基于现金流量法的企业价值评估
2016-1-24 0:0:0 wondial基于现金流量法的企业价值评估
基于现金流量法的企业价值评估摘要:本文以国际商用机器公司为案例,用自由现金流量法对其个人电脑事业部进行估价分析。结果表明,采用自由现金流量法估算的价值与其实际价值比较吻合。
关键词:自由现金流量法 企业 价值评估
1.引言
随着中国市场经济的深入发展和产权制度的进一步完善,中国企业之间以及中国企业与国外企业间的并购、重组、股权转让、融资等交易活动呈现出迅猛发展的趋势,企业合理的估价对交易很关键。现金流量折现法是资产价值评估的一种重要方法[1-2],其基本原理是:资产价值等于以投资者要求的必要投资报酬率为折现率,对该项资产预期未来的现金流量进行折现所计算出的现值之和。本文运用自由现金流量法对国际商用机器公司(EBM)的个人电脑部门( PC)进行估价分析。
2.自由现金流量二阶段增长模型
应用自由现金流量法计算公司价值时,根据公司成长性不同,可以采用零增长模型、固定增长模型和二阶段增长模型。本文根据个人电脑业务的发展前景,采用二阶段增长模型进行估价分析。
二阶段增长模型将公司的未来成长分为两个阶段:预测期和后续期。预测期可根据销售百分比法,获得预测利润表及管理资产负债表,进而得到预测期自由现金流量。
公司价值=预测期自由现金流量现值+后续期价值的现值
3IBM PC部门的价值评估
3.1 加权资本成本的计算加权平均资本成本是通过计算权益成本、负债成本而得到的。
3.1.1权益成本——资本资产定价模型法(CAPM)
E(Rp)=Rf+β×(Rm-Rf)
式中,Rf为无风险利率,2004年预期的10年期美国政府债券的利率为4.27%,可用此值表示Rf. Rm-Rf为权益风险溢价,即预期市场回报与无风险利率之差。市场溢价的变化范围是6.5%~7.5%。本文取7%。
β表示系统风险系数。IBM公司的β值为1.59.因此,IBM公司的权益成本为:4.27%+7%×1.59=15.40%。
3.1.2 负债成本税后负债成本=Kb×(1-T)
式中,Kb为税前债务成本,T为所得税税率。IBM公司的税前债务成本为6.37%,所得税税率为30%。因此,IBM公司的税后负债成本为:6.37%×(1-30%)=4.46%。
3.1.3加权平均资本成本(WACC)
按市场价值计算,2004年IBM公司的负债率为8%,所有者权益价值比率为92%。因此,IBM公司的加权平均资本成本为: WACC =税后负债成本×负债率+权益成本×权益比率
=4.46%×8%+15.4%×92%=14.52%3.2 IBM公司估价分析3.2.1预测未来10年持续经营销售增长情况全球著名研究机构Gartner预计,2006-2008年全球PC销量的平均年增长速度为5.7%,结合IBM公司2000-2004年的销售增长率,最后得到5%的预估销售增长率,根据销售百分比法推导出2005-2014年预计利润表和管理资产负债表(由于篇幅所限,此处略去)。
3.2.2 企业实体价值计算
3.2.2.1 相关公式自由现金流量=息前税后利润+折旧与摊销-营运资本增加-资本支出
营运资本增加=Δ流动资产-Δ流动负债
资本支出=Δ长期资产-Δ长期负债
3.2.2.2 实体分析
(1)由公式及管理资产负债表可以得到预计10年自由现金流量表(由于篇幅所限,此处略去),由预计现金流量表可以得到:
(2)由后续期增长率g=5%,加权平均资本成本k=14.52%,后续期现金流量现值=311.51(亿美元)
(3)企业实体价值=预测期现金流量现值+后续期现金流量现值=756.90(亿美元)
(4)根据IBM公司的年报,其个人电脑事业部的权益市值仅占公司的0.94%。即PC部门的价值为:0.94%×762.54=7.11(亿美元)。
3.2.3协同效应
在联想收购IBM的案例中,主要的协同效应来自于品牌价值,即收购成功后,联想获得对IBM商标的使用权以及“Thinkpad”和“Thinkcenter”的商标所有权。在美国《商业周刊》推出的2004年全球品牌价值排行榜中,IBM位列第三,价值为537.9亿美元。因此,保守估计联想收购的IBM PC业务的品牌价值为其总价值的1%,即5.38亿美元。
3.2.4综合
综上所述,IBM公司PC部门的价值为:7.11+5.38=12.49(亿美元)。
联想的实际收购价为12.5亿美元,本文估价与实际价基本一致,说明用自有现金流量法估算的企业价值较为准确。
4.总结
本文利用自由现金流量法中的二阶段增长模型,按销售百分比法估算出IBMPC部门的价值为12.49亿美元。该值与联想的实际收购价12.5亿美元接近,说明自由现金流量法具有较高的准确性,也为企业并购提供了一个估价实例。
主要参考文献
[1]杨淑娥.财务管理研究[M]。北京:经济科学出版社,2002.
