房地产企业预售款财税处理及案例分析 _0
2017-3-30 0:0:0 wondial房地产企业预售款财税处理及案例分析 _0
房地产企业预售款财税处理及案例分析 依据《企业，房地产企业预售业务会计处理：当企业收到预售款项时，由于不符合收入的确认原则，不确认收入。而是作为负债计入预收账款，待房屋交给购买方时，再确认收入。 但是，对于预售收入，按规定应缴纳的及土地等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入营业税金及附加。 针对上述要求，笔者从网上找到一个案例，相关分录共享给大家： 某房地产公司2012年开始在乙地级市开发A地块，A地块共计兴建A1、A2房产。A1房产于2012年8月起开始预售，2013年10月份完工；A2房产于2013年2月开始预售，2013年未完工。2012年共计取得A1房产预售房款4000万元，当年发生管理人员工资支出50万元、业务招待费支出90万元、广告宣传费支出300万元；2013年销售A1房产取得收入2000万元（假定为完工后实现的销售收入），预售A2房产取得预售房款5000万元，A1房产完工开发成本共计4000万元，当年发生管理人员工资支出55万元、业务招待费支出60万元，广告宣传费支出200万元（营业税及城建税和教育费附加5.55%，土地增值税按1%预缴，预计毛利率10%.例中未涉及因素假设不考虑）。 针对上述业务进行会计处理，编制会计分录如下（单位，万元）： 一、2012年会计分录 1、收到预售房款 借：银行存款 4000 贷：预收账款——A1房产 4000. 2、预缴营业税、城建税和土地增值税 借：应交税费——应交营业税——A1房产 200 应交税费——应交城建税——A1房产 14 应交税费——应交教育费附加——A1房产 8 应交税费——应交土地增值税——A1房产 40 贷：银行存款 2623.支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费借：管理费用——工资 50 管理费用——业务招待费 90 销售费用——广告宣传费 300 贷：银行存款 4404.年末对预收账款根据账面价值与计税基础的差异进行递延所得税处理，即[4000×10%-4000×（5.55%+1%）] ×25%=34.5. 借：递延所得税资产 34.5 贷：所得税费用 34.5. 2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为-440万元。 二、2013年会计分录 1、收到A2房产预售房款 借：银行存款 5000 贷：预收账款——A2房产 5000 2、A2房产预售收入预缴营业税和土地增值税 借：应交税费——应交营业税——A2房产 250 应交税费——应交城建税税——A2房产 17.5 应交税费——应交教育费附加——A2房产 10 应交税费——应交土地增值税——A2房产 50 贷：银行存款 327.5. 3、支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费借：管理费用——工资 55 管理费用——业务招待费 60 销售费用——广告宣传费 200 贷：银行存款 3154、A1房产2008年度预售收入转主营业务收入，上年缴纳营业税和土地增值税转入营业税金及附加借：预收账款——A1房产 4000 贷：主营业务收入——A1房产 4000. 借：营业税金及附加 262 贷：应交税费——应交营业税——A1房产 200 应交税费——应交城建税-A1房产 14 应交税费——应交教育费附加-A1房产 8 应交税费——应交土地增值税-A1房产 40. 5、A1房产2009年度销售收入、缴纳营业税金及附加，结转主营业务成本借：银行存款——A1房产 2000 贷：主营业务收入——A1房产 2000. 借：营业税金及附加 131 贷：应交税费——应交营业税——-A1房产 100应交税费——应交城建税税——A1房产 7 应交税费——应交教育费附加——A1房产 4 应交税费——应交土地增值税——A1房产 20. 借：开发产品——A1房产 4000 贷：开发成本——A1房产 4000. 借：主营业务成本——A1房产 4000 贷：开发产品——A1房产 4000. 6、年末对预收账款根据账面价值与计税基础的差异进行递延所得税处理根据资产负债表债务法，当年新增预收账款5000万元，与上年资产负债表相比净增1000万元，[(5000-4000)×10%-(5000-4000)×(5.55%+1%)] ×25%= 8.625借：递延所得税资产8.625 贷：所得税费用 8.625. 2013年度按企业会计准则计算税前会计利润为4000+2000-4000-55-60-200-262-131=1292（万元）如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
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只有业务模块没财务，，模板导入里的往来期初余额，它的日期，是什么意思，，假如立账日期为10.25号，那到那天的余额转为下个月的期初余额？？？那它的预收账款就是25号-5号期间发生的预收？？？是这样的意思吗？ 只有业务模块没财务，，模板导入里的往来期初余额，它的日期，是什么意思，，假如立账日期为10.25号，那到那天的余额转为下个月的期初余额？？？那它的预收账款就是25号-5号期间发生的预收？？？是这样的意思吗？[]
不对，是10月24日23:59:59这个时间点的余额@长沙企创tanglin0:期初余额是这个？@嘉兴新禾吴春锋:是的@长沙企创tanglin0:那预收账款呢？@嘉兴新禾吴春锋:所有期初余额都是指的启账日期00:00:00时这个时间点的余额。您好，如果是10.25日为立账日期，那就是10.24日的期初余额，预收款也有期初预收的，10.25号之前的都算是期初，10.25开始为第一个月的正常业务@畅捷服务卢儒佳:那25号以后发生的业务是不是就是要做期初单了？@嘉兴新禾吴春锋:25号以后发生的就直接做单，不是做期初单。@嘉兴新禾吴春锋:25以后的单据走正常的业务流程
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