工业企业会计错账处理方法探讨
2016-1-21 0:0:0 wondial工业企业会计错账处理方法探讨
工业企业会计错账处理方法探讨 摘 要:加入WTO后,随着我国会计准则与国际会计准则的接轨,进一步加大了企业会计人员进行会计核算工作的难度。在日常会计核算工作中,由于各种原因导致会计人员在经济业务账务的具体处理上难免会出现失误或偏差。为此,掌握一些会计错账处理的方法对会计人员而言亦是必不可少的。
关键词:工业企业 会计错账 调账方法
会计错账,是指会计人员在会计核算中非故意的过失造成的账务处理错误。由于多种原因,业务再熟练的会计人员在经济业务的账务处理上也难免发生这样或那样的错误或偏差。如为会计人员故意行为造成的错账,则有可能是假账,在本文中,笔者仅就工业企业会计核算中会计人员非故意行为造成的错账及其处理方法作简要阐述。
一、会计业务处理中错账的类型
(一)一般分类
1、登账数据错误导致的错账
登账数据错误,主要包括对单据、原始凭证、记账凭证、帐簿、报表相关数据核算处理时,由于各种原因导致数据计算或登记入账错误。如在提取固定资产折旧时,由于折旧方法掌握不熟练,致使折旧金额计算错误;原始凭证数据模糊不清,致使误判误填等。
2、记账科目适用不当导致的错账
记账科目适用不当,主要指会计人员由于疏忽大意或误解而产生的错误。如将本应记入“应付账款”的金额由于概念理解偏差而记入“其他应付款”等。
3、会计政策误用导致的错账
会计政策误用,主要指对国家会计、税收等经济政策、法规、制度误解或误用而导致记账错误。如对存货发出的计价方法,新会计准则颁布后,取消了后进先出法,而会计人员仍然采用,导致存货入账成本不实等。
(二)按是否对当期利润产生影响进行分类
1、当期结账前发生的错账。当期结账前发生的错账,主要指业务发生的当期会计处理在结账前发生的错误。这类错账有可能影响当期利润发生变化,有可能不影响当期利润发生变化。
2、当期结账前发生的错账,当期结账后不影响当期利润增减变动的错账。这类错账,主要指当期结账前发生,当期结账后进行调账时对当期利润不产生影响的错账。
3、当期结账前发生的错账,当期结账后影响当期利润增减变动的错账。这类错账,主要指当期结账前发生,当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。
二、会计错账处理的方法
(一)会计错账处理应注意的事项
1、注意观察错账发生时间与错账发现时间是否为同一会计期间,两者在同一会计期间(同月)和不在同一会计期间(跨月、跨年),调账方法各异。
2、注意发现错账时,当月是否已结账。错账发生后,当月结账前发现和当月结账后发现,调账方法亦有所不同。
3、注意错账的发生是否为技术因素所致,还是违反企业会计核算制度、还是对经济政策、法规、制度误解或误用所致?
