利于集团公司的纳税筹划
2016-1-24 0:0:0 wondial利于集团公司的纳税筹划
利于集团公司的纳税筹划 目前,很多企业越做越大,形成了大大小小的企业集团。因此,税收筹划的发展趋势已不是在单纯一个企业内进行,而是在企业集团内部进行。企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发,为减轻集团总体税收负担,增加集团的税后利润而作出的一种战略性的筹划活动。全局性是企业集团税收筹划的显著特征。对于企业集团来讲,由于其资金存量厚实,现金流量大,盘活、调度效果明显,因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业,在税收筹划方面有着单个企业所无可比拟的优势。
企业集团税收筹划可以从哪些方面入手?通过筹划缩小税基、适用较低的税率、合理归属企业所得的纳税年度、延缓纳税期限等一般企业适用的方法,对集团企业仍然适用。所不同的是,企业集团有更好的条件使用税负转嫁方式降低集团税负水平。
税负转嫁存在经济交易之中,通过价格变动实现,而集团内部企业投资关系复杂,交易往来频繁,为税负转嫁到集团之外创造了条件。此外,企业集团税收筹划应更好地平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸,主营业务的分割和转移,以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调,进而降低集团整体税负,这是企业集团在税收筹划方面的特色。
设立核心控股公司、财务中心筹划策略:
集团控股公司是集团进行股权参与和控制而形成的一种组织结构。由于集团内部各个企业之间税收课征的范围和税种存有差异,税率高低不一,还可能存在享受减免税优惠的企业等。这样核心控股公司可以通过财务决策和战略调整,平衡集团税负,降低集团整体的税负水平。
一般可以考虑的操作方法有:
1.核心控股公司设在经济特区或高新技术开发区,可以有较大的主动性享受税收优惠和开展税收筹划活动
2.兼并收购亏损企业。通过低成本扩张,实现产业重组,而且也可以享受盈亏抵补的税收好处。
3.分立或组建企业。集团在分立或组建新企业时,对其组织形式的选择拥有决策权,为了降低分立或组建公司的风险,对设立分公司还是子公司应进行税负测算
4.利用集团的资源和信誉优势,整体对外筹资,然后层层分贷,解决集团内部企业筹资难的问题,调节集团资金结构和债务比例。
在做以上筹划时,集团的财务运作必须实行集中化管理,核心控股公司的税收筹划运作应与财务中心的设立和资本运营相结合。对集团整体而言,财务中心扮演着银行的角色,向集团内部的经营单位放贷借款,其职能在于集中承担公司的财务风险。
这些财务中心除了可以因财务功能集中而节约费用外,还可以为集团带来可观的税收利益。如集团财务中心设在税收协定网络较发达的区域,可获得享受借贷款免征或少征预提税和营业税的好处;同时,大量利息收入就可以通过财务中心得到筹划和分配,可以取得抵免税款或延缓纳税的效果。
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让企业管理审计与管理会计比翼齐飞让企业管理审计与管理会计比翼齐飞
管理审计是一种新型审计,通常是对企业管理工作和制度的合理性所进行的审计,是管理活动的一道“护城河”。随着我国经济体制改革的进一步深化和现代企业制度的逐步完善,管理审计已成为现代企业管理体系中的重要组成部分。近年来,企业管理审计的发展趋势已逐渐由传统的“查错防弊”转为服务企业的内部管理决策等服务。管理审计的目标是通过评判单位投入产出比是否达到最优、公司治理流程是否简洁有效等,进而改善公司管理。通过管理审计可验证经济行为的真相,及时纠正违规违法,堵塞管理漏洞,避免决策失误;也可对各个部门经济管理活动的运作效率进行评判,实现最优产出,帮助管理层做出正确战略决策。
管理审计围绕企业价值最大化的目标,从真实合法与效益并存两方面着手,将重点放在整体效益、经济责任和内部管控等方面,突出对各个部门经营管理状态的动态监督,对企业重点的职能部门、重大的资金项目和重要的经济行为进行检查监督,重点考察项目管理过程中的资源利用效率、采购价款是否合理、各项成本费用的落实情况、资金运转情况、项目工程的成本效益情况等,以保证企业经营活动的保值增值能力,提高企业的整体盈利能力。因此,一个优秀的管理会计人员必将高度重视管理审计报告内容,充分发挥报告中经济信息的利用价值。
管理会计又称“内部报告会计”,旨在通过一系列专门方法,利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告,以便各级管理人员对各项经济活动进行规划和控制,帮助决策者做出科学决策,以实现企业价值最大化的目标。管理会计已成为现代企业进行科学管理最有利的助推器。
