房地产企业预交企业所得税会计处理方法探讨
2017-3-30 0:0:0 wondial房地产企业预交企业所得税会计处理方法探讨
房地产企业预交企业所得税会计处理方法探讨2003年7月9日税总颁发了《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号），明确规定：采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税。由于预计营业利润待开发产品完工结算调整时可以转回，该差异为未来可抵减时间性差异，会计制度没有明确规定该时间性差异对未来所得税影响的会计处理方法。所以，企业可自行选择所得税处理方法，可以选择应付税款法，也可以选择纳税影响会计法。分别介绍如下：
例：某房地产开发企业成立于2003年，主要从事普通住宅的开发、建设及其销售。当年新开工“欣欣小区”项目，4季度收到预收款2600万元（注：暂不考虑预收款涉及到的营业税及附加），当年亏损180万元； 2004年1—3季度预售收入分别为850万元、1100万元、1200万元，本年利润均为借方余额，分别为：30万元、80万元、120万元，4季度初开发产品完工，第4季度“欣欣小区”项目主营业务收入5800万元，其中：预收款转入3000万元4季度实现利润总额1160万元。2005年项目全部销售完毕，全年“欣欣小区”项目主营业务收入6750万元，其中：预收款转入2750万元，实现利润总额1350万元。假设普通住宅的预计利润率为15%，所得税适用税率33%，无纳税调整项目，汇算清缴2003、2004、2005年企业所得税。
一、应付税款法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理
应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所得税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的核算方法
2003年所得税费用和应交税金的核算：
应纳税所得额=2600*15%-180=210万元
应交税金=210*33%=69.3万元
（1）借：所得税 69.3
贷：应交税金-应交所得税 69.3
（2）借：应交税金-应交所得税 69.3
贷：银行存款 69.3
（3）借：本年利润 69.3
贷：所得税 69.3
2004年所得税费用和应交税金的核算：
应纳税所得额=1160-120+3150*15%-3000*15%=1062.5万元
应交税金=1062.5*33%=350.63万元
1—3季度已交税金=[（850+1100+1200）*15%]*33%=116.33万元
补交税金350.63-116.33=234.3万元
（1）借：所得税 234.3
贷：应交税金-应交所得税 234.3
（2）借：应交税金-所得税 234.3
贷：银行存款 234.3
（3）借：本年利润 234.3
贷：所得税 234.3
2005年所得税费用和应交税金的核算：
应纳税所得额=1350-2750*15%=937.5万元
应交税金=937.5*33%=309.38万元
（1）借：所得税 309.38
贷：应交税金-应交所得税 309.38
（2）借：应交税金-所得税 309.38
贷：银行存款309.38
（3）借：本年利润 309.38
贷：所得税 309.38
2纳税影响会计法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理
纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所得税的金额递延和分配到以后各期的核算方法。
2003年所得税费用和应交税金的核算：
应纳税所得额=2600*15%-180=210万元
应交税金=210*33%=69.3万元
（1）借：递延税款 69.3
贷：应交税金-应交所得税 69.3
（2）借：应交税金-应交所得税 69.3
贷：银行存款 69.3
2004年所得税费用和应交税金的核算：
应纳税所得额=1160-120+3150*15%-3000*15%=1062.5万元
应交税金=1062.5*33%=350.63万元
1—3季度已交税金=[（850+1100+1200）*15%]*33%=116.33万元
补交税金350.63-116.33=234.3万元
本期转回的前期已发生的递延税款借项=[3000*15%-（180+120）]*33%=49.5万元
本期所得税费用=234.3+49.5=283.8万元
（1）借：所得税 283.8
贷：递延税款 49.5
应交税金-应交所得税 234.3
（2）借：应交税金-所得税 234.3
贷：银行存款 234.3
（3）借：本年利润 283.8
贷：所得税 283.8
2005年所得税费用和应交税金的核算：
应纳税所得额=1350-2750*15%=937.5万元
应交税金=937.5*33%=309.38万元
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T3普及版10.8 服务器安装完最后一步的时候一直卡在那里，也不提示重启（如图）手动重启的话没有T3的服务，系统重装了N次，换了不能的版本还是一样。 T3普及版10.8 服务器安装完最后一步的时候一直卡在那里，也不提示重启（如图）手动重启的话没有T3的服务，系统重装了N次，换了不能的版本还是一样。
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重新计价是不是要把当月业务单据生成的凭证都要删除？凭证比较多。。。 重新计价是不是要把当月业务单据生成的凭证都要删除？凭证比较多。。。
按照提示先去删除对应单据的凭证再重新计价；怎么把这些凭证检索出来然后删除呢？这块不是很懂，求教@林女士_:到总账—凭证查询中，根据存货查询到凭证后进行删除；@服务社区刘小艳:根据存货查不到凭证诶，能不能根据库存商品这个科目查@林女士_:也可以的。@服务社区刘小艳:删除了库存商品科目的凭证，这么还是提示那个。麻烦请教，我比较着急，谢谢。[/流泪]@林女士_:要找到存货的单据删除哦，您不一定是只生成这个科目哇；；按这种条件查询吗？我现在就是找不到凭证。。笨死了[/流泪]您应该查错地方了吧，到总账—凭证查询中。会有单据类型的显示的界面；@服务社区刘小艳:我刚把那些条件都取消了，就是说是按单据类型查是吗？查哪些相关的单据然后删除？我对这块不是很懂