(二)调账方法
1、当月结账前发生的错账
对于当月结账前发生的错账,一般可采用红字更正法(直接冲销法)、补充登记法直接调账,不必考虑是否影响利润的增减变化。
2、不影响当期利润增减变动的错账调账方法
对于当期结账前发生,当期结账后进行调账时对当期利润不产生影响的错账,一般也可采用红字更正法(差额冲销法)、补充登记法进行调账,不必考虑业务发生时间和发现错账调整时间。
3、影响当期利润增减变动的错账调账方法
对于当期结账前发生,当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。通常有两种情况:第一,如果属于决算年度内发生,而在年终决算日前某月进行调账(跨月调账),一般通过“利润分配”账户进行调账,利润调增在该账户贷方,利润调减在该账户借方;第二,如果属于决算年度内发生,而在年终决算日后进行调账(跨年调账),一般通过“以前年度损益调整”账户进行调账,利润调增在该账户贷方,利润调减在该账户借方。在上述两种情况下,调整利润的同时,还需调整相关账户,如“应交税费——应交所得税”、“盈余公积”、“应付利润”或“应付股利”等账户。
三、会计错账处理方法的具体运用
案例:某企业为一般纳税人,2007年5月14日销售给乙企业一批产品,价款468,000元,增值税专用发票注明的进项税额为68,000元,成本价为300,000元,托收手续尚未办理,已作销售处理。
分析:采用托收承付结算方式销售商品,应于办理托收手续之后确认销售收入的实现。在该笔业务中,托收手续尚未办理,因此不能作销售处理,暂不入账。该笔业务的处理(非故意行为)可视为错账,虚增利润100,000元(=400,000-300,000),应予调整。
A:假设该笔错账于2007年5月结账前被发现,可调账(直接冲销法)如下:
借:主营业务收入400,000
应交税费——应交增值税(进项税额)68,000
贷:应收票据——乙企业468,000
借:库存商品300,000
贷:主营业务成本300,000
B:假设该笔错账于2007年5月结账后或2007年12月31日前被发现,又假设当年向投资者按净利润5%的分配利润,可调账如下:
①调减当年利润
借:利润分配400,000
应交税费——应交增值税(进项税额)68,000
贷:应收票据——乙企业468,000
借:库存商品300,000
贷:利润分配300,000
②冲减当年多交的所得税33,000元(=100,000×33%)
借:应交税费——应交所得税33,000
贷:利润分配33,000
③冲减多提的法定盈余公积金6,700元〈=(100,000-33,000)×10%〉
借:盈余公积6,700
贷:利润分配6,700
④冲减向投资者多付的利润3,350元〈=(100,000-33,000)×5%〉
借:应付利润3,350
贷:利润分配3,350
C:假设该笔错账于2007年年终决算日后被发现,又假设上年向投资者按净利润5%的分配利润,可调账如下:
①调减上年利润
借:以前年度损益调整400,000
应交税费——应交增值税(进项税额)68,000
贷:应收票据——乙企业468,000
借:库存商品300,000
贷:以前年度损益调整300,000
②冲减当年多交的所得税33,000元(=100,000×33%)
借:应交税费——应交所得税33,000
贷:以前年度损益调整33,000
③冲减多提的法定盈余公积金6,700元〈=(100,000-33,000)×10%〉
借:盈余公积6,700
贷:以前年度损益调整6,700
④冲减向投资者多付的利润3,350元〈=(100,000-33,000)×5%〉
借:应付利润3,350
贷:以前年度损益调整3,350
在企业会计核算处理工作中,可能会出现各种各样的错账,但其类型及其调账方法主要包括上述几种,这些方法不仅适用于工业企业日常的财务工作错账的调整,同样也适用于企业开展内部审计发现错账时进行调账。
参考文献:
[1]会计错账及查找技巧,[J],《农村财务会计》,2006年04期 ,李颜玲
[2]会计错账的纠正和快速分析,[J]《浙江金融》,2002年11期 ,寿爱云
[3]《会计错弊与查账技巧》,[M],杨成贤,企业管理出版社,第二版,第10页
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消费税应纳税额的计算 消费税应纳税额的计算 的计税依据 (一)实行从价定率征收的消费税的计税依据是应税消费品的销售额。 1.企业销售应税消费品 企业销售应税消费品,应按其实际销售额计算。这里所说的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方所收取的全部价款和价外费用,但不包括应向购货方收取的税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为: 应税消费品的销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 上面所说的“价外费用”,是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内: (1)承运部门的运费发票开具给购货方的。 (2)纳税人将该项发票转交给购货方的。 其他价外费用,无论是否属于纳税人的收入,均应并入销售额计算征税。 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,也不论在上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。 对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。 2.企业自产自用应税消费品 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额征收消费税。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 按规定,下列应税消费品准予扣除外购应税消费品已缴的消费税税款: (1)外购已税烟丝生产的卷烟; (2)外购已税酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等); (3)外购已税化妆品生产的化妆品; (4)外购已税护肤护发品生产的护肤护发品; (5)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石; (6)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火; (7)外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)连续生产汽车轮胎; (8)用外购已税摩托车连续生产摩托车。 按照规定,下列应税消费品准予从应纳税额中扣除原料已纳消费税税款: 1.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟; 2.以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒; 3.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品; 4.以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品; 5.以委托加工收回的已税珠宝石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石; 6.以委托加工收回已税鞭炮、焰火为原料的鞭炮、焰火; 7.以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎; 8.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。 其中已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。 此外,纳税人销售的应税消费品,如果是以外汇结算销售价款的,可以按照结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)折合成人民币计算应纳税额,纳税人应在事先确定采用何处折合率,确定后一年内不得变更。 纳税人自产自用的应税消费品,属于前述“用于其他方面”按规定应当纳税的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 这里所说的“同类消费品的销售价格”是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格;如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者,不得列入加权平均计算: (1)销售价格明显偏低又无正当理由的。 (2)无销售价格的。 如果当月无销售或当月未完结,应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 如果没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为: 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) 公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。公式中的“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家总局确定。税务总局规定,应税消费品全国平均成本利润率如下: (1)甲类卷烟 10% (2)乙类卷烟 5% (3)雪茄烟 5% (4)烟丝 5% (5)粮食白酒 10% (6)薯类白酒 5% (7)其他酒 5% (8)酒精 5% (9)化妆品 5% (10)护肤护发品 5% (11)鞭炮、焰火 5% (12)贵重首饰及珠宝玉石 6% (13)汽车轮胎 5% (14)摩托车 6% (15)小轿车 8% (16)越野车 6% (17)小客车 5% 3.委托加工的应税消费品 委托加工的应税消费品,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为: 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 该公式中的“材料成本”,是指委托方所提供加工材料的实际成本。 委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明(或以其它方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。 该公式中的“加工费”,是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。 消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石,按加工费征收消费税。 4.进口的应税消费品 进口的实行从价定率办法征收消费税的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=(完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 该公式中的关税完税价格,是指海关核定的关税完税价格。 此外,规定,如果纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格。应税消费品的计税价格的核定权限具体规定如下: (1)卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。 (2)其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定。 (3)进口的应税消费品的计税价格由海关核定。 (二)实行从量定额征收办法的消费税的计税依据是应税消费品数量。 这里所说的“应税消费品数量”为: (1)销售应税消费品,为应税消费品的销售数量。 (2)自产自用的应税消费品,为应税消费品的移送使用数量。 (3)委托加工的应税消费品,为纳税人收回的应税消费品数量。 (4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。 按规定,应税消费品计量单位的换算标准规定如下: (1)啤酒1吨=988升 (2)黄酒1吨=962升 (3)汽车1吨=1388升 (4)柴油1吨=1176升