管理审计的职能逐步拓展到根据审计结果评判企业经营管理效率,并提出完善建议上来;审计对象也转移到动态的分析评价职能层面,并更加注重审计的预警和防护功能。管理审计报告显示了企业对人、财、物等资源的配置使用情况,相应管理流程执行到位的可靠性程度等,不仅是发现运营管理中缺陷及薄弱环节的“透视镜”,还是治理漏洞、有效改进管理措施的关键 “良方”,其目的与管理会计一样,也是实现企业价值最大化。
因此,管理会计人员合理利用管理审计报告中所提供的重要关键信息,能帮助企业查明运营管理中存在的问题,为企业提升运营能力和管理效率提供建议,使得审计成果转化为生产力。管理审计报告还可以为企业提升管理会计水平、搞好经营、实现最优效益当好“参谋”。特别是管理会计人员如能科学合理地对管理审计报告进行分析运用,效果将如虎添翼。作为管理会计人员,要意识到管理审计的角色已由“警察和裁判”转向到“参谋和助手”。
在具体实践中,例如事前管理审计,主要是审查各项经济活动计划是否切实可行,各项指标是否合理,措施是否可靠,提供的关键信息能否支持做出正确决策;而在事中管理审计,则通过对各个部门执行计划进展程度的监督,以及针对所遇到的问题提出解决措施的有效性进行评价,以方便管理人员及时调整修正方案;开展事后管理审计,则可以核实企业各项经济活动是否真实、合法且有效。管理审计从流程管理的高度提出改进管理会计各项制度的建议,可从根本上消除因管理缺陷而导致的管理会计各项制度的实施所出现的一系列具体问题,以达到标本兼治的目的。
又如,通过管理审计对原材料、库存商品等存货的监控,可随时随地了解产品管理工作的动态和信息,并借助分析报告结果以清晰反映产品的库存结构、资金的占用情况等,以便管理会计人员及时掌握、调整库存产品的周转率,既能保证库存产品及时供应满足销售需求,又可防止产品积压过度,减少无经济效益的资金冻结,增大货币资金的流动速率,提高利用效率。
管理审计寓服务于监督职能中,其目标就是维护企业整体利益,实现经济效益最优化。 管理审计通过监控程序,对日常财务系统中的数据,进行逆向跟踪审查,查看核算系统背离审计界限或参数的情况,检查现金收支使用情况,凭证是否发生异常处理情况,财务分析工具及方案运用、分析结果的情况,参考各项审计指标,对相关结果进行评判,提出审计意见及建议。因此,一个优秀的管理会计人员不仅要能从单位内部管理审计报告中得到有关查错纠弊的信息,还要能从此经济信息中分析出企业管控制度上的缺陷,提出改进的建设性意见和措施,从而优化资源配置,实现最大的产出投入比。企业经营中,如果将管理审计与管理会计相结合,就会取得相得益彰的效果。
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九类“其他所得”要缴个税 九类“其他所得”要缴个税
由于现行并未对个人取得的哪些收入属于“其他所得”作详尽列举,实际操作中,人、扣缴义务人也很难准确界定个人收入的“其他所得”,客观上造成不申报、漏申报、少申报的现象时有发生,不仅增加了个人成本,而且影响了个人社会诚信度。因此,准确确定个人所得的“其他所得”,对维护人的合法权益,促进社会经济健康发展具有十分重要的意义。
《》规定,应纳的其他所得,是指经国务院部门确定征税的其他所得。也就是说,未经国务院财政部门确定征税的,不能按此项目征税。“其他所得”适用税率为20%。目前,我国财税部门明确规定应按“其他所得”项目缴纳个人所得税的主要有以下几项:
考勤管理的排班提示“排班失败” 考勤管理的排班提示“排班失败”
问题号: | 14864 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.61 |
软件模块: | 考勤管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 考勤管理的排班提示“排班失败” |
适用产品: | 通用 |
问题名称: | 考勤管理的排班提示“排班失败” |
问题现象: | 考勤管理的排班提示“排班失败” |
问题原因: | 表hr_tm_dayReSult里,字段pk_hr_tm_DayResult的默认值为dbo.D_ufuid.现在为空,补上即可 |
解决方案: | 表hr_tm_dayReSult里,字段pk_hr_tm_DayResult的默认值为dbo.D_ufuid.现在为空,补上即可 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
取得的技术酬金收入如何缴纳个人所得税 取得的技术酬金收入如何缴纳个人所得税
问:取消了技术市场代扣4%个人所得税后,今后个人取得的技术酬金如何交税?在网上查询了一下,北京地方税务局规定:取得酬金后,单独扣处800元后,按工薪收入,但不与当月工资薪金所得合并计征个人所得税。不知道大连有没有具体规定?
答:根据大地税函〔2006〕144号文件规定,大连市从2007年1月1日起取消了对个人取得技术酬金性质收入按4%附征个人所得税的办法。对个人取得的技术酬金性质收入一律按照个人所得税法律、法规及规范性文件的有关规定计算征收个人所得税,即凡是本单位雇员取得的技术酬金收入并入其当月工资、薪金收入中计算扣缴个人所得税;非本单位雇员取得的技术酬金收入按照劳务报酬所得项目计算扣缴个人所得税。
销售发票制单将单据号单据日期带入摘要 销售发票制单将单据号单据日期带入摘要
问题号: | 29006 |
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适用产品: | T6系列 |
软件版本: | T6-企业管理软件V6.0 |
软件模块: | 应收应付 |
问题名称: | 销售发票制单将单据号单据日期带入摘要 |
问题现象: | 销售发票在应收模块审核制单,如何将发票上发票号和发票日期自动带入到凭证上摘要栏。 |
问题原因: | 制单处理中可以设置。 |
关键字: | 销售发票制单将单据号单据日期带入摘要 |
解决方案: | 应收制单处理中点击‘摘要’,选择上单据日期和单据号。 |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 最终解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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其他应收款质量分析其他应收款质量分析
其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付款项,与企业主营业务形成的应收账款不同,其他应收款是企业由于非商品交易形成的。其他应收款核算内容主要包括企业的备用金、应收的各种赔款、各种罚款、应收出租包装物的租金、租入包装物支付的押金、应向职工个人收取的各种垫付款项、预付账款转入等。
从其他应收款的核算内容可以看出,该项债权不属于企业主要的债权科目,数额及其占资产比重不应过大。所以,如果通过趋势分析、垂直分析发现企业有其他应收款金额比重过大、时间较长的现象,要结合报表附注详细了解具体情况,警惕是否存在异常的资金占用。
本文主要就大额异常的其他应收款科目的内容进行考察,一般可以从以下几种情况来分别分析:
其一,是被子公司占用资金,这部分的金额在报表中表现为母公司与合并报表“其他应收款”数额的差额。其是否成为不良资产取决于子公司的经营业绩。
由于合并报表在编制过程中需要抵消内部债权债务,因此,如果公司合并数额小于母公司数额,通常表明企业的资金流向了控股子公司。
相比于以自身经营为主的企业,一些以投资为主,并通过对外扩张获得协同效应来实现跨越式发展的企业,较大规模的“其他应收款”很可能代表着母公司对子公司的资金注入。在这种情况下,母公司的投资性资产就形成了子公司的经营性资产,母公司的投资资产的效应取决于子公司的经营效益。
对子公司经营效益的分析可以主要关注两个方面:一方面要看子公司的经营状况,观察子公司核心利润指标,核心利润等于毛利减去期间费用减去营业税金及附加。另一方面要看子公司核心利润的质量,即子公司经营活动现金净流量。子公司的分析指标可以粗略地用合并数额与母公司数额差额来计算。
值得注意的是,合并报表的编制是很复杂的,并不是简单地将相关报表数额相加得来的,用差额来考察势必会掩盖一些问题,比如分析的目标公司合并报表涵盖了数家子公司的财务情况,那么经营状况非常好的子公司的业绩很可能就会掩盖业绩相对较差的子公司的情况。另外,合并报表的财务数据并不代表某个实体,因此,在财务分析时有些财务指标会失去效率。综上所述,对子公司的经营效益分析是一个十分复杂的过程,要结合企业的发展战略、集团管理、盈利模式等多个方面来考虑,要注意考察比较“投入”与“产出”情况。
其二,大股东或者控股股东(包括控股股东的附属企业)对上市公司资金的非经营性占用。这部分资金规模一般可以通过合并报表中“其他应收款”科目中超过正常规模的部分来判断,在很多情况下,这种资金占用并不能被偿还,更不能产生收益,因此会成为企业的不良资产。
关于大股东占用上市公司资金需要明确三个方面的问题:首先是大股东占用上市公司资金的方式;其次就是这种占用是否属于违法违规情形;再次,大股东占用资金对上市公司的影响。
根据证监会的相关规定,大股东占用上市公司资金是指大股东或者实际控制人有下列行为之一的:有偿或无偿拆借上市公司的资金;通过银行提供委托贷款;上市公司委托大股东进行投资活动;上市公司为大股东开具没有真实交易背景的商业承兑汇票;上市公司代大股东偿还债务等。如果大股东或者控股股东是通过低买高卖、恶意借款等关联交易转移上市公司资产或者管理层利用职务之便将上市公司资金挪用给大股东使用的,可能出现两种情况:一种是大股东为了自身利益而损害了上市公司利益以及中小股东的利益;另一种是集团内部资金调配,特别是对于以投资为主的上市公司,为了战略发展的需要,将资金从一家公司调配到另一家更需要资金的公司,以此来保证整体利益的最大化,在这种情况下,大股东有可能会连本带利把资金偿还给上市公司,这种资金占用无可厚非,但这种情况并不具有普遍性。
综上所述,大股东或者控股股东对上市公司资金的非经营性占用可能对公司绩效产生两方面的负面影响:首先是大量的资金占用必然会影响上市公司正常经营活动、投资活动的开展,降低投资效率,甚至会使上市公司错失良好的投资机会;其次,大量的资金占用使上市公司丧失持续经营能力,而为了维持正常的经营活动,银行借款就会增多,造成的结果便是公司债务增多,财务风险加大,进而影响企业经营。
这个问题的普遍性一度引起广泛关注,但大股东占用资金的操作手法也越来越隐蔽。其中,“其他应收款”已经成为大股东占款的一种主要途径,尤其是对于公司治理结构不够完善、控股权非常集中、一股独大的公司,这种现象更为明显,这严重损害了中小股东的利益。投资者在对公司进行基本财务分析的过程中,应考察“其他应收款”的金额及其在企业总资产中的比重和变化,并观察其是否能够被偿还。
对于大股东资金占用的事后清欠工作主要有非现金资产清偿和以股抵债等。当然,最重要的是完善公司治理结构,包括股权结构、管理层构成、独立性情况等。打破大股东绝对控股的局面,适度分散控制权,实行股权制衡,以此提高公司投资效率,实现企业价值最大化,增强资本市场的有效性。不论是注册会计师的审计,还是作为投资者,在关注企业财报时都不可忽略“其他应收款”科目的质量。
你好,问一下,我的库存分为主库和代销库。代销的商品以前有销售实现后,做进货单和其他出库。现在我们有商品没有销售,但想把此商品从代销库转入主库,我要怎么做。涉及成本吗? 你好,问一下,我的库存分为主库和代销库。代销的商品以前有销售实现后,做进货单和其他出库。现在我们有商品没有销售,但想把此商品从代销库转入主库,我要怎么做。涉及成本吗?[]
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
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从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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