[2]卞咏梅.投资决策中实物期权法与折现现金流法之比较[J]。商业研究,2004(13)。
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销售发货单无法弃审 _0销售发货单无法弃审
问题号: | 15851 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.70 |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
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适用产品: | 870sp |
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“买一赠一”应如何计算缴纳税款 “买一赠一”应如何计算缴纳税款
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根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第一条的规定,无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。同时转租收入不缴纳房产税,因此贵公司应按房产余值从价计征代缴房产税。
增值税、营业税和消费税抵扣的税务处理技巧 增值税、营业税和消费税抵扣的税务处理技巧 在平常的实际操作过程当中,很多、财务人员和财务部经理对进项税额抵扣很熟悉,但并非对和的抵扣很熟悉。其实,对于人前一流通环节已经缴纳营业税和消费税的劳务和消费品进入下一流通环节时,在符合国家规定的条件时,也是能够进行抵扣的,在企业调查中,我发现有不少企业纳税人不熟悉营业税和消费税的抵扣政策规定而多缴纳的现象比较多,甚至直接负责征税的基层干部也不通晓有营业税和消费税抵扣政策而不会自动退还或下期抵减纳税人多缴纳的营业税和消费税。通过查阅增值税、营业税和消费税的相法和政策规定,笔者在这里对增值税、营业税和消费税抵扣方面的政策进行梳理,汇总介绍如下,以飨读者。 一、增值税抵扣的税务处理 《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第八条规定,下列增值税进项税额准予从增值税销项税额中抵扣: (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率 (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率 准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(部国家税务总局第50号令)第十一条规定,小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。 国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第154号)规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 商业折扣仅限于货物价格的折扣,如果销货方将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税,同时计入应纳税所得额。例如,某时装公司为了促销,决定购货者每购一套上述西服即赠送出厂销售价为90元/套的衬衫两件。百货公司向时装公司购买10套西服时,时装公司需同时向百货公司赠送20件衬衫。这20件衬衫就属于实物折扣,应按照正常出厂价计算1800元销售额作视同销售计缴增值税的处理。 二、营业税抵扣的税务处理《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条关于营业税问题,对营业税可以实行抵扣的情形进行了如下明确规定: (一)单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除。 (二)单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时, 如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中减除。 电信单位销售的各种有价电话卡,由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入,不能直接在销售发票上注明折扣折让额,以按面值确认的收入减去当期上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 (三)单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税。 (四)单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除。 (五)保险企业已征收过营业税的应收未收保费,凡在财务规定的核算期限内未收回的,允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费,再并入当期营业额中。 (六)保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额。 (七)中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务,并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。 (八)金融企业(包括银行和非银行金融机构,下同)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。 (九)金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品,下同),可在同一会计年度末,将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税,如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额,可以向税务机关申请办理退税, (十)金融企业从事受托收款业务,如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等,以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 (十一)经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营租赁业务的单位从事融资租赁业务的,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 以上所称出租货物的实际成本,包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。 (十二)劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 (十三)通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值,具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 (十四)邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 (十五)中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。 (十六)经地方税务机关批准使用运输企业发票,按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的,以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。 (十七)旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 (十八)从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。 (十九)从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 (二十)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 《财政部国家税务总局关于中国移动通信集团公司中国联合网络通信集团有限公司中国电信股份有限公司与中国华侨经济文化基金会合作项目营业税政策的通知》(财税[2009]77号)规定,自2009年4月1日起,对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“l0699996”为中国华侨经济文化基金会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中国华侨经济文化基金会的价款后的余额为营业额,计算征收营业税。 