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U8其他8.12sql库存与存货对帐不平U8其他8.12sql库存与存货对帐不平
U8其他-8.12sql库存与存货对帐不平
自动编号: | 12109 | 产品版本: | U8其他 |
产品模块: | 存货核算 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 812sql | 关 键 字: | 库存与存货对帐不平 |
问题名称: | 8.12sql库存与存货对帐不平 | ||
问题现象: | 8.12sql库存与存货对帐不平,比如03仓库里的存货03013013,1月份库存出库为288个,而存货为360个,查存货明细表发现有个单据翻倍。就03013013多了72个。但有的对不上也不完全是这种情况。请指教。 | ||
原因分析: | 导致该帐套库存与存货对帐不平的原因主要有以下三点:1.存在有当月发生的单据在以后月进行记帐的情况,2.有很多当期单据没有在当期记帐,3.有部分存货的库存期初与存货期初不一致。 | ||
解决方案: | 先在存货系统将所有未记帐单据记帐,在数据库中取消存货系统1-5月的月末结帐标志,在库存系统界面进行恢复月末结帐到1月初,然后执行如下语句(将库存期初改为与存货期初一致):update ST_TotalAccountset st_totalaccount.ibeginquantity=ia.inumfrom st_totalaccount join( select cwhcode,cinvcode,(isnull(inum,0)+isnull(ionum,0)-isnull(iinum,0))as 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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报表取数的时候提示日志文件内容过大 报表取数的时候提示日志文件内容过大
看看这个文件是否过大D:\UFSMART\UFO\ufoerr.log,将里面内容清一下再试试。清除了之后 在重新取数 报表就不取数了 全部是空的@空白uuU:你是直接把这文件删了?没删除,就是把里面的内容清空了,没清空的时候 我只要改一个公式 然后再重算也是不取数的,所有的科目都不取数@空白uuU:模板选对了吗?是不是不报上面的错误了?有好多帐套,共用一个模板,其它帐套没问题,就是这个帐套,新建一个模板的话,第一次取数可以,但是随便改任何一个公式再取数 就取不出来了@空白uuU:用数据库修复工具检测一下看看数据库是否有损坏
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t6年结转
一、操作流程:
1、先做数据备份
2、新建年度帐
3、结转上年数据
二、具体步骤:
1、数据备份:
系统管理→系统→注册→用户名admin 密码为空→确定→账套→备份→选择要备份的账套→确定→选择备份路径→完成备份
2、新建年度帐(以2016年结转到2017年为例):
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套001-年度2016-确定-年度帐-建立-2017年年度帐-确定-关闭系统管理
3、结转上年数据:
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为什么打开软件报表,总是说我是演示版?我是买了总帐和报表的啊? 为什么打开软件报表,总是说我是演示版?我是买了总帐和报表的啊?[]
您好:报表演示版处理方案:
先点击总账模块,然后点击软件上方菜单栏中的窗口按钮-注销-总账,看下总账后面是否带有演示版几个字,如果有这几个字的话,为加密狗未检测到,请按照社区-知识库中的解决方案处理:http://service.chanjet.com/zhi ... b45d8
如果窗口-注销-总账中未带有试用版几个字的,按照下面的方法排查:
方案一:进行财务报表服务器设置(在软件安装目录下的ufo文件夹下面双击selsrv.exe,在“当前”输入服务器的计算机名称或者ip地址,如果是单机版可以输入127.0.0.1);
方案二:C盘搜索ufow2000.ini,如果有这个文件,删除windows目录下的ufow2000.ini文件;
方案三:修改windows\system32\drivers\etc\hosts文件,用记事本打开,在最后添加一条记录,把服务器的IP地址和机器名字写入并保存。
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问题号: | 423 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 固定资产 |
行业: | 通用 |
关键字: | 固定资产结转失败 |
适用产品: | u821 |
问题名称: | 固定资产结转失败 |
问题现象: | 固定资产结转失败 |
问题原因: | 由于fa_cards表中有记录其部门编码为101,但是在department表中没有对应的记录,所以结转失败 |
解决方案: | 解决方法如下: 1、可以在2003年的数据库中的department表中添加一条编码为101的记录,然后再结转即可; |
![浅议企业并购重组中的税收筹划](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
浅议企业并购重组中的税收筹划浅议企业并购重组中的税收筹划
摘要:文章从多个方面探讨企业并购重组中的税收筹划问题,旨在帮助企业合法利用税收政策,在并购行为中科学全面地进行纳税安排,获得正当并购利益。
关键词:企业;并购重组;税收筹划
一、企业并购重组中税收筹划的内涵
企业并购重组的税收筹划是指在税法要求的范围内,并购双方从税收角度对并购方案进行科学、合理的事先筹划和安排,尽可能减轻企业税负,从而达到降低并购成本,实现企业整体价值最大化的目的。
二、新《企业所得税法》以及财税(2009)59号文件对企业并购重组税收筹划的影响
