用友软件首页

缴纳个人所得税问题

2016-1-26 0:0:0 wondial

缴纳个人所得税问题

缴纳个人所得税问题

  1、问:该企业对有突出贡献的销售人员进行奖励,以工作考察名义组织去外地旅游,所有费用公司报销,财务人员咨询是否应该扣缴个人所得税?
  答:根据规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。地税部门提醒纳税人,对营销人员报销的费用应按规定代扣代缴个人所得税。

  2、问:企业雇佣大学生假期打工如何缴税
    答:在校大学生参与勤工俭学活动(包括假期打工和参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税所得项目的所得,应依法缴个人所得税。
  大学生假期打工属短期工,获得的收入将按“劳务报酬”的标准进行计税。具体计算方法是:
  一次性劳务收入在800元以内时,免征个人所得税。一次性劳务收入超过800元的,须缴纳税金的计算公式为:劳务收入在4000元以下时,所缴税金=(总收入—800)×20%;劳务收入在4000元以上时,所缴税金=(总收入—总收入×20%)×20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,税率是20%。

  3、问:我公司是有限公司,原有A、B两个自然人股东,公司注册资本100万元,A出资60万元,B出资40万元。2011年12月自然人股东C对本公司增资300万元,其中20万元为实收资本,280万元计入资本公积。2012年3月,我公司准备将280万资本公积转增资本,转增后公司注册资本为400万元,其中自然人A占200万元,即增资140万元,自然人B占133.33万元,即增资93.33万元,自然人C占66.67万元,即增资46.67万元。请问,自然人股东A、B、C需要就增资的部分缴纳个人所得税吗?
  答:《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)规定,对股份制企业用股票溢价发行收入形成的资本公积转增资本不征收个人所得税,除此之外,其他资本公积转增资本应征收个人所得税。

  4、问:我单位现向引进的研究生人才发放一次性安家费3万元,请问是否需要代扣个人所得税?
  答:《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七项规定,按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费,暂免征收个人所得税。上述单位向引进的研究生人才发放一次性安家费,如符合上述规定,可以免纳个人所得税。如不符合上述规定或以“安家费”名义向员工发放收入,应作为“工资、薪金所得”项目由发放单位负责代扣代缴个人所得税。

  5、问:公司每月给符合条件的职工发放20元的独生子女津贴(三优费),请问需要代扣代缴个人所得税吗?
  答:《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)第二条第二项规定,独生子女补贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征税。但这里所述的“独生子女补贴”,是指各地出台的《人口与计划生育条例》规定数额发放的标准之内的补贴。

如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到:

微博关注

用友云基地

最新信息

DCOUNT函数的应用解读 _0

DCOUNT函数的应用解读 _0DCOUNT函数的应用解读

消费税应纳税额的计算

消费税应纳税额的计算 消费税应纳税额的计算 的计税依据   (一)实行从价定率征收的消费税的计税依据是应税消费品的销售额。   1.企业销售应税消费品   企业销售应税消费品,应按其实际销售额计算。这里所说的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方所收取的全部价款和价外费用,但不包括应向购货方收取的税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为:   应税消费品的销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或征收率)   上面所说的“价外费用”,是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内:   (1)承运部门的运费发票开具给购货方的。   (2)纳税人将该项发票转交给购货方的。   其他价外费用,无论是否属于纳税人的收入,均应并入销售额计算征税。   实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,也不论在上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。   对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。   2.企业自产自用应税消费品   纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额征收消费税。   纳税人用于换取生产资料和消费资料、入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。   按规定,下列应税消费品准予扣除外购应税消费品已缴的消费税税款:   (1)外购已税烟丝生产的卷烟;   (2)外购已税酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等);   (3)外购已税化妆品生产的化妆品;   (4)外购已税护肤护发品生产的护肤护发品;   (5)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;   (6)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;   (7)外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)连续生产汽车轮胎;   (8)用外购已税摩托车连续生产摩托车。   按照规定,下列应税消费品准予从应纳税额中扣除原料已纳消费税税款:   1.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;   2.以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒;   3.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品;   4.以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品;   5.以委托加工收回的已税珠宝石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;   6.以委托加工收回已税鞭炮、焰火为原料的鞭炮、焰火;   7.以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎;   8.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。   其中已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。   此外,纳税人销售的应税消费品,如果是以外汇结算销售价款的,可以按照结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)折合成人民币计算应纳税额,纳税人应在事先确定采用何处折合率,确定后一年内不得变更。   纳税人自产自用的应税消费品,属于前述“用于其他方面”按规定应当纳税的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。   这里所说的“同类消费品的销售价格”是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格;如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者,不得列入加权平均计算:   (1)销售价格明显偏低又无正当理由的。   (2)无销售价格的。   如果当月无销售或当月未完结,应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。   如果没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:   组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)   公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。公式中的“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家总局确定。税务总局规定,应税消费品全国平均成本利润率如下:   (1)甲类卷烟      10%   (2)乙类卷烟      5%   (3)雪茄烟       5%   (4)烟丝        5%   (5)粮食白酒      10%   (6)薯类白酒      5%   (7)其他酒       5%   (8)酒精        5%   (9)化妆品       5%   (10)护肤护发品     5%   (11)鞭炮、焰火     5%   (12)贵重首饰及珠宝玉石 6%   (13)汽车轮胎      5%   (14)摩托车       6%   (15)小轿车       8%   (16)越野车       6%   (17)小客车       5%   3.委托加工的应税消费品   委托加工的应税消费品,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:   组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)   该公式中的“材料成本”,是指委托方所提供加工材料的实际成本。   委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明(或以其它方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。   该公式中的“加工费”,是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。   消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石,按加工费征收消费税。   4.进口的应税消费品   进口的实行从价定率办法征收消费税的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为:   组成计税价格=(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)   该公式中的关税完税价格,是指海关核定的关税完税价格。   此外,规定,如果纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格。应税消费品的计税价格的核定权限具体规定如下:   (1)卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。   (2)其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定。   (3)进口的应税消费品的计税价格由海关核定。   (二)实行从量定额征收办法的消费税的计税依据是应税消费品数量。   这里所说的“应税消费品数量”为:   (1)销售应税消费品,为应税消费品的销售数量。   (2)自产自用的应税消费品,为应税消费品的移送使用数量。   (3)委托加工的应税消费品,为纳税人收回的应税消费品数量。   (4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。   按规定,应税消费品计量单位的换算标准规定如下:   (1)啤酒1吨=988升   (2)黄酒1吨=962升   (3)汽车1吨=1388升   (4)柴油1吨=1176升

会计从业资格证

  • 从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)

    从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)

    从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)

      从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
      一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
      二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
      三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP  R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
      应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。


  • 从现金流量表诊断企业健康状况(一)

    从现金流量表诊断企业健康状况(一)

    从现金流量表诊断企业健康状况(一)从现金流量表诊断企业健康状况(一)

      与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
      从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:

      从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
      现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
      (一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
      一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
      (二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
      投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
      (三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
      根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
      (四)从自由现金流量诊断企业健康状况
      自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
      企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。


初级会计师

会计从业资格考试

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机:010-59798025   售后:4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司