非居民企业认定与税务处理
2017-4-2 0:0:0 wondial非居民企业认定与税务处理
非居民企业认定与税务处理| 法将人分为居民企业和非居民企业，居民企业与非居民企业的划分，是针对特定国家（地区）而言的，如境外法人企业A取得来源于本国境内所得，则A即为该国非居民企业；同理，我国企业B在境外设立分支机构C，B、C均有可能在境外国家（地区）取得所得，则B、C构成境外某国非居民企业。原内资所得税条例主要针对中国内资居民企业征税，未凸显居民企业与非居民企业划分问题；原外资对中国外资居民企业、非居民企业征税，原外资税法和协定实际上都按居民企业与非居民企业分别设定纳税义务。 |
非居民企业对中国政府承担有限纳税义务，非居民企业境内机构对中国政府承担无限纳税义务。非居民企业就其最终控制权而言，必属于某国法人（或居民）企业，该法人企业可能在中国设立分支机构，或取得来源于中国境内所得，该法人企业是中国的非居民企业。
只有同时满足两个条件，才属于非居民企业：
（1）依照外国（地区）法律在外国（地区）注册成立；
（2）实际管理机构不在中国境内。
非居民企业在此基础上有两种情形：
一是在中国境内设立机构、场所，即在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（1）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所；
（6）营业代理人，非居民企业委托单位或者个人经常代其签订合同，或储存、交付货物的，该营业代理人视为常设机构。设立机构、场所是非居民企业获取生产经营所得的必要条件，这些机构、场所一般能够取得日常性、连续性的生产经营所得，需在中国境内办理登记，属于正常纳税人。
二是未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得，如利息、股息、红利、特许权使用费、财产转让收入、财产租赁收入、委托经营收入等非生产经营所得，此类非居民企业由于未在境内设立机构，无生产经营性所得，主要取得临时或一次性所得，不需在中国办理税务登记。
非居民企业对中国政府承担有限纳税义务，非居民企业在中国境内机构、场所承担与其本身有关的无限纳税义务。
企业所得税法第三条对非居民企业的纳税义务作了规定。非居民企业在我国承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内所得向中国政府申报缴纳所得税，非来源于中国境内所得以及与中国境内机构、场所没有实际联系的所得，不在中国申报缴纳所得税。由于非居民企业既有境内所得，也有境外所得，为准确界定非居民企业的纳税义务，实际操作中需判定非居民企业某项所得来源于中国境内还是来源于境外。参照国际惯例，税法实施条例对于销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得（不动产、动产、权益性资产）、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得等来源地判定原则作了规定；上述原则同样适用于流转税和财产行为税对应税收入征税地的判定；对于居民企业境外所得，也需按上述原则判定征税地；对于居民企业的境内所得，由于无跨境征税权的争议问题，一般不作过多深究。
对于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其可能取得三类所得：（1）所设立机构、场所在中国境内的生产经营所得；（2）所设立机构、场所从境外取得利息、股息、特许权使用费、财产类所得等；（3）尽管非居民企业在中国境内设立了机构、场所，该非居民企业仍可能绕开所设立机构、场所，直接从境内其他企业取得利息、特许权使用费、财产性所得、信托收益等。对于（1）、（2）两项所得，尽管该非居民企业对中国政府承担有限纳税义务。但所设机构、场所实际上在中国承担机构、场所本身的无限纳税义务。假定该机构D受总部F委托负责管理整个集团在亚太地区的商标权，则D从其他国家取得的商标使用费收入，也应向中国税务机关申报纳税，体现了D承担与其本身有关所得的无限纳税义务的特点。当然D在中国纳税后，其境外母（总）公司F依据所在国税法予以税收抵免。对于（3）项所得，F可能绕开D直接从中国境内其他企业G取得非生产经营性所得，此笔所得与D无实际联系，则纳税人是F而不是D，F对中国政府承担有限纳税义务，由支付人G采取源泉扣缴方式征税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只能在中国境内取得非生产经营性所得，如股息、利息、特许权使用费收入、商标使用权收入、财产租赁和财产转让收入等，属于税法第三条第三款规定的情形，应采取源泉扣缴方式征税。
