某证券公司预收账款涉营业税个税案例分析
2016-1-25 0:0:0 wondial某证券公司预收账款涉营业税个税案例分析
某证券公司预收账款涉营业税个税案例分析 案例
A证券公司是经中国证监会批准的综合类证券公司,登记注册在北京市西城区,拥有上交所席位305个、深交所席位24个,全国共有75家营业部。
2011年3月该公司将其自己持有的一栋写字楼出租,一次性收取了三年租金300万元,在进行营业税申报时按照会计上的权责发生制原则分月确认营业额来申报营业税,并未一次性缴纳营业税。
A证券公司的高管2011年度去某知名大学参加MBA班的学习,发生学费支出30万元,该公司在会计核算时将其列入职工教育费中。另外,在2011年收到所在地政府的奖励款50万元。收到奖励款时政府有关部门并未指明其用途,该公司将其挂在往来账款中。A证券公司2011年度为员工发放住房补贴90万元,会计核算时计入“工资———住房补贴”科目,未通过职工福利费核算。
A证券公司本部2011年为员工发放住房补贴及其他补贴300万元,并未在当月与工资合并缴纳个人所得税;同时允许部分高管以票套现方式获取相关奖金500万元,取得的发票为“会议费“发票。
分析
近几年来,随着资本市场的发展,证券公司的效益一直高于其他行业,员工待遇也比较高,但是一些证券公司对税务风险的防范意识还有待进一步提高。
2012年该证券公司接受税务检查时被发现上述问题,税务机关依法要求其补交税款,并按照《征管法》的规定对其进行处罚。
根据《营业税暂行条例》及实施细则的规定“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”,A证券公司采用预收账款方式提供租赁劳务,应该在取得预收账款时全额缴纳营业税,而不是分期缴纳营业税。
公司高管参加学历教育发生的费用支出,不能挤占职工教育经费,同时也不能在企业所得税前列支,该公司应该将该笔支出做纳税调增处理。
由于收到的政府奖励款,没有明确用途,因此,不符合不征税收入的确认条件,应该作为应税收入,在收到的当期缴纳企业所得税,不应该将其挂在应收账款当中。
为员工发放的住房补贴在进行企业所得税处理时应该计入职工福利费,因此,该公司应该调增福利费支出,超过税法规定的限额部分做纳税调增处理。
根据《个人所得税法》的规定,个人从公司取得的各种形式的经济利益均应该缴纳个人所得税,无论给职工发放的各种补贴以及取得的报酬是否以工资形式体现,只要是从任职受雇单位取得的各种经济利益(税收政策另有规定外)均应该并入工资薪金缴纳个人所得税。
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金融资产处置案例 金融资产处置案例 2008年5月8日,甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票10000股,共计支付价款106000元,其中含乙公司已宣告尚未发放的现金股利6000元。另外,甲公司支付交易费用1000元?甲公司将购入的股票划分为交易性金产,且持有乙公司股权后对其无重大影响。 2008年6月30日,甲公司持有乙公司股票价格上涨至130000元。2008年12月31日,甲公司持有乙公司股票价格下降至120000元。2009年4月9日,甲公司将其持有的乙公司股票全部出售,取得收入150000元(假设不考虑相费)。 甲公司2008年处理如下: 借:交易性金融资产—-成本 100000 应收股利 6000 收益 1000 贷:银行存款 107000 借:交易性金融资产—公允价值变动 30000 贷:公允价值变动 30000 借:公允价值变动损益 10000(130000-120000)贷:交易性金融资产—-公允价值变动 10000处理: 股票投资计税基础为100000元,计入当期损益的公允价值变动应当作调整。 调整应税所得额=-30000+10000=-20000(元) 申报:主表第8行填报20000元利润。 附表七第2行——第1列:100000元—— 第2列:100000元—— 第3列——120000元—— 第4列:100000元——第5列:-20000元,结转到附表三第10行第4列“公允价值变动损益”填报20000元纳税调减。 期末会计成本 =100000+30000-10000=120000(元) 因其账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异=(120000-100000)×25%=5000(元) 借:所得税费用—递延所得税费用 5000 贷:递延所得税负债—某公司债券 5000 甲公司2009年账务处理如下: 借:银行存款 150000 公允价值变动损益 20000 贷:交易性金融资产——成本 100000——公允价值变动 20000 投资收益 50000 税务处理: 甲公司在出售其持有的乙公司股票时,会计确认的收益为50000元,而应确认的所得为转让收入减去计税基础后的余额50000元(150000-100000),与会计核算的投资收益一致,不需要纳税调整。但会计上冲减的公允价值变动损益部分应当纳税调增。 申报:主表第8行填报-20000元利润。 附表七第2行——第1列:120000元—— 第2列:100000元—— 第3列——0元—— 第4列:0元——第5列:20000元,结转到附表三第10行第3列“公允价值变动损益”填报20000元纳税调增。 至此,甲公司持有乙公司股票期间发生的暂时性差异全部转回。 借:递延所得税负债—某公司债券 5000 贷:所得税费用—递延所得税费用 5000
