对外经济活动的税收筹划——国际运输和离岸船运公司
对外经济活动的税收筹划——国际运输和离岸船运公司
国际运输是指跨国专业运输公司所经营的业务。目前，国际税收协定条款所涉及的三种国际运输业务是海运、空运和汽车运输，而纳入国际税收筹划的也正是这三项运输业务。然而，国际法条款有关交通工具管辖权的归属问题，只涉及到海运和空运两项运输业务，这说明船舶和飞机是国际运输的特殊类型。
国际运输涉及的税收既有直接税，也有间接税。直接税的课税对象是运费收入、客运收入、船舶和飞机所有者的财产所得、陆地业务所得（涉及的税种包括所得税、财产税、资本利得税），以及运输公司员工的工资薪金所得。间接税包括消费税、增值税、关税及其他附加税。间接税的课税对象是公司的运输服务价格（如增值税），以及进口的设备、运输工具、燃油等的关税价格（如增值税、消费税、关税）。有些定额或从价税也可以运输公司的码头和机场服务费为课税对象（如各种码头费、机场服务费、空中通道费等）。
在上述情况下，课税主体通常是以船舶或飞机来从事国际运输的海运公司或航空公司。尽管船舶和飞机悬挂注册地国家的国旗、但按大部分国家的法律，它不构成独立的法律主体以及相应的纳税人地位。
国际运输的税收大部分类似于各种国际商业活动的税收——由船舶或飞机所有者的居住国征税（公司全球利润的公司所得税），也可按地域原则由所得来源国征税。例如，外国（地区）的海运企业和航空企业以船舶或飞机从事国际运输，从中国港口或机场起运旅客和货物到达目的地所取得的运输收入，应按照中国的营业税、外商投资企业和外国企业所得税法的规定，计算缴纳营业税和所得税。中国对外国海运、航空企业应缴纳的营业税和所得税，采取按应纳税额占运输收入总额的比例为综合税率计算征收，其综合税率为4.65％。具体包括营业税税率3％；税法规定企业所得税按应纳税所得额计算、税率为30％，按运输收入总额的5％计算应纳税所得额，应纳企业所得税额占客货运输收入的1.5％；税法规定地方所得税按应纳税所得额计算，税率为3％，应纳地方所得税额占运输收入总额的0.15％。以上合计为运输收入额的4.65％，即为综合税率，按每次起运客货的运输收入额计算纳税。对从事国际运输业务的外国企业，仅就来源于中国境内的所得征收企业所得税；对外国运输企业的征税，并不以在中国境内设立“机构”为条件。这是国际上通行的做法。运输收入总额以后还要归入企业的全球运输所得中，在海运、航空企业的居住国第二次纳税，这样，就出现了法律性的双重征税。可以通过签订国家间避免双重征税的协定来解决这个问题，即采用税收抵免和免税机制。凡与中国有税收协定，海运、空运协定以及互免海运、空运企业运输收入税收协定的，都互免对方国家海运、空运企业的所得税。
除了避免所得和财产双重征税的税收协定外，有关国家之间也可签订专门的有关交通运输的税收协定。国际上基本倾向于由管理机构所在地的国家独占国际运输所得的征税权，认为这样做比较适宜。但发展中国家坚持收入来源地有权对国际运输收入征税，因此，不少国家的税收协定规定，国际运输收入的来源国可行使部分的地域管辖权征税。
运输公司在低税管辖区或在对离岸运输公司规定有专门税收优惠的国家登记注册，可以降低公司的有效税率，减轻全球税收负担。那些允许离岸海运公司登记注册的避税地，除了低所得税外，财产税也很低，且船舶登记手续十分简便。由于现代船舶非常昂贵，所以上述状况可能有较大意义。
按海洋法领域的国际协定，在避税港注册的船舶，在世界各主要海港可享受优惠的法律制度（国民待遇或更为优惠的待遇），这将大大减少服务费用（其中包括停泊费、灯塔费、领航费等），并将促使船主为自己的船寻找更为方便的国籍旗，同时将增加海船注册国的财政收入。例如，世界上影响最大的轻型船（主要是游艇）注册国凯曼群岛，1993年的财政收入中，28％来自船主的税收。
就航空运输而言，航空公司通常不会在国外注册和从事离岸业务，因为航空公司要把安全问题和企业的声誉放在首要地位。英国航空公司（British Airways）是世界上最大的航空公司之一，不享受任何税收优惠。此外，有些国家的航空公司如法国航空公司（Air France）和德国汉莎航空公司（Lufthansa），都有国家参与的股份。然而，在很多情况下，外国航空公司要比本国航空公司能得到更多的优惠待遇。
至于飞机的地面技术服务，如果能在提供税收优惠待遇的管辖区内进行，自然也是十分有利的。例如，有些航空公司把外国的服务基地（提供维修和机身的油漆）设置在属于低税区的爱尔兰香浓机场。
几乎所有的发达国家都反对把运输公司设立在避税地、反对将运输公司的资金转移到无税管辖区居民公司的帐上。例如。美国法律规定，如果在美国的码头和机场起运或停降，该运输公司所得的50％应向美国缴纳所得税，而不考虑公司的居住国地位。运输公司员工的所得由其居住国征收个人所得税。如果一个员工按合同在注册于无税管辖区的外国运输公司工作，且一个年度内持续时间超过了183天，那么在避税地方便旗下的工作能大大减轻他的所得税负担。在国外工作的海运公司和航空公司员工所得的税收问题，可按有关国家间双边税收协定的条款来解决。