·推荐阅读·
居民企业认定与税务处理
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 房产企业收入利润会计核算2021-5-27 9:33:32
- T3个人余额表双方余额、借方余额、贷方余额三种统计方向的区别图文教程2021-3-17 9:33:12
- T3销售出库单的修改方法图文教程2021-3-16 8:51:52
- T3如何在明细账中联查凭证图文教程2021-3-16 8:45:29
- T3银行日记账如何联查总账情况图文教程2021-3-12 9:34:26
- T3如何修改余额调节表上的截止日期图文教程2021-3-12 9:29:29
- T3如何导出银行对账单图文教程2021-3-12 9:25:13
- T3总账账簿如何按末级科目查询图文教程2020-11-26 9:22:47
- T3如何在月末结转时包含未记账凭证图文教程2020-11-26 9:14:46
- T3凭证如何导出EXCEL图文教程2020-11-12 8:16:20
最新信息
- 月末在产成品批量录入中没有产成品的明细，之前做过产成品入库单也都审核记账了
- 核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”，是什么原因呢-有些单子能正常记账，把单子删除了重新做也还一样的提示！系统只启用了总账和核算管理模块，
- 1、销售订单保存时提示这个。-2、发货单审核时提示如图：-最大单据工具执行过，还有单据还原工具也操作过。-看看是什么原因，谢谢！
- T3 10.3 版本 支持当产成品入库单的入库数量已经超过计划生产单的数量时还可以再用计划单领料生产！但升级为11.0版本的就不行了。这个应该是写在某个存取过程中判断的，现在我想在后台掉这个验证，麻烦大神们指点指点
- 业务员在T+下单手机端下销货单，业务员下单后 后台数据客户带不出业务员的信息，之前只有个别业务员操作出现这种情况， 昨天升级补丁后，没有做任何操作设置，现手机端全部带不出业务员信息
- 用用友财务软件后，再用T3 软件，注册信息会关闭，然后提示未注册，这是盗版软件，但软件狗灯是亮的，必须手动注册后和能使用，每次都是这样
- 电脑系统坏了 没有自动备份 账套数据是DBSERVER下面的物理备份，总共5个 有4个附加后都可以用 第5个账套附加成功后打开了 怎么看不到总账那些模块呢？
- 请大师们帮我看看这是什么问题？一：有采购入库，却在存货档案里库存信息没显示最新成本，在同一张卡片价格信息里有显示最新进价和售价。-二：销售单上有成本，为什么毛利预估没显示呢？
- 有没有物理文件删除T3软件的方法-
- 用友T3财务分析功能
t6 6.0软件，服务都开启着呢，但是打开t6的时后没反应，从任务管理器中看提示正在运行，等一会就提示未响应，肿么解决？ t6 6.0软件，服务都开启着呢，但是打开t6的时后没反应，从任务管理器中看提示正在运行，等一会就提示未响应，肿么解决？[]
请重启下数据库及Ｔ６产品服务，然后在登录软件试下，打开软件的时候请勿连续双击。@服务社区_郝瑞然_:重启数据库服务，软件服务。就是点了右键打开，还是不行，没有连续双击@西瓜爱桃子:请在任务管理器－进程中关闭portail.exe文件关闭，然后重新打开T6试下，如果不行只能建议备份数据重装软件了。@服务社区_郝瑞然_:修复软件？@西瓜爱桃子: 重装软件，不是修复，注在做任何操作之前一定要备份下账套数据。@服务社区_郝瑞然_:哦，好的
如图，用友T3红狗注册，产品分类怎么选？现在软件一直提示演示期 如图，用友T3红狗注册，产品分类怎么选？现在软件一直提示演示期
是红色加密狗吗？可选项里都有什么？@服务社区闫新华:正常加密狗注册有产品分类这一栏，我点红狗加密狗注册里面的用户信息修改，没有产品分类这一栏。随便选择一个就行了。@黄烟治:没有就不用选的。@服务社区闫新华:但软件注册完 会一直提示演示期，偶尔可以偶尔不行，很频繁，都做不了几张凭证回复 黄烟治：那就不是注册的问题，加密狗读取不稳定导致，下载个加密锁不稳定情况处理办法工具，转换成有驱模式试下；也有可能是和其他软件冲突，可以把报税软件卸载试试。