集团内子公司合并的特殊税务处理集团内子公司合并的特殊税务处理
一家集团公司下辖有十几家子公司,都是集团全资控股。出于规模发展的需要,集团要将下属的A、B公司两家合并为一家公司,合并方式为由A公司吸收合并B公司,合并中涉及资产所有权的转移,那么,该如何进行相关税务处理呢?
子公司合并所得税可选择特殊性税务处理
《企业会计准则第20号——企业合并》将企业合并分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。同一控制下的合并,是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的,很明显,该集团全资控股的A公司吸收合并全资控股的B公司,合并后仍受集团公司控制,该企业咨询的属于同一控制下的企业合并税收问题。
《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定企业合并为企业重组的一种形式,是指一家或多家企业(以下称为被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。一般情况下的企业合并,合并企业当事各方应按下列规定处理:1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
关于企业合并,财税[2009]59号文件规定,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)规定同一控制,是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性的。能够对参与合并的企业在合并前后均实施最终控制权的相同多方,是指根据合同或协议的约定,对参与合并企业的财务和经营政策拥有决定控制权的投资者群体。在企业合并前,参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上,企业合并后所形成的主体在最终控制方的控制时间也应达到连续12个月。
很明显,该企业集团下属两家子公司的合并,为同一控制下的合并,不用支付对价,可以适用特殊性税务处理。所以,合并后存在的A公司接受被合并的B公司资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定,不按清算处理,不用计算清算收益,B公司合并前的相关所得税事项由A公司承继。
符合条件的合并不用缴纳流转税
集团内部子公司合并,涉及独立的法人主体间的所有权转移,如机器设备、土地等,流转税可能涉及增值税和营业税。同一集团内部子公司之间的合并由于是同一控制方,合并前后股东是同一主体,不用支付对价,但两子公司为独立的法人主体,单纯的土地或设备划转,根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售以及《营业税暂行条例实施细则》第五条规定,单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为。因此,如果两家公司之间没有支付对价,应当视为无偿赠送,计算缴纳增值税或营业税。
但是,如果机器设备或土地等资产转移符合一定条件,则可以免缴流转税。《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。该公告自2011年3月1日起执行。《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,不属于营业税征收范围,其中涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税。该公告自2011年10月1日起执行。
所以,该集团公司内部两家子公司合并,为避免资产转移过程中缴纳增值税或营业税,应重点关注将B公司全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让A公司,而不能在合并过程中对与资产相关联的债权、负债和劳动力进行部分或全部剥离,否则将不能享受免征流转税的优惠。
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财务管理下财务设置,连接设置中,重新设置和T3年度对接再生成凭证即可,一般是T3做了年结,但是却未和T3的16年度做连接@服务社区李珊: 重新连接后再点生成凭证怎么好一会都没反应了?怎么办啊?!@服务社区李珊: 要重新生成一下不啊@张红霞1441853331:重新设置之后肯定是重新生成的。@服务社区李珊: 好了,谢谢哦!@张红霞1441853331:不客气的,祝您工作愉快![/微笑]@服务社区李珊: 又出来个这个?@张红霞1441853331:若是T1和T3公用一个加密锁的财务增强包的,备份好数据之后,再服务社区,产品更新,T1里面下载对应版本的补丁程序安装并执行补丁脚本,T1和T3都要备份数据和安装补丁。 补丁下载地址:http://service.chanjet.com/chanjet/T1@服务社区李珊: 只安装个补丁就好了吗,还需要重新生成凭证或者其他操作吗?@张红霞1441853331:未生成凭证的单据还是要重新生成的,已生成的就不用了@服务社区李珊: 好的,谢谢您啊!@张红霞1441853331:不客气的。[/握手]
消耗臭氧层物质生产淘汰企业取得的赠款如何纳税 _2消耗臭氧层物质生产淘汰企业取得的赠款如何纳税
问:消耗臭氧层物质生产淘汰企业取得的赠款如何纳税?