国际税收协定对外国运输公司所得征税的规定也并不一致。例如，中国对外税收协定大体有五种处理办法：（1）我国同美国和法国已有互免空运和海运企业税收的协定或换文，所以在一般税收协定中不再重列；（2）由设有实际管理机构的所在国拥有征税权，如中英、中丹麦等税收协定；（3）由作为居民企业的所在国拥有征税权，如中日、中加等税收协定；（4）由设有总机构的所在国拥有征税权，如中比、中挪税收协定等；（5）由设有总机构或实际管理机构的所在国拥有征税权，如中芬税收协定等。
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多栏式日记账的登记方法 多栏式日记账的登记方法
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可做可不做，进货单记账时发票只是记录作用，不做没有影响。
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材料成本结转可以在会计科目直接结转的能设置自定义生成结转吗@zbw168:可以的，在转账定义里面设置
一个001帐套t6的，想新建一个帐套002，凭证科目基本信息啥的都可以通过总账工具拷贝过去，问一下有没有什么办法可以把凭证的科目期初余额也复制到002帐套里？ 一个001帐套t6的，想新建一个帐套002，凭证科目基本信息啥的都可以通过总账工具拷贝过去，问一下有没有什么办法可以把凭证的科目期初余额也复制到002帐套里？[]
可以先把会计科目导出，然后在初始化导航里面再按照格式整理导入
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批次存货入库成本的确定原因分析：软件本身设计就是按存货进行分配,不能按批次进行分配.个别计价法只针对出库成本核算按单指定,入库成本分配目前只按存货进行分配.不按批次！问题解答：在库存选项里,对于产成品入库单不要采用审核后改变现存量这个选项.月底统计出存货批次的成本后,人为的去修改一下产成品入库单上面的单价,在存货里面直接跳过产成品成本分配,直接对入库单和出库单进行记帐.这样,存货的成本就按着指定的单价进行成本的计算,对于月中入库单较多的用户,可能有些繁琐,但是,现在只有这种办法了,希望集团在以后的版本里进行完善.
如何在软件中查询T3 的购买站点数 如何在软件中查询T3 的购买站点数[]
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年结后如何调整凭证接口原因分析：操作流程问题解答：操作步骤：1、打开凭证接口设置：“系统管理”--”生成凭证”--“凭证接口设置“中调整对应的用友通的会计年度。2、在“凭证接口设置”中输入sa口令后即可更换用友通的会计年度，选择新的会计年度并保存即可。
请问下期间损益结转出现这个怎么解决呢，谢谢 请问下期间损益结转出现这个怎么解决呢，谢谢
您好，请点击桌面‘我点电脑’ 图标—右键‘属性’—“计算机名” 看下计算名是否带特殊字符： 空格 ，杠，星号，建议计算机名最好为纯英文。
如果某月的发票和账本丢了怎么办 _0如果某月的发票和账本丢了怎么办[]
丢了，是空白发票还是已开具的发票呀，问所属地的税局@简简单单1426660179:时已开具的发票那你麻烦了[/偷笑]@君凤祥:求支招，应该怎么办哦其实吧！你应该直接说，我工作也丢了@望望朱:直接跟老板说吗，我已经跟他说了@无期:无力找回来的情况下，只能实话相告@望望朱:已经说了，公做丢了是小事，给人公司带来麻烦，以后不得继续找我麻烦数据在就行，没人查就这样吧！税务一般只查3年的账@君凤祥:数据是在，那正好是15年11月份的建议不要主动去税务“投案自首”他们会得理不让人的[/龇牙]@君凤祥:我都没想过去税务局投案自首，我想这样我会死的很惨，只是老板会怪我你是吧发票存根掉了？还是别人开给你的发票掉了？@戴崇恩:就是11月份的账本，关于11份的所有发票都在里面了，不管是别人开给我们的还是我们开给别人的@无期:那你这是把11月份的凭证全都给掉了啊。有没试过登报找找，这玩意对你公司有用对捡到的人没什么用吧。@戴崇恩:对啊，凭证倒是可以重新打印，就是里面那些发票找不回来哎……做会计最忌讳这个，丢这丢哪了。
LOL英雄联盟莫须有封号3年造成我账号里面的财产损失，把他们告上法庭又不值得 _0LOL英雄联盟莫须有封号3年造成我账号里面的财产损失，把他们告上法庭又不值得事实经过：?2015.11.25号我跟往常一样打开笔记本（注意我有笔记本用自己的网，要是用外挂刷金币，那我可以24小时
挂机的）用（腾讯游戏平台）登录LOL英雄联盟打算和往常一样玩匹配3-5小时就睡觉了，但是我登录页面后
提示说我‘非法挂机用外挂打金币封号3年’，天啊！我上一次在11.23号就玩了5局，11.22号玩了6局，再往上
都差不多都是这个次数，我还隔三差五还不玩游戏，我早过网瘾的年龄了，玩游戏就是我闲的蛋疼时打发时
间才玩的。当时，我好惊讶，怎么会发生怎么奇怪的事情呢？我只是惊讶，并不慌张，因为我一直表现不错，
没有逃跑，不骂人，不挂机，没有用外挂，战绩也不错，最多是因为家里网络因为楼里用网的人多了，我这
卡了，掉线重新连接，可那发生的次数很少，我每天玩游戏时间也短，而且情况再不好我也会坚持打完游戏，