2008年1月1日,新《企业所得税法》的全面实施,对企业并购重组的税收筹划也产生了根本性的影响,主要表现在以下几个方面。一是弱化了企业并购重组时利用地域优惠进行税收筹划的方式。原所得税法下企业并购重组中利用地域性税收优惠政策,热衷于经济技术开发区为主等区域的企业以享受低税率的优惠。而新企业所得税法强调以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠格局。二是纳税人利用外资企业身份进行并购税收筹划不再可行。原所得税法下内、外资企业税负有差距,外资企业享受的是“超国民待遇”的税收优惠政策,所以内资企业通过股权转让、合并等方式成为外资企业可降低税负。在新企业所得税法下,内、外资企业无差别对待,这使得纳税人利用外资企业身份进行企业并购重组的税收筹划途径失去意义。三是企业所得税的税率总体有较大幅度的降低。企业并购重组中最大的税务负担就是企业所得税,新企业所得税法将内外资企业所得税率统一并降低为25%,减轻了企业并购重组中的所得税负担,增加了企业并购重组的热情,使企业并购重组中所得税项目的税率降低。
2009年4月30日财政部、国家税务总局联合发布的财税[2009]59号文件《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》对企业并购重组的税收筹划也产生了重要影响。首先,使企业并购时进行所谓的“免税筹划”难度有所提高。其次,针对并购亏损企业进行亏损弥补的筹划计算方法有所改变。最后,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用于一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。因此,从税务筹划的角度分析,企业并购时必将体现倾向于特殊性税务处理的趋向,以节省所得税款。
三、对当前企业并购重组税收筹划的一些建议
第一,企业并购前目标企业选择的税收筹划。新企业所得税法的重大变化之一就是重视行业优惠,实施条例对行业优惠的范围等做了进一步明确。所以企业在选择并购的目标企业时,应充分重视行业优惠因素,在最大范围内选择并购这种类型的企业可以充分享受税收优惠。同时由于税收优惠政策在地区之间存在差异,并购企业可选择在享有优惠政策的地区譬如西部地区的企业作为并购对象,从而降低企业的整体税收负担,使并购后的纳税主体能够享受到这些税收优惠政策带来的税收收益。
第二,企业并购中不同支付方式选择的税收筹划。实践中,企业并购的支付方式主要有现金并购、股权并购、承担债务式并购和综合债券并购。以上各种并购支付方式不同,相应的税务处理各异,也为企业并购的所得税税收筹划提供了可能的空间。在非股权支付额不高于所支付股权票面价值(或股本账面价值)20%的情况下,并购企业接受被并购企业全部资产的计税成本,须以被并购企业原账面净值为基础确定。如果非股权支付额高于所支付股权票面价值20%的,并购企业接受被并购企业的资产在计税时可以按经评估确认的价值确认成本。由于两种情况下并购企业接受被并购企业的资产计入成本费用的价值基础不同,而使并购后并购企业的所得税负不同。从折旧角度考虑,就并购企业而言,如果并购企业采用股权并购方式,并购中取得的资产其折旧基础是资产原账面价值,如果并购企业采用债券或现金支付方式,并购取得的资产其折旧基础是支付价格,一般情况下支付价格高于原资产账面价值。并购企业的资产价值总额增加,计提折旧也随之增加,从而使并购企业增加折旧额而节税。
第三,并购融资方式选择过程中的纳税筹划。从税负筹划的角度分析来看,采取企业内部融资方式由于资金使用者和所有者为同一者,资金使用成本不能在税前抵扣,存在双重征税问题,税负较重。采取股权融资方式,企业只为股东支付股利,并购方不需要偿还本金,流出大量现金,但其会稀释每股股东收益,甚至稀释大股东的控股权,所支付的股利不允许在税前抵扣,增加税收负担。采取向银行等贷款方式,并购方除少量的手续费外,主要成本是借款利息。根据税法规定借款利息一般可在企业所得税前扣除,所以从税务筹划的角度来看向银行等金融机构贷款可以起到减少企业所得税款,降低企业税负的目的。而发行债券的方式,首先,在时间上和流程上要比银行信贷灵活很多。其次,如果发行的是可转换公司债券,如果企业业绩良好,债券持有者愿意将债券转为股份可以免除债券到期还款的压力。最后,由于债券利息也可以在所得税前扣除,发行债券方式融资所承担的税负相对较轻。
在企业并购中,纳税筹划是一个不容忽视的影响因素,充分合理地利用纳税筹划不但能为企业创造现实的竞争优势,而且可以从内部促进企业管理水平的提高和切实提升企业的竞争力。因此今后还需要对其进一步研究,发挥其合理作用。
![数据库重新安装,T+需要重新安装吗?不重新安装的话怎么配置?](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
数据库重新安装,T+需要重新安装吗?不重新安装的话怎么配置? 数据库重新安装,T+需要重新安装吗?不重新安装的话怎么配置?[]
不需要。
开始菜单里,T+数据库配置工具。数据库配置连接里服务器名称是对的可是查找报错invalid class无效类 程序代码错误。
更新软件补丁后重试。数据库是重新装的,现在好像是数据库都连不通啊,要更新数据库补丁吗?数据库是否2008R2版本。数据库实例是否默认。
sa 密码检查正确与否。是2008R2,数据库实例不是默认,以前的数据库没删除干净,挂起了,默认实例安装不上,所以实例改了@畅捷支持侯椿寳:是2008R2,数据库实例不是默认,以前的数据库没删除干净,挂起了,默认实例安装不上,所以实例改了配置工具服务器名:计算机名\实例名数据库怎么能删除干净?我彻底全部卸载干净了重新安装吧,用工具删除要操作员和密码,那个操作员是什么?数据库管理工具,选择树节点上的 账套文件右键删除。
工具的 使用的 是数据库的 sa 账号 和密码@畅捷支持侯椿寳:一般的sa账号是什么?@畅捷支持侯椿寳:现在不知道sa账号,全部都试了就是错误,是不是上次的那个没删干净的数据库影响的sa 就是账号名,密码是 数据库安装时 手动设置的密码。
- 你好,电脑插上狗后,打开T3主页面登录不上去,打开系统管理,页面都是灰的,之前使用都正常,最近才出现这样的情况。
- T+资产卡片变动怎么操作?
- T3标准版卸载装T1普及版,装过T1普及版提示数据库是否要覆盖。 如果覆盖标准版与普及版又数据格式不一样怕出问题,不覆盖也怕出问题。怎么样卸载标准版才比较彻底,在安装后普及版不会出现要问覆盖的提示?
- 安装T3普及版,提示这个,怎么回事,怎么解决?
- 您好,请问下,T3普及版,客户端打开程序时提示如图,是什么原因?
- 兰亭集势打响今年在美中概股IPO头炮
- 总帐2月份记账后有大量部门核算的损益类科目不平
- 总帐中客户帐龄分析表不正确
- 总帐和存货总帐对不上
- 总帐对帐不平 _2
![开发产品完工应确认 收入和结算计税成本](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
开发产品完工应确认 收入和结算计税成本开发产品完工应确认 收入和结算计税成本
某房地产开发公司位于市经济开发区。2011年10月动工开发A地块项目。2013年12月,该地块一期高层住宅通过市房地产管理部门验收,并取得开发产品竣工证明文件备案表。建筑面积62000平方米,计税成本总额63860万元,每平方米计税成本10300元。
按企业提供的未交房名单、“预收账款”明细表和商品房购销合同,截至2013年12月31日,一期有17户未办理商品房交付手续。其中6户按合同约定,购房建筑面积1170平方米,总价款1640万元,已交房款364万元,欠交房款1276万元。11户已全额支付购房款3871.80万元(已交房款按15%的预计毛利率计算并纳税申报),建筑面积2390平方米。财务经理认为,因6户未交足房款,11户的业主未到开发公司办理交房手续,2013年未确认17户商品房销售收入和结算计税成本。
根据房地产税收政策,上述交易对2013年企业所得税有何影响。
《国家税务总局关于房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》(国税发〔2009〕31号)规定, 除土地开发之外,其他开发产品符合下列条件之一的,应视为已经完工:1.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;2.开发产品已开始投入使用;3.开发产品已取得了初始产权证明。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
按照税收政策,房地产开发企业在2013年12月将开发产品竣工证明材料报房管部门备案,已具备开发产品完工条件,而不能因业主未交足房款,或未及时办理住房交接手续而延期确认收入和结算计税成本,由此可能引发税务风险。2013年度企业所得税汇算清缴时,应作如下纳税调整:
补确认商品房销售收入=1640+3871.8=5511.8(万元)
补转结算计税成本=(1170+2390)×1.03=3666.8(万元)
转回预收账款按预计毛利率计算的预计毛利额=(364+3871.8)×15%=635.37(万元)
补交营业税、土地增值税(按收入3%预交)=1276×(5%+3%)=102.08(万元)
补交城市维护建设税和教育费附加=63.8×(7%+3%)=6.38(万元)
净调增所得额=5511.8-3666.8-635.37-102.08-6.38=1101.17(万元)。
![期初预收200,现在退款190,做了收款单预收-190,这张预收单还需要核销吗?](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
期初预收200,现在退款190,做了收款单预收-190,这张预收单还需要核销吗? 期初预收200,现在退款190,做了收款单预收-190,这张预收单还需要核销吗?[]
需要应收冲应收单据的
预收冲预收核销。不核销对后续业务有什么影响?我看应收明细账余额是对的。余额只是正好 正负加减等于0为平。
但还属于挂账属性。挂账可以说的在通俗一些吗?我可以理解为只是在【预收冲预收】选单中还有这两张单据吗?对其他的查询账表没有影响是吗?@畅捷支持侯椿寳:还有冲销时有这个提示,如图;选择一个部门信息就可以过去,随便选择一个就可以吗?选择部门对后续有什么意义,不明白为什么要选择部门。没人回复吗?客户是否选择不一致。提示报错指示笼统报错的提示。并不是指代具体错误内容。@畅捷支持侯椿寳:退给同一个客户,相同的。不需要部门。@畅捷支持侯椿寳:不选择部门有截图的提示,无法保存。
![销售货物并送货上门如何开增值税发票](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
销售货物并送货上门如何开增值税发票销售货物并送货上门如何开增值税发票
“营改增”试点后,纳税人销售货物并送货上门如何开具增值税发票,要看纳税人选择的运输工具属于谁,然后视情况开具增值税发票。
一、如是用本单位的运输工具运输,则属于销售货物并负责运输,为混业经营行为。
根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)之附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关试点事项的规定》第一条第一项规定,混业经营指兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供修理修配劳务或者应税服务。兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:
1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率;
2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率;
3.兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
因此,纳税人销售货物并负责运输,只需分别核算货物的销售额和应税服务的营业额,开具发票时,按货物的销售额开具货物增值税专用发票,按运输应税服务开具货运业增值税专用发票。
二、销售货物外雇车辆运输,按照《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)之附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关试点实施办法》第三十三条规定,销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款种价外费用。
价外费用,指价外收取的各种性质的价外费用,但不包括代为收取的政府性基金或者行政性收费。这就是说,“营改增”试点后,取得的代垫运费要征收增值税。因此,纳税销售货物并外雇车辆运输,其运费的回收有两条途经:一是提高货物的销售价格;二是另外收取价外费用。
提高货物销售价格,只需将运费计入货物的销售价格中,开具一份货物销售的增值税专用发票即可。
通过收取价外费用的方式,有两种开票办法:
一是直接收取价外费用,承运部门开具的运费发票在销售方抵扣税金,在开具发票时,货物销售开具的是增值税发票,价外费用开具的可能是收据。这种开票办法下,因购买方取得的发票不合格,不能抵扣税金,且不能进入成本费用,建议纳税人不使用。
二是货物销售开具增值税专用发票,运费通过代垫运费方式回收,因购买方取得的运费发票是承运部门开具的,而运费又是汇给销售方的,造成付款单位与开具发票对象不一致,导致购买方取得的运费进项税不能抵扣,而销售方未能取得运费发票也不能抵扣税金,且不符合税法规定,应禁止使用此开票办法。
![供应商修改名称保存后提示所属分类不存在,实际上是有这个分类的。选别的分类可以保存,就是原先所在的分类选不了](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
供应商修改名称保存后提示所属分类不存在,实际上是有这个分类的。选别的分类可以保存,就是原先所在的分类选不了 供应商修改名称保存后提示所属分类不存在,实际上是有这个分类的。选别的分类可以保存,就是原先所在的分类选不了[]
有问题的分类,直接新增档案能保存吗?@服务社区窦佳:提示不是末级@用户34472:产品中必须选择末级,您可以点击基础设置-往来单位-供应商分类,具体查询下。如果后期增加过下级,必须选择末级。@服务社区窦佳:数据库里有问题,修改供应商分类表里的该分类的末级标识@用户34472:您现在软件中,基础设置-往来单位-供应商分类,查询下,如果确定是末级,还提示非末级,可以修改数据库。修改前请备份数据。
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。从现金流量表诊断企业健康状况(一)
从现金流量表诊断企业健康状况(一)从现金流量表诊断企业健康状况(一)
与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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