规范超市等大中型商业零售企业纳税的建议
2016-6-16 0:0:0 wondial规范超市等大中型商业零售企业纳税的建议
规范超市等大中型商业零售企业纳税的建议一、超市等大中型商业零售企业存在的问题
通过沛县局对超市等大中型商业零售企业的专项稽查发现,这些商业零售企业财务核算比较健全,销售额、实现相对稳定,但税负率普遍偏低,主要表现在:
(一)销项税额方面:
1、出租柜台管理难度大。
企业对外出租柜台和自营柜台相互交错,很难区分哪些是内部统一核算的,哪些是对外出租的,有些超市故意将统一核算的部分销售额作为租赁柜台的销售额,以达偷税的目的。另外由于商业零售行业大多采取现金交易,商家和租赁者很容易串通一气,故意采取隐瞒销售收入的方式进行偷税。
2、“购物卡”销售方式漏洞多。
消费者购卡时,超市无论开具发票还是其他收据,均以避免销售收入重复记账为由,不作当期销售收入入账。从而造成税款推迟实现或流失。
3、视同销售未计提销项税额。部分企业在销售淡季,采取“买一赠一”的促销方式,对于赠品,企业仅作为损失冲减库存商品,未按的规定将无偿赠送的物品作视同销售处理。
4、所属非独立核算的食品零售提税不足。有的大型超市增加的冷饮、雪糕、包装熟食等非独立核算的经营项目采取现金交易,不经过收款台统一收款,不需开具发票,造成这部分应按17%税率提取的销售额大打折扣。
(二)进项税额方面:
1、返还实物未作进项税额转出。稽查中发现这些商业零售企业除继续采取“返利”收入不入账的手段偷逃税外,对于返还的实物,也未作进项税额转出。
2、自用商品未作进项税额转出。有的企业将经营的保险柜、办公桌椅、计算机等办公用品转为自用后,未作进项税额转出。
3、将出租柜台购进商品的进项税额进行抵扣。企业以少扣手续费为优惠条件,租赁业户购货以商场超市名义索要增值税专用发票,但从发票本身来看,国税机关难以区分哪些是租赁柜台购进商品,哪些是企业购进商品,企业利用这些虚开代开的发票多抵进项税额进行偷税。
4、农产品收购凭证存在虚开现象。对于购进的蔬菜等农副产品,一般是商业零售企业都在收购价格上作文章,采取低价高开等方式虚开发票多抵税款。
二、规范大中型商业企业秩序的建议
针对以上存在的问题,为进一步规范大中型商业企业的纳税秩序,堵塞税收征管理漏洞,应采取以下措施:
1.加大对出租柜台的检查力度。
实地检查出租范围、计税标准、出租柜台税款征收方式、征收期限等,确保准确搜集到出租柜台的真实信息,划分清楚企业自营与出租柜台的销售额,从根本上把出租柜台纳入正常的税收管理。
2.检查“库存商品”明细账,对企业随同商品赠送的物品及自用的物品按规定补征税款。
3.加大监控力度。
对大中型商业企业实施稽查,不能简单的以账论账,而应全面检查,向外围扩展。认真核查柜台销售台账、楼层收款台的银行对账单、购销租赁合同、库存商品等,并进行相互对比,从中发现蛛丝马迹,查处偷逃税行为,同时,加大处罚力度。
4.询问企业负责管理“购物卡”的人员,要求提供“购物卡”销售的详细资料,开具发票部分的“购物卡”的开票日期,准确确定纳税义务发生时间。
5.对“返利”现象,到生产企业外调核实。
根据以往的稽查经验,家电、酒类等生产企业为促销产品,多数存在给商业企业“返利”的行为,为查清案情,组织人员到商业零售企业购货的生产企业检查“返利”的方式、金额、时间等。
6.加强对农产品收购凭证的检查。
按月逐份严格对农产品收购凭证进行审核,检查收购凭证内容的真实性,特别是收款人姓名是否真实。对有疑问的发票,到出售农产品的业户实地核查,对弄虚作假、虚开收购凭证抵扣进项税额的,按有关规定从重从快处罚。
三、几点建议
1.建议加快推行税控收款机。
要求商场无论销售何种商品,全部实行集中收款,杜绝私自进行现金交易,并强制推行使用税控收款机等税控装置。
2.建议加强对“返利”方式的源控制管。
建立起国税机关的信息共享制度,加强生产企业所在地国税机关与零售企业所在地国税机关的联系,要求生产企业所在地的国税机关采取源泉控制的方法,严密监控生产企业的资金去向,准确地向商家所在地的国税机关提供所辖属的生产企业的返利情况,加强对“实物返利”和“资金返利”的征管,防止税款的流失。