答:根据国家税务总局国税函[2005]700号文件规定,我国于1991年加入《关于消耗臭氧层物质的蒙特利尔议定书》(以下简称《议定书》)。按照《议定书》对缔约国的要求,1993年1月国务院批准了《中国逐步淘汰消耗臭氧层物质的国家方案》,在《议定书》多边基金的资助下,我国从1998年开始,在消耗臭氧层物质的生产领域进行淘汰工作。2002年和 2004年,我国获得《议定书》多边基金执委会批准并开始实施“中国四氯化碳生产行业淘汰计划”和“中国逐步淘汰三氯乙烷生产行业计划”,将对全氯氟烃、哈龙、四氯化碳、三氯乙烷的生产企业关闭生产线或削减生产量。现对这些企业获得的《议定书》多边基金赠款的所得税处理问题通知如下:为进一步促进我国环保事业的发展,顺利履行淘汰消耗臭氧层物质的义务和要求,对经国家环境保护总局通过招标确定关闭生产线或削减生产量的全氯氟烃、哈龙、四氯化碳、三氯乙烷生产企业(名单附后)所获得的《议定书》多边基金赠款,可视为有特定用途的基金,免予征收企业所得税。各级税务机关应对有关企业接受赠款的运用情况进行认真监督检查。
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安装不了提示信息是什么?@服务社区李珊:正在加载中....脚本显示网页有错误@贺女士1461028124:您使用的是记账宝还是商贸宝还是财贸宝软件?@服务社区李珊:记账宝等了一早上技术部忙得回复不了@贺女士1461028124:记账宝软件不需要安装的,U盘插上电脑上就可以使用了。您是2G还是4G记账宝?我给您对应程序您替换下
新安装T6.2.1 ,服务器成功安装并引入演示帐套,成功登陆查看帐套。客户端安装,成功安装,但是打开提示服务未开,不能连接服务器。然后到到服务处开启T6服务,提示,服务开启又停止,不能开启,禁用后再开启也是这样,网络是通的 新安装T6.2.1 ,服务器成功安装并引入演示帐套,成功登陆查看帐套。客户端安装,成功安装,但是打开提示服务未开,不能连接服务器。然后到到服务处开启T6服务,提示,服务开启又停止,不能开启,禁用后再开启也是这样,网络是通的[]
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
从现金流量表诊断企业健康状况(一)
从现金流量表诊断企业健康状况(一)从现金流量表诊断企业健康状况(一)
与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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T+资产卡片变动怎么操作?
资产卡片变动 资产卡片变动
通知识库 问题号: 42119 适用产品: T十系列 软件版本: T+ 11.5 软件模块: 资产管理 问题名称: 资产卡片变动 问题现象: 已经计提过折旧的资产卡片如何做变动? 问题原因: 见问题答案 关键字: 卡片变动 解决方案: 进入“资产管理”-“卡片管理”,勾选需要变动的资产卡片,点击“变动”(或者直接点击“固定资产”-“变动单”-“新增”),在弹出窗口选择变动的内容点击“确定”,输完变动信息后点击“保存”。 行业: 通用 补丁编号: 解决状态: 临时解决方案 录入日期: 2016-03-16 15:23:45 最后更新时间: