客户用的是T3普及版10.9,客户想要现金流量表附表的补充资料,不知道能不能编制。
2019-2-3 13:30:0 wondial客户用的是T3普及版10.9,客户想要现金流量表附表的补充资料,不知道能不能编制。
客户用的是T3普及版10.9,客户想要现金流量表附表的补充资料,不知道能不能编制。![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/06/28/1467079815vInw.jpg)
理论上可以,只要对应上会计科目,就可以设公式取数是的,楼上正解问题不算太大--但是取得数是根据现金流量项目取得啊!他给的补充资料项目里面没有啊。--告诉我一下呗!做凭证录入现金流量科目就能出来凭证要先录入现金流量的,然后在报表上用现金流量的函数,选择具体的现金流量项目取数--比如说像什么无形资产摊销、长期待摊费用摊销现金流量项目也没有啊?@u神秘人_gp:要手动加么?要看附表上的各个项目客户都需要取什么样的数值,用软件的函数去设置公式取数。具体的可参照社区上的文档举例说明:
http://www.kuaiji66.com/u8/yongyouu8jiaocheng/xianjinliuliangbiaofubiao8930.html
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通2005plus1-关于往来期初录入
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原因分析: | 可以采用虚拟发票,虚拟存货 如果不想录入发票中的存货明细,可以虚拟一个新的存货,令这个存货的总金额为期初总金额就可以了。客户和代理商期初都可以这样解决! | ||
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个人股权变动中的逃税行为应引起重视 个人股权变动中的逃税行为应引起重视
随着我国市场经济的发展,自然人(以下简称“个人”)参股的现象日渐普遍,个人股权变动的行为也日益增多。机关应清醒看到,股权变动带来的个人财富增加,并不能同步提高人的纳税遵从度,其间隐藏的逃税行为仍然十分突出。以安徽省马鞍山市为例,该市仅2009年上半年地税稽查部门就因个人股权变动问题,查补多达3000多万元,占当期稽查查补总额的70%以上,股权变动中的逃税行为已成为当前危害秩序的一个十分突出的问题。
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个人无偿赠与或受赠不动产免税证明简化,有哪4大变化?个人无偿赠与或受赠不动产免税证明简化,有哪4大变化?
为落实国务院关于简政放权、方便群众办事的有关要求,进一步减轻纳税人负担,国家税务总局发布《关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》(2015年第75号),对个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需提供的证明资料进行了简化和规范,公告自公布之日起施行。
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纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税手续时,应报送《个人无偿赠与不动产登记表》、双方当事人的身份证明原件及复印件(继承或接受遗赠的,只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件)、房屋所有权证原件及复印件。
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关于四大类金融商品买卖业务营业税政策的对比分析 关于四大类金融商品买卖业务营业税政策的对比分析 国家总局发布2013年第63号公告,对金融商品转让业务政策进行调整。具体为,自2013年12月1日起,人从事金融商品转让业务,不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分,统一归为“金融商品”,不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但在年末时仍出现负差的,不得转入下一个年度。 随着金融行业不断创新,新的衍生金融产品不断推出,很多新型金融商品与股票、外汇的关联度很高,人为的将其分开计算营业税,显然不合理。为了解决此问题,国家税务总局将《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》(国税发〔2002〕9号)第四章第十四条中“金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、 其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度”内容废止,出台了上述新规定。 上述政策将对银行、保险公司、证券公司的营业税税负产生影响,具体有什么影响,我们首先来看一下之前的政策规定。 一、《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》国税发〔1993〕149号将金融商品转让纳入营业税“金融保险业”税目 具体为: 金融,是指经营货币资金融通活动的业务,包括贷款、租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 金融商品转让,是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。 二、《国家税务总局关于金融业营业税若干问题的通知》国税发〔2000〕6号明确不同大类金融商品买卖的正负差以及不同会计年度的正负差都不能相抵 国税发〔2000〕6号第二条明确关于金融商品转让所发生的负差的处理问题:纳税人从事金融商品转让业务,应分成股票、债券、外汇、其他金融商品四类,每类金融商品买卖中发生的正、负差,在一个会计年度内可以相抵。但不属同一类的金融商品的正负差不得相抵,不属同一个会计年度的正负差也不得相抵。 三、《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》国税发〔2002〕9号指出同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差在同一个纳税期内可以相抵并且在同一会计年度内也可以相抵,并且明确买入价及卖出价的计算口径 具体规定为:金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价,可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算,选定后一年内不得变更。 (一)股票转让 营业额为买卖股票的价差收入,即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价,不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。 (二)债券转让 营业额为买卖债券的价差收入,即营业额=卖出价-买入价。债券买入价是指购进原价,不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。 (三)外汇转让 营业额为买卖外汇的价差收入,即营业额=卖出价-买入价。外汇买入价是指购进原价,不得包括购进外汇过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。 (四)其他金融商品转让 营业额为其他金融商品的价差收入,即营业额=卖出价-买入价。其他金融商品买入价是指购进原价,不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。 四、《部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税〔2003〕16号明确取得的股票、债券红利收入时买入价的确认以及同一年度汇缴营业税后出现多缴情况时可申请退税 具体规定为: 财税〔2003〕16号第三条第八项规定:金融企业(包括银行和非银行金融机构,下同)从事票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。 财税〔2003〕16号第三条第九项规定:金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品,下同),可在同一会计年度末,将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税,如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额,可以向税务机关申请办理退税,但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。 综上所述,关于金融商品买卖的规定,从国税发〔2000〕6号到财税〔2003〕16号的核心规定如下图所示: 图1: 项目一个纳税期一个会计年度下一个会计年度 不同大类金融商品买卖的正负差不能相抵不能相抵不得结转 同一大类不同品种金融商品买卖的正负差可以相抵可以相抵不得结转 【案例分析】 某企业在一个年度内共发生以下三笔金融商品买卖业务,一是1月买入1万股A股票,买入价20万元,5月将其全部转让,卖出价22万元;二是6月买入1万股B股票,买入价10万元,11月将其全部转让,卖出价7万元;三是1月买入3年期C债券,买入价10万元,11月将其全部转让,卖出价10万元,7月收到持有期间的红利收入1万元。针对此三笔金融商品买卖业务企业应如何缴纳营业税? 首先分析一下在老的政策下企业2000年的应交营业税额。 营业税计算过程如下所示: 图2: 单位:万元 金融商品类别购入价E卖出价F分红收益G转让收益H=F-(E-G)当期税额I=H*5% A股票2022020.10 B股票1070-30 C债券1010110.05 具体分析: 该企业5月转让A股票时缴纳了营业税0.10万元,,11月转让B股票形成转让损失,不缴纳营业税。7月收到C债券的红利收入不缴纳营业税,11月转让C债券时缴纳了0.05万元的营业税。 根据规定,A股票与B股票可汇总缴纳营业税,汇总后形成转让损失,金额为-1万元。因此,转让股票未形成收益不用缴纳营业税,5月已交营业税0.10万元,可以在汇总计算后向税务机关申请办理退税。同时,企业形成的转让损失-1万元不能与其他类别的金融商品的转让收益相抵,也不能结转至下一年。 C债券的转让收益不能与股票的转让损失相抵,应单独纳税,应纳税额为0.05万元。 因此,该企业本年度从事上述金融商品买卖业务,应纳营业税额为0.05万元、应办理退税0.1万元。 新的政策实施后,图1变为: 图3: 项目一个纳税期一个会计年度下一个会计年度 不同大类金融商品买卖的正负差可以相抵可以相抵不得结转 同一大类不同品种金融商品买卖的正负差可以相抵可以相抵不得结转 接上例: 营业税计算过程如下所示: 图4: 单位:万元 金融商品类别购入价E卖出价F分红收益G转让收益H=F-(E-G)当期税额 A股票2022020.10 B股票1070-30 C债券101011 具体分析: 5月份转让A股票,营业额大于0,应缴纳营业税0.10万元,11月转让B股票与C债券,根据新规定,盈亏相抵后的营业额为-3万元+1万元=-2万元<0,当期税额为0。 新的规定中未涉及财税〔2003〕16号第三条第九项中“在同一会计年度末,可将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税,如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额,可以向税务机关申请办理退税”的规定。笔者认为此规定与国家支持金融业发展的本意相契合,仍可继续执行。 因此,在会计期末可汇总缴纳营业税,汇总后营业额为-2+2=0万元。应交营业税0万元,已经缴纳的0.10万元营业税可以向税务机关申请办理退税。如果出现负差同样不能结转至下一年。 因此,该企业本年度从事上述金融商品买卖业务,应纳营业税额为0万元、应办理退税0.1万元。 从上述案例可以看出,金融商品转让业务营业税政策进行调整后,企业从事金融商品转让业务税负明显减轻。
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您好,登录不上提示什么报错呢?@服务社区李珊:显示这个@姚美芹:服务器电脑正常吗?@服务社区李珊:正常,内网都可以用@姚美芹:服务器路由器上面开放了211端口了吗?@服务社区李珊:开放了之前都可以用的,不知道很忙原因几天没有就连不上了@姚美芹:您确认下路由器上面是否开放了该端口。