不挂机。而且我一两年前就30级满级了，符文很早前就买齐了，英雄我一直用的都是那么几个我在刚开始玩
LOL英雄联盟时买的老英雄，我买新英雄纯粹是有金币就花掉呗的想法！买了新英雄我都几乎没有玩过，我
都没有需要用金币的地方，金币对我来说可有可无，皮肤是我花RMB买的。那么就一定是系统搞错了，马上
我上网找LOL英雄联盟电话客服，好跟他们沟通解决。之后发现他们没有电话客服，那就只能凑合用网页客
服，可网页客服为什么我说是凑合呢？这个大家都懂得，怕麻烦，大牌啊等等！我连上了‘LOL英雄联盟1159
客服’，结果大家都应该知道了，模块化的回答方式，一共回答我9次，其中4句都是可以基本确定是公式化封
号回答复制贴贴的，开头3句是系统发的；‘麻烦提供账号和大区’，‘这是最终处理结果’这2句话是人工的，
总共就不耐烦的和我说2句，之后就无法联系上了。他们就这么藐视我们玩家的尊严，我们是穷，在现实中，
我们这些穷吊丝要想生活，被那些喜欢欺负人为乐的坏人左脸打一巴掌之后还要把右脸伸过去，我们就是在
虚拟世界中寻找一份精神上的寄托，躲避一下现实的残酷，让我们在虚拟世界中忘记现实中的烦恼，可为什么
在虚拟世界中也得这样被打被欺负，为什么？难道就真像网上说的那样我们中国人没有枪杆子就只能被强者欺
负吗？我很疑惑，真的假的？是否有证据：是案件类型：损害赔偿所在城市：广东深圳市
这个没办法就是找官方客服嗯，能不告尽量不告，告状两败俱伤
问题解答
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预收预付款退回 原因分析： 预付款单据是解决日常进货业务，供应商要求先打款后发货的业务需求。 预收款单据是解决日常销售业务，要求客户先打款后发货的业务需求。 问题解答：发生预收预付款时，录入预收预付款单据，退回时在预收预付款单录入负金额冲抵对应的预收预付款金额。
【参考】T+预付款退回如何冲抵图文教程
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恢复数据 后 显示 行业性质和科目与科目设置分类不相符 请调整 ， 该如何处理 恢复数据 后 显示 行业性质和科目与科目设置分类不相符 请调整 ， 该如何处理[]
服务社区，产品里有工具，名字和这个提示一样！
行业性质与科目分类不符
打开总账模块提示行业性质和科目设置中的科目分类不符。http://service.chanjet.com/too ... 2cfea
[/强]好人
解决方案
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房产企业收入利润会计核算 房产企业收入利润会计核算 (1)主营业务收入： 包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。 由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时 借：银行存款 贷：主营业务收入 ②营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款 贷：主营业务收入
用友软件如何查看加密狗号用友软件如何查看加密狗号 方法一：查看加密狗插口位置的钢印，此处显示的字母加数字为加密狗号； 方法二：将加密狗插在电脑上，打开软件，点击软件右上角‘帮助’下的‘关于’，此界面显示的ID号即为加密狗号。
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月末在产成品批量录入中没有产成品的明细，之前做过产成品入库单也都审核记账了 月末在产成品批量录入中没有产成品的明细，之前做过产成品入库单也都审核记账了
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核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”，是什么原因呢-有些单子能正常记账，把单子删除了重新做也还一样的提示！系统只启用了总账和核算管理模块， 核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”，是什么原因呢?有些单子能正常记账，把单子删除了重新做也还一样的提示！系统只启用了总账和核算管理模块，[]
看一下记账失败的单子 是否有入库单没有填写单价的 允许记账的单子显示是白色 不允许记账的单子显示是蓝色 如果入库单没有单价的情况是不允许记账的 需要填写单价 如果业务本身没有单价 也需要填写0
没有单价，需要手工录入成本，再记账就可以了。
--单价都有的呢，不管是入库单出库单都有价格的
@黔东南卓创:那就需要联系服务商提交支持网问题，看下数据具体什么情况了。
--我查了下有个“存货总帐重算工具”，能否给我发下我试试呢？邮箱：[email protected]
@黔东南卓创:您直接在下面链接中下载吧：
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