《国家税务总局关于中国联合网络通信有限公司及所属分公司与联通新时空移动通信有限公司及所属分公司联合开展电信业务营业税问题的通知》(国税函[2009]224号)规定,自2009年1月1日起,联通有限公司及所属分公司应就其向电信用户收取的全部收入减去支付给联通新时空及所属分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税,联通新时空及所属分公司从联通有限公司及所属分公司取得的电信业务收入按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。 《国家税务总局关于中国移动通信集团公司及所属分公司与中国移动有限公司及所属子公司联合开展TD-SCDMA网络通信业务营业税问题的通知》(国税函[2009]223号)规定,自2009年1月1日起,移动有限公司及所属子公司应就其向TD-SCDMA用户收取的全部收入减去支付给移动集团及所属分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税,移动集团及所属分公司从移动有限公司及所属子公司分得的TD-SCDMA业务收入按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。 三、消费税抵扣的税务处理 (一)生产企业从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品,符合抵扣条件的,准予抵扣外购应税消费品已纳消费税税款。 根据《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》(国税函[2006]769号)第二条规定:“(一)从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品,符合抵扣条件的,准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。(二)主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物,无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的,可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况,销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的,可以受理纳税人的消费税抵扣申请,按规定抵扣外购项目的已纳消费税。” (二)扣除外购或委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品已纳消费税的规定 根据国家税务总局关于印发<消费税若干具体问题的规定>的通知》(国税发[1993]156号)、《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》(国税发[1994]130号)、《国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知》(国税发[1995]94号)和《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)的相关规定,企业用外购或委托加工收回的以下应税消费品连续生产应税消费品的可以扣除外购或委托加工收回应税消费品已纳消费税税款。 1、外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟; 2、外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品; 3、外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石; 4、外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火; 5、外购或委托加工收回的已税汽车轮胎(内胎或外胎)连续生产的汽车轮胎; 6、外购或委托加工收回的已税摩托车连续生产的摩托车; 7、以外购或委托加工收回的的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品; 8、以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油; 9、以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; 10、以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子; 11.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 上述当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的计算公式如下: 公式1:当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额。 当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价数量-期末库存的外购应税消费品的买价或数量 公式2:当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。 外购已税消费品的买价是不含增值税的。 在计算准予扣除外购或委托加工收回的石脑油和燃料油已纳消费税税款时,应按生产的应税消费品的收率占外购或委托加工收回的石脑油的比重计算。公式如下: 当期准予扣除外购或委托加工收回的石脑油(燃料油)已纳税款=当期准予扣除外购或委托加工收回的石脑油数量×收率×单位税额 收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100% 需要指出的是,纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰,在计税时,一律不得扣除外购或委托加工收回的珠宝玉石的已纳税款。
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自动编号: | 13466 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 8.21 | 关 键 字: | 无法期间损益结转 |
问题名称: | 损益结转提示数据错误 | ||
问题现象: | 期间损益无法正常结转 | ||
原因分析: | 费用类涉及到个人辅助核算的科目有问题 | ||
解决方案: | 客户曾经作过人员部门的修改,导致GL_accsum表中的数据与凭证表中的不一致,修改掉即可 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
- 你好,电脑插上狗后,打开T3主页面登录不上去,打开系统管理,页面都是灰的,之前使用都正常,最近才出现这样的情况。
- T+资产卡片变动怎么操作?
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T+12.0月末自定义结转,管理费用结转本年利润。如何定义。详细说明。 T+12.0月末自定义结转,管理费用结转本年利润。如何定义。详细说明。[]
您这做期间损益结转即可,点击总账—自动转账—期间损益结转,选择本年利润科目,进行结转。@服务社区刘小艳:有需求用自定义结转。比如:结转制造费用,生成凭证如下,则自定义设置中选制作费用,方向为贷,公式使用QM,
生成成本,方向为借,公式 GE()。
借:生产成本
贷:制造费用
自定义设置中逐一选择要结转的科目,方向就是生成凭证后的方向,公式使用QM函数,
被结转科目,方向为另一个方向,公式 GE()。
按照这个格式设置就可以了。
我的电脑重装系统后,在畅捷通网站下载安装包,安装程序后,登录显示客户端版本低-T1-商贸宝批发零售版12.1 我的电脑重装系统后,在畅捷通网站下载安装包,安装程序后,登录显示客户端版本低T1-商贸宝批发零售版12.1[]
您在服务社区,产品更新,T1里面下载对应版本的补丁程序安装并执行补丁脚本就可以了
http://service.chanjet.com/pro ... 00072安装完补丁包显示文件已损坏链接数据库错误@女士1460697652:您可以直接在服务社区,产品更新中,T1里面下载 T1-商贸宝批发零售版12.1 补丁包安装。该补丁包程序是可以正常安装的还是不行呢链接数据库错误 要怎么弄呢?@女士1460697652:您现在具体问题是什么?安装补丁之后还是提示客户端版本低还是?
T3普及版年结的时候,显示正确的科目数为0,错误的科目数为0,期初结转不过来,打了补丁也不行,删除新年度重新建立年度账后再次结转也不行 T3普及版年结的时候,显示正确的科目数为0,错误的科目数为0,期初结转不过来,打了补丁也不行,删除新年度重新建立年度账后再次结转也不行[]
您好!上年年度反结账反记账到期初,重新记账结帐,看是否能结帐到12月,如果能够成功,那么具体的数据问题,请您 在支持网上提交数据问题,由我们进一步处理!@服务社区刘明新:可以重新结转到12月,年结还是科目为0,如何提交数据?@吕雄波:支持网上提交问题:http://support.chanjet.com/issue进去这个网址之后如何提交@吕雄波:请看下图@服务社区刘明新:进去后是这个样子的@吕雄波:http://support.chanjet.com/issue进入这个试一下