![销售和自行加工矿产品的会计处理](https://www.kuaiji66.com/caiwu/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
销售和自行加工矿产品的会计处理 销售和自行加工矿产品的会计处理
企业销售矿产品和对矿产品自行加工的,应按照《矿产资源补偿费征收管理规定》的有关规定,定期计算交纳矿产资源补偿费。
为了均衡各会计期间的费用,企业应在交纳矿产资源补偿费之前,根据各月矿产销售收入和开采回采率系数(对矿产品自行加工的,根据国家规定价格计算的销售收入,国家没有规定价格的,根据征收时矿产品的市场价格计算的销售收入)等资料,按月计提矿产资源补偿费,计提时,借记“管理费用——矿产资源补偿费”科目,贷记“其他应交款-应交矿产资源补偿费”科目。企业按规定实际交纳时,借记“其他应交款-应交矿产资源补偿费”科目,贷记“银行存款”科目。
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自产产品用于业务招待财税差异汇算中咋处理 自产产品用于业务招待财税差异汇算中咋处理 企业将自产产品用于业务招待、业务宣传和捐赠,会产生、处理的差异。这些差异该如何填报所得税汇算清缴申报表,则是困扰税企双方的问题。 操作中,企业将外购或自产的资产用于业务宣传、业务招待、捐赠的,在汇算清缴时,根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业发生视同销售情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。而要求不确认为收入。因此,企业将产品用于业务招待、业务宣传、捐赠时,税务处理应分解为两项业务:一是按公允价值确认销售货物收入;二是相应支出按公允价值计量。 例:某企业将自产或委托加工的产品用于业务招待、业务宣传、捐赠(假设企业仅此业务)。产品成本80万元,公允价值100万元。 上述业务的会计处理: 借:管理费用/销售费用/营业外支出 97万元 贷:库存商品 80万元 应交税金——应交(销项税额) 17万元 上述各项业务均应按以下填报方法处理: 第一,在年度汇算清缴申报时,附表一“收入明细表”第十三行“视同销售收入”填列金额100万元,附表二“成本费用明细表”第十二行“视同销售成本”填列金额80万元。 第二,在年度汇算清缴申报时,附表三“调整项目明细表”第2行“视同销售收入”第3列“调增金额”100万元,同时在第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”80万元,此项视同销售业务,调增应纳税所得额20万元。 第三,企业将外购的资产,用于业务招待、业务宣传、捐赠,按上述项目填报,视同销售收入和成本相同,视同销售业务没有调增或调减所得额。企业将自产产品用于业务招待、业务宣传、捐赠,除填报上述项目外,还应作以下税务处理及填报: 一、企业将自产产品用于业务招待时,企业所得税汇算清缴申报方法。 业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,如餐饮、正常的娱乐活动等产生的费用支出。企业此笔视同销售的业务招待费117万元的60%,和当年销售收入5‰部分,按照孰低原则,确定准予税前扣除的业务招待费支出,填入附表三第26行第2列。再将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额,填入附表三第26行第3列。 如果视同销售金额(117万元)的60%,没有超过企业营业收入5‰的扣除限额,纳税调增时,填报附表三“纳税调整项目明细表”第26行“业务招待费”第2列“金额”填70.2万元,第3列“调增金额”46.8万元。 二、企业将自产产品用于业务宣传时,企业所得税的汇算清缴申报方法。 业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用,如企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。企业将产品用于业务宣传,所得税汇算应确认费用为117万元,而会计计入当期的金额为97万元,税收与会计处理产生差异20万元,如果广告费、业务宣传费年度发生总额不超过年度营业收入15%的税前扣除限额,应作纳税调减20万元的税务处理。纳税调减时,填报附表三“纳税调整项目明细表”第27行“其他”第4列“调减金额”20万元。 三、企业将自产产品用于捐赠时,企业所得税汇算清缴申报方法。 捐赠是指没有索求地把有价值的东西给予别人。企业不会因为捐赠增加现金流量,也不会增加企业的利润。企业将产品用于捐赠的支出额,所得税汇算应确认的支出为117万元;而会计计入当期损益的金额为97万元,税收与会计处理产生差异20万元。 如果企业的捐赠通过符合条件的公益性社会团体,并取得合法收据,此公益性捐赠117万元申报方法是:如果不超过年度利润总额12%,应作纳税调减20万元的税务处理,纳税调减时,填报附表三“纳税调整项目明细表”第40行“其他”第4列“调减金额”20万元;此公益性捐赠117万元如果超过年度利润总额12%,超过部分填报附表三“纳税调整项目明细表”第28行“其他”第3列“调增金额”。 如果企业的此捐赠不符合公益性捐赠税前扣除条件,发生的捐赠支出不得从税前扣除。会计上计入当期损益的金额为97万元,税收与会计处理产生差异,因此应作纳税调增97万元的税务处理。纳税调增时,填报附表三“纳税调整项目明细表”第28行“捐赠支出”第3列“调增金额”97万元。
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从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。从现金流量表诊断企业健康状况(一)
从现金流量表诊断企业健康状况(一)从现金流量表诊断企业健康状况(一)
与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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