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最新信息
用友U8.52无法登录年度账-U8.52无法登录年度账
U8.52-无法登录年度账
自动编号: | 18294 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 85x | 关 键 字: | 无法登录年度账 |
问题名称: | 无法登录年度账 | ||
问题现象: | 登录相应年度账时报错,999帐套正常 | ||
原因分析: | ufsystem库的iperiod丢失相应的年度记录 | ||
解决方案: | 补全相应的年度记录 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友mrp计划生成时,提示“供需平衡处理失败”mrp计划生成时,提示“供需平衡处理失败”
|
ERP环境下会计信息系统构建的思考 ERP环境下会计信息系统构建的思考
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你可以把那个电脑的驱动升级一下是不是优盘坏了你可以依次对照以下情况,一,优盘没有与电脑连接好,这时优盘中可能会什么也显示不出来,如果查看优盘的属性就会发现优盘的可使用空间和总大小都为0,那么,换一个插口或者换一台电脑试试,二,Autorun病毒这种病毒会在优盘中启动,如果你双击打开优盘,可能造成无法预料的后果,此时在左面新建一个RAR压缩文件,用压缩文件中的路径打开优盘,如果看到Autorun.inf文件,删除,进入优盘,顺次点击最上面工具栏的工具/文件夹选项,在第二个选项卡中找到显示所有文件,勾选,这时可以看到所有文件,将所有文件的属性中的隐藏去除便可,三,这是最坏的情况了,这种病毒比较少见,会删除优盘的文件列表,导致所有文件隐藏,这时改变文件属性是没用的,需要用到everyrecovery这样的文件恢复软件,详细操作过程,我就不说了,如果是这种情况,切勿对优盘进行任何读写操作,否则里面的东西你一个也别想要
这要看你这个U盘用多久了,还有就是如果你经常在用的时候一直是把U盘插在主机箱的前面USB插口,时间久了会因为前置的USB电压不足或不稳,容易导致存储介质发生物理损坏而导致数据无法读出。平常用时尽量插在机箱后面的USB插口上。有时我们在外面拍了好多照片,想导出在电脑上时,为了方便省事,也是把连接线插在前面的USB插口上,有时也会出现不稳定的情况,所以你着重看一下是不是因为这个引起的。这个U盘插在其他电脑上也不识别?如果多台电脑均不识别,那你只能去维修点进行检测维修。
我想打印日记账簿,但是科目出不来 我想打印日记账簿,但是科目出不来
①基础设置—财务—会计科目;
②双击“库存现金”科目,出现“会计科目_修改”窗口,点击“修改”;
③勾上“日记账”,确定; 若“日记账”选项为灰,说明此科目日记账已指定在“现金银行”模块中查看,此时,1.若未使用“出纳签字”功能,可以取消现金科目指定,操作方法:
①基础设置—财务—会计科目;
②编辑—指定科目;
③选中现金总账科目,把已选科目中的“库存现金”选到左边的待选科目中,再点确认;
④基础设置—财务—会计科目,此时再双击“库存现金”科目,点击修改,日记账选项不再为灰。
2.若需使用“出纳签字”功能,则必须指定科目,不能取消指定,此种情况无法在总账中查看,只能在现金银行模块中查看。打印也是[/强]
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根据生产订单来退料 根据生产订单来退料
问题号: | 20522 |
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适用产品: | U6 |
软件版本: | U6普及版3.1 plus1 |
软件模块: | 库存管理 |
问题名称: | 根据生产订单来退料 |
