外旅客购物离境退税,需要同时符合规定的9个限制性条件。否则将不能享受购买退税物品退还增值税的优惠政策。
具备境外旅客身份境外旅客,是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。境外旅客,离境日距最后入境日未超过183天,方可申请退税;非境外旅客,不得享受购物离境退税优惠政策。
离境口岸,是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸,包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。
符合退税物品购买范围退税物品,是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品。可享受退税政策的物品范围包括:服装、鞋帽、化妆品、钟表、首饰、电器、医疗保健及美容器材、厨卫用具、家具、空调、电冰箱、洗衣设备、电视机、摄影(像)设备、计算机、自行车、文具、体育用品等,共21个大类324种,但食品、饮料、水果、烟、酒、汽车、摩托车等不能享受退税。
此外,还应注意3类不能享受退税的物品。《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;退税商店销售的适用增值税免税政策的物品;财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。
达到退税物品金额限额同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币。
取得有效退税凭证境外旅客在退税商店购买退税物品后,需要申请退税的,应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。境外旅客在退税商店购买退税物品,注意取得《离境退税申请单》。值得注意的是,《离境退税申请单》 是享有退税的关键凭证。
退税物品尚未启用或消费退税商品在购买的时候是包含了税费,这些税费需要经过海关的查验以及相关手续才能退回,商品在退税前最好不要使用或拆封。所以,在离境前,需要持退税单在海关处盖章之后才能进行退税,而海关在查验时通常会比较严格。
除了所购商品的《详细单据》和《退税申请表》之外,还需要向海关提供所购买的相应商品。海关通常要求这些商品是尚未使用,甚至是保持包装完整的。退税商品本身就是针对未在该国境内消费而采取的优惠政策,消费类的商品或者服务通常是不执行退税政策的。所以,想要成功退税务必要保证所购商品未使用或者未拆封。如果在海关处消费单据和商品对不上号的话,很有可能无法退税。
购买退税物品不超过逗留期即境外旅客购买的退税物品,离境日距退税物品购买日不得超过90天的规定。
退税物品随身携带或随行托运出境也就是说,境外旅客所购买的退税物品,必须由境外旅客本人随身携带,或随行托运出境。
海关验核确认签章境外旅客离境时,应向海关办理退税物品验核确认手续。境外旅客离境时向海关报验,海关在《离境退税申请单》上签章确认。
境外旅客在离境口岸离境时,应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后,在境外旅客购物离境退税申请单上签章;对旅客交验物品的数量与申请单所列数量不符的,海关以交验物品的数量进行确认签章,并交由旅客凭以办理退税手续。
有下列情形之一的,海关不予办理境外旅客购物离境退税签章手续:出境旅客交验物品的名称与申请单所列物品不符的;申请单所列购物人员信息与出境旅客信息不符的;其他不符合离境退税规定的。
委托代理机构申请退税境外旅客向退税代理机构或税务机关设在离境口岸隔离区内的机构申请退税。我国税收政策未明确如何直接办理退税,离境旅客只能找代理机构办理离境退税申请。
无论是本地购物本地离境还是本地购物异地离境,离境退税均由设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构统一办理。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理增值税退税。离境口岸设有退税代理机构,系省级国税、财政、海关等部门共同选择的银行,有明显、规范标识。
退税代理机构要收取办理退税手续费,离境旅客实际拿到的退税款为:实退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率-办理退税手续费
查询明细账出错,计算机名字没有特殊符号。重新安装了一下软件也有此错误 查询明细账出错,计算机名字没有特殊符号。重新安装了一下软件也有此错误
您好!计算机名称要求为纯英文名称;或者尝试更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为才c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;然后在重新登录软件;
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从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
从现金流量表诊断企业健康状况(一)
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与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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