问题现象: | 在库存管理模块中,可以在材料出库单上根据生产订单来领料,但倘若出现根据生产订单来退料的情况该如何处理? |
问题原因: | - |
关键字: | |
解决方案: | 具体操作步骤: 1.材料出库单根据生产订单生成。—正常材料出库。 2.材料出库单–红字–仓库–生产订单号–执行完未关闭的显示–过滤–确定–保存。—-根据生产订单退料! |
行业: | |
补丁编号: | |
解决状态: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
销售统计表中,销售成本没有统计出库调整单,导致成本,毛利不准确 销售统计表中,销售成本没有统计出库调整单,导致成本,毛利不准确
问题号: | 3926 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 销售统计表中,销售成本没有统计出库调整单,导致成本,毛利不准确 |
适用产品: | V821 |
问题名称: | 销售统计表中,销售成本没有统计出库调整单,导致成本,毛利不准确 |
问题现象: | 销售统计表中,销售成本没有统计出库调整单,导致成本,毛利不准确 |
问题原因: | 在做单据时操作不规范,而且需要打一个补丁. |
解决方案: | 出库调整单需要指定为销售,并且指定客户部门才能取出数据,或者指定为销售. 并且使用补丁SA_MOVESALEDETAIL.SQL SA_MOVESALEDETAILCOST.SQL,替换原存储过程后可以统计该调整单的金额. |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
固定资产结转失败 _2固定资产结转失败
问题号: | 423 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 固定资产 |
行业: | 通用 |
关键字: | 固定资产结转失败 |
适用产品: | u821 |
问题名称: | 固定资产结转失败 |
问题现象: | 固定资产结转失败 |
问题原因: | 由于fa_cards表中有记录其部门编码为101,但是在department表中没有对应的记录,所以结转失败 |
解决方案: | 解决方法如下: 1、可以在2003年的数据库中的department表中添加一条编码为101的记录,然后再结转即可; |
论财务会计、管理会计、成本会计与财务管理的分解与整合论财务会计、管理会计、成本会计与财务管理的分解与整合
摘要:主要分析了财务会计、管理会计、成本会计与财务管理四门学科的独立性、关联性,以及这四门课程在实践中的有效整合,进一步理解会计学科之间的相互联系。
关键词:会计;财务管理;关联;整合
这些年来财会学科的发展有一个明显的特点:每门课程的“外延”不断扩张,以至于课程之间“边界”越来越模糊;各门课程的“内涵”也处于经常变化与调整之中;从财会实践层面分析,财会专业工作也在“管理整合”的浪潮中走向趋同或交叉。本文主要围绕财务会计、成本会计、管理会计和财务管理四门会计专业的核心课程的关系和实践整合进行分析、探讨。
1 四门课程的独立性与关联性分析
1.1 四门课程的独立性分析
从产生历史分析,财务会计的产生历史比较悠久,自从帕乔利复式记账法产生以来,具有500多年历史发展过程。从产生与发展历程分析,财会理论与学科的发展受到市场经济、现代企业制度下的委托代理理论的直接影响。但是财务会计主要受到理论经济学、信息经济学等理论的影响;管理会计与成本会计主要受到各种数学模型、管理理论、组织理论和计算机技术的影响;财务管理学与金融学、数理经济学的关系密切。
财务管理与财务会计、财务会计与管理会计的区别很明显,在此不详细讨论,本文主要讨论下面两个方面的区别。
(1)财务管理与管理会计的差异。
财务管理与管理会计这两门课程的交叉重复现象特别严重。从目前教学现状分析,两者的重复集中在:资金时间价值与长期投资决策分析;本量利分析与经营杠杆分析;存货控制。
在处理财务管理与管理会计的复杂问题上,我们认为,基本原则应该是管理会计侧重于技术与方法,财务管理侧重于决策时对技术与方法的应用。比如货币时间价值原理、资本预算的方法(如净现值法、内涵报酬率法)、本量利分析基本原理和存货控制模型这类知识应该列入管理会计课程中不变。在这些管理和方法基础上,财务管理学主要阐述证券股价、价值分析、资本预算的具体决策、财务风险分析和存货管理的基本要求,也就是说财务管理课程主要讲授这些方法在财务上的应用。
(2)管理会计与成本会计的差异。
这两门课程的交叉最为严重,以至于有的西方专业教材中把它们合并在一起,统称“成本管理会计”。我国注册会计师资格考试中也是将成本会计、管理会计和财务管理合并在一起,统称“财务成本管理”科目。成本会计的内容应该是阐述各种成本计算方法,至于成本控制与分析则由管理会计课程完成。所以,我们主张成本会计必须与管理会计分离。管理会计与财务会计的区别是明显的,但是财务会计、管理会计在内容、标准、功能、信息流程上应该都是以成本会计为基础,或者说成本会计必须同时使用财务会计和管理会计的两套标准与原则,并进行适当协调。比如产品成本计算中品种法、分步法、分批法等主要为财务会计编制损益表,其结果也会制约资产负债表的结果。而变动成本法、标准成本法、定额成本法、作业成本法主要是作为管理会计的内部报表的基础。当然变动成本、标准成本、作业成本最好要与财务会计的成本数据分离,同时还要关注它们的衔接。在同一资料库中可以生成多种成本数据资料是成本会计的主要任务之一。
1.2 四门课程的关联性分析
这四门学科可以认为是财务管理和会计的总和。也就是说财务会计、管理会计和成本会计都是会计的范畴;而财务管理由于在本质、对象上均不同于会计,管理会计与财务会计组成会计学的两大分支,两者分别负责对外、对内发布会计信息,同时两者也有着密切联系,因此属于第二层次。成本会计属于第三层次,它作为会计信息系统的一个子系统,记录、计量和报告有关部门成本的多项信息,这些信息既为财务会计提供资料,又为管理会计提供资料。
1.3 学科发展趋势的“展望”分析
针对会计信息披露的局限性,尤其是近年全球性的会计造假案例的出现,改进财务报告的呼声越来越高,具体包括改革现有会计报告标准、内容、质量标准,要求:淡化历史成本、推行公允价值;增加对未来财务预测信息的形成与披露;增加表外披露;可以游离公认会计原则;首先关注会计信息的相关性,而不是会计信息的可靠性。这些主张必然导致财务会计传统特征逐步丧失,对此我们要保持清醒的头脑。
关于计量属性,不能脱离财务会计的本质职能,严格地说,只有初始确认时用于计量的历史成本、现行成本、公允价值等才能称为财务会计的一项完整的计量属性。比如未来现金流量的现值,由于不能作为初始计量属性,它总是在历史成本或现行成本的基础加以应用,因此只能算一种摊配的方法。
关于报告内容,现行财务报告的计量主要限于货币度量,对于使用者非常有用的公司人力资源、客户、核心技术等就被排除在财务报表之外。另外财务会计的确认交易、事项的前提是它们必须已经完成、至少是已经发生的。财务会计信息披露始终以表内信息为核心,适当的表外信息是需要的,但是不能本末倒置、主次不分,分散报表使用者的注意力。
关于财务会计确认属性是属于过去的交易事项所带来的结果,财务会计师面向过去,而不可能面向未来。一些人提议增加财务预测的信息和内容,如募资投向、未来公司经营风险、盈利预测的信息,投资者也是需要的,这些信息的构成原理、分析方法应该由管理会计来完成,或者说加大管理会计部分披露的对象就可以,无需再通过改进现行财务会计来重复这个工作。
同时,有人认为,“投资者更关注企业价值的创造和增加,财务会计与财务报告无法直接计量和表现企业的价值,它们只能用盈余和现金流量两个会计信息间接地作为替代变量。”这里暂且不谈“盈余和先进流量”是“企业价值”的替代变量还是关键变量,公司价值时由未来自由现金流量和必要报酬率决定的,而规划未来自由现金流量和贴现率是公司财务管理的任务,也就是说。不要把财务管理的任务强加到财务会计上。
2 财务会计、管理会计、成本会计与财务管理在实践中的有效整合
公司的使命就是创造价值,股东因追求价值而投资,经营者和员工必须为股东创造价值。财会管理的目的和功能也必须定位于实现价值的增长,依据价值增长规则和规律,建立以价值计量、评价、报告为基础,以规划为价值目标和管理决策为手段,整合各种价值驱动因素和管理技术,梳理管理与业务过程的财会管理模式。
越来越多的人认为,优秀的财务总监对战略规划、组织结构和内部控制负有很大的责任。其中,财务总监的基本职责是结合公司实际运营
和管理要求,在公司内部建立起一套适合公司决策和价值管理的财务管理报告和预算系统。这个财务报告应该汇合理论上的财务会计、成本会计、管理会计和财务管理各门课程的基本原则、基本标准,即用通用的会计标准进行财务报告,也能根据管理要求对各业务板块、利润中心和成本中心进行过程监控和风险预警,建立一套统一的业绩衡量标准。
计算机和网络环境下,这种整合也变得十分便捷,并成为一种必然。在实践中,计算机技术和网络的发展为财务会计、成本会计、管理会计与财务管理的融合提供了技术支持。
我公司的某种产品分普通款与礼盒款,成本不一样。有时如果客户急需普通款的,我们会把礼盒款的拆开卖,拆开后的产品与普通款一模一样,只是存货名称不一样,成本不一样。像这种情况,将礼盒款拆成普通款需要录什么单子?形态转换单吗?成本不一样该怎么处理? 我公司的某种产品分普通款与礼盒款,成本不一样。有时如果客户急需普通款的,我们会把礼盒款的拆开卖,拆开后的产品与普通款一模一样,只是存货名称不一样,成本不一样。像这种情况,将礼盒款拆成普通款需要录什么单子?形态转换单吗?成本不一样该怎么处理?[]
可以使用形态转换单。
也可以使用 组装拆卸单。
成本不一样 使用手工确定出库成本。@畅捷支持侯椿寳:物料清单里的“默认BOM”是啥意思?同物料清单 版本多的情况,
就会默认一个 自动带出默认版本。@畅捷支持侯椿寳:填物料清单时会有个生产数量,假如我这次生产了20个,用组装拆卸单组装了20个,那下次我再需要组装30个时需不需要再新做个生产30个的物料清单?不用。@畅捷支持侯椿寳:[/咖啡]
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- T3标准版卸载装T1普及版,装过T1普及版提示数据库是否要覆盖。 如果覆盖标准版与普及版又数据格式不一样怕出问题,不覆盖也怕出问题。怎么样卸载标准版才比较彻底,在安装后普及版不会出现要问覆盖的提示?
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- 自定义销售订单统计表中未显示存货的颜色
- 资产负债表事业支出科目期末数栏无法正常取出本月期末数
- 你好!我想向你请教一个非常专业的问题,我有三个帐套,分别是T3财务通10.3,T3财务通10.8Plos1、T3财务通10.8plos2三个不同版本的用友软件做出来的,能否把其中两个备份合并到一个软件下。
我在做形态转换单时存货没有带出单价,我就自己录一个然后审核。但我联查其它出库单时只要一审核单价就变成0请问这是怎么回事。 我在做形态转换单时存货没有带出单价,我就自己录一个然后审核。但我联查其它出库单时只要一审核单价就变成0请问这是怎么回事。
审核的时候,会根据计价方式取材料成本的,您将表体手工确实成本显示出来并勾选上即可@畅捷服务邓尉:请问这个在哪里设置。@畅捷服务邓尉:那我单子里只有一两个需要手工确认勾这个对其它会有影响么。@傅鑫:不会
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从